浅议风险勘探内部控制制度审计

浅议风险勘探内部控制制度审计内部控制制度是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。而风险勘探内部控制制度又是石油企业持续稳定发展的基石，直接关系到当期的勘探成本和后期的油气生产成本，因此如何保证风险勘探内控制度健全有效，促进勘探投资管理制度的建立健全，规避相关风险，提高投资回报率，就显得尤为重要。现就油气风险勘探内部控制制度审计的重要性和风险勘探内控制度审计重点和方法谈一些粗浅的看法。一、 风险勘探内部控制制度审计的重要性实施风险勘探内部控制制度审计，是适应建立现代企业制度的需要，通过风险勘探内部控制制度审计既可以减少勘探风险，又有利于企业加强勘探管理、改进审计方法，提高审计工作效率、保证审计工作质量。1、开展风险勘探内部控制制度审计，是建立现代企业制度的需要。中国石油天然气股份有限公司重组上市后，企业的高层管理者及投资者，都迫切需要知道公司内部管理制度和控制措施是否得到有效实施，什么地方需要改进和提高，以最大限度的降低成本，减少损失浪费，寻求最大的投资回报，开展风险勘探内部控制制度审计已成为客观需要。2、开展风险勘探内部控制制度审计，可以减少勘探风险，提高投资回报率。在实际工作中，经常发现一些单位由于制度和人为因素造成重大勘探损失，被检查单位对查出的问题，只从面上进行了整改，但在勘探内部控制制度方面则没有进行修改完善，没有从根本上解剖问题产生的原因，因此，只有建立健全风险勘探内部控制制度，才能不断减少勘探风险，降低勘探成本。3、开展风险勘探内部控制制度审计，可以改进勘探管理工作。风险勘探投入多、风险大，内部控制稍有疏忽，就会给企业造成损失，开展风险勘探内部控制制度审计就是通过对风险勘探内控制度测试和评价，进一步建立健全勘探项目内控制度，完善职责分工，发现勘探项目管理中的薄弱环节，理顺勘探投资项目管理工作程序，同时通过对风险勘探投资控制环境的分析与研究，向企业提出建立完善风险勘探投资管理及制度体系的相关建议。4、开展风险勘探内部控制制度审计，可以改进审计方法、提高审计工作效率。风险勘探范围广、内容多，不确定因素比较多，实施全面的风险勘探详细审计，不但要耗费大量的人力、时间，而且所花审计费用也过高，如果审计人员开始着重对风险勘探内部控制进行审计，在此基础上再决定抽查的重点和范围，这样既提高了审计效率，又确保了审计质量。使审计结果具有较大的客观性和正确性。二、风险勘探内部控制制度审计的重点风险勘探内部控制制度审计的内容主要是勘探管理相关职能部门职责与权限划分是否清晰、授权控制与业务工作程序设计是否科学；勘探管理和核算制度的建立健全及控制的有效性情况。审计重点为：1、风险勘探项目职责划分和项目进展情况。主要检查权限划分是否科学、合理、明确，是否符合内部牵制的规定, 各相关部门责任是否清楚，是否存在管理交叉、管理盲区的现象,相应的制度规定是否健全、制度是否得到遵循；风险勘探项目的管理是否形成了相互制约、协调统一的运作机制；风险勘探项目是否能按预定的勘探部署、投资计划工作量、施工进度计划及方案正常进行，如进度滞后原因是什么，是否得到妥善解决等。2、风险勘探项目的管理与控制情况.主要包括计划管理、方案设计、项目管理责任制、资金管理及资金预结算管理、石油工程施工作业队伍资质管理、油田市场准入管理、招投标管理制度及程序、石油工程定额执行审查、施工作业质量管理、合同管理、项目验收交接、投资效益评价等方面的制度建立健全及遵循情况。3、风险勘探内部控制制度监控情况。主要审计对于有关风险勘探内部控制制度的执行情况，有无相应的部门去定期跟踪检查，检查报告信息能否及时反馈到企业主管领导及相关管理部门，检查发现问题能否及时整改。三、风险勘探内部控制制度审计的方法内控制度审计是现代审计的一种模式，主要通过对内部控制制度的审查、分析和测试，研究和评价其可信程度，从而对其做出鉴定和评价。风险勘探内部控制制度作为内控制度的重要分支，在具体实施审计过程中，既要遵循内控制度审计的常规程序，也要建立一套适合风险勘探内部控制制度的审计方法。其程序和方法应该包括以下4个方面：（一）、了解和记录风险勘探内控制度1收集有关勘探投资管理与控制的制度与规定，以及相关部门的岗位职责、权限划分资料。2、对相关制度进行分析研究，对风险勘探进行初步调查，编写风险勘探项目投资管理与控制运行情况调查表。3、了解风险勘探项目管理与控制的各关键控制环节及工作程序、流程，选取关键控制点。（二）、对风险勘探内控制度进行符合性测试即实施一定的测试程序，证实在实际工作中是否按照规定的程序和方法办理经济业务，特别是关键的控制点是否存在并有效地发挥了控制作用。对内部控制系统中健全、合理、有效的环节，可以在较少的范围内，采用抽样的方法审计；对控制比较薄弱的环节，应扩大抽样范围；对失控的环节，应采用详细审计方法进行审计。在具体风险勘探审计实施中，应采取以下符合性测试方法：1、对业务工作流程中各关键控制环节与控制点所对应的制度、规定、岗位设置、权限划分等资料进行认真分析，选取一定比例的样本量进行审计测试。2、在有一定的样本量测试的基础上对其内部控制制度的健全、科学、遵循性以及控制环境等作出评价。3、登记内部控制制度的缺陷。（三）、对风险勘探内控制度进行实质性测试根据符合性测试的结果，对风险勘探内部控制薄弱环节进行跟踪深入审计，收集确切的审计证据，以便做出风险勘探内部控制制度的审计评价。测试的重点是验证现行内部控制下产生的资料的完整性、正确性及合法性，采取的主要方法是：实物盘点、向第三者询证，复核，详细审查核对某项业务的帐帐、帐表、帐证、帐物之间的勾稽关系，对帐户的发生额和余额进行分析论证，对重要的财务比率和勘探趋势进行比较分析。（四）、进行综合性评价评价勘探投资管理和实施部门职能履行情况和风险勘探内部控制制度的强弱。既要肯定被审单位风险勘探内部控制制度设置合理、执行有效的方面，又要对其中薄弱的、失控的环节，进行实事求是的分析，特别要分清其成因，是人为因素还是有关内部控制制度本身的不足造成的缺陷，分析风险勘探内部控制的失控部位、失控点、失控程度和可能产生的后果，根