公司、企业财务收入核算管理及财务知识分析

财务成果岗位的核算,收入费用利润,任务一收入的核算任务二费用的核算任务三利润的核算,财务成果岗位的核算,任务一收入的核算任务二费用的核算任务三利润的核算,任务一,财务成果岗位的核算,收入的核算,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,收入,利得,1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。2.收入会导致企业所有者权益的增加3.收入与所有者投入资本无关,收入的特征,收入的核算,收入的分类,1.收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。2.收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入,销售商品收入的核算,提供劳务收入的核算,让渡资产使用权的核算,收入的核算,1.企业已将商品所有权上的主要风险（减值、毁损等）和报酬（增值、使用后带来的利益等）同时转移给购货方。2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。3.收入的金额能够可靠计量（或能够合理的估计）。4.相关的经济利益很可能流入企业（收回的可能性大于50%）。5.相关的成本能够可靠计量。,销售商品收入的核算,确认,正常销售,河海公司在2010年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为50000元，增值税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，河海公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。乙公司在2010年3月27日支付货款。2010年7月5日，该批商品应质量问题被乙公司退回，河海公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：为河海公司以上相关的经济业务进行账务处理,任务一,河海公司会计处理如下：（1）2010年3月18日销售实现时：借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本26000贷：库存商品26000（2）2010年3月27日收到货款时，发生现金折扣1000（500002）元，实际收款57500（58500-1000）元：借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500（3）2010年7月5日发生销售退回时：借：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500贷：银行存款57500财务费用1000借：库存商品26000贷：主营业务成本26000,任务一,4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务。（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。借：应收账款795.6贷：主营业务收入680（800（1-15%）应交税费应交增值税（销项税额）115.6（68017%）借：主营业务成本480贷：库存商品480（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。借：主营业务收入340（680/2）应交税费应交增值税（销项税额）57.8（115.6/2）贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务成本240,任务二,4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务。（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。借：生产成本234（5000.41.17）管理费用18.72（400.41.17）销售费用28.08（600.41.17）贷：应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240（500+40+60）0.4应交税费应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本180（500+40+60）0.3贷：库存商品180,任务二,4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款70.2主营业务收入的总额680-340240-60520（万元）。,任务二,特殊销售,特殊销售,受托方,8.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务：（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本10000贷：库存商品10000（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。借：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）170贷：应收账款1170借：银行存款21850财务费用380（190002%）贷：应收账款22230,任务三,（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。,任务三,收到神舟公司增值税发票：借：应交税费应交增值税（进）34000贷：应付账款34000计算代销手续费等收入，结清代销商品款时：借：受托代销商品款200000贷：受托代销商品200000借：应付账款234000贷：银行存款214000其他业务收入20000,收到E产品：借：受托代销商品200000贷：受托代销商品款200000实际销售E产品：借：银行存款234000贷：应付账款200000应交税费应交增值税（销）34000,8.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务：（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。借：应收票据23400贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：其他业务成本16000贷：原材料16000,任务三,8.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务：（6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。借：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400贷：应收账款23400借：库存商品10000贷：主营业务成本10000,任务三,8.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务：（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。借：银行存款100000贷：预收账款100000,任务三,销售商品收入的核算,提供劳务收入的核算,让渡资产使用权的核算,收入的核算,提供劳务收入,甲企业自2008年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2008年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:,任务四,该项目于2010年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。,（1）2008年4月1日预收款项：借：银行存款50000贷：预收账款50000（2）2008年实际发生成本：借：劳务成本16000贷：银行存款16000（3）确认2008年收入和费用：收入=10000040=40000（元）费用=4000040=16000（元）借：预收账款40000贷：主营业务收入40000借：主营业务成本16000贷：劳务成本16000,任务四,（4）2009年实际发生成本：借：劳务成本18000（34000-16000）贷：银行存款18000（5）确认2009年收入和费用：收入=10000085-40000=45000（元）费用=4000085-16000=18000（元）借：预收账款45000贷：主营业务收入45000借：主营业务成本18000贷：劳务成本18000,任务四,（6）至2010年4月1日实际发生成本：借：劳务成本7000贷：银行存款7000（7）确认2010年收入和费用：收入=100000-40000-45000=15000（元）费用=41000-16000-18000=7000（元）借：预收账款15000贷：主营业务收入15000借：主营业务成本7000贷：劳务成本7000借：银行存款50000贷：预收账款50000,任务四,销售商品收入的核算,提供劳务收入的核算,让渡资产使用权的核算,收入的核算,让渡资产使用权收入,同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。,让渡资产使用权收入,其他业务收入,出租固定资产、出租无形资产、出租投资性房地产,投资收益,股权投资获取的股利、债券投资获取的利息,政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。,政府补助是无偿的政府补助通常附有条件政府补助不包括政府的资本性投入,概念,特征,主要形式,财政拨款财政贴息税收返还（包括先征后返的所得税和先征后退、即征即退的流转税，但是不包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额以及增值税出口退税）,政府补助收入,政府补助收入,若企业投入非货币性资产，公允价值不能可靠取得，按照名义金额（即1元人民币）计量直接计入当期损益（营业外收入）。,15.某企业2010年发生下列政府补助业务：（1）2010年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用500万元。借：银行存款500贷：递延收益500借：递延收益100（5005）贷：营业外收入100（2）2010年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用200万元。借：银行存款200贷：营业外收入200,任务五,15.某企业2010年发生下列政府补助业务：（3）2010年6月15日收到国家1200万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用1200万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。借：银行存款1200贷：递延收益1200借：固定资产1200贷：银行存款1200借：制造费用120（120056/12）贷：累计折旧120借：递延收益120贷：营业外收入120(4)收到增值税返还100万元。借：银行存款100贷：营业外收入100,任务五,1.【单选题】下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。A出售无形资产收取的价款B出售固定资产收取的价款C提供劳务收到的价款D确认的政府补助利得【答案】C。【解析】提供劳务属于日常活动，符合收入会计要素定义。,2.【单选题】企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是()。A在途物资B发出商品C库存商品D主营业务成本【答案】B【解析】应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。,3.【单选题】某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。A118800B137592C138996D140400【答案】C【解析】该企业收款金额120000（1+17）（1-1）138996（元）。,4.【单选题】某企业某月销售商品100件，每件售价2.5万元，当月发生现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月主营业务收入的金额为（）万元。A.225B.250C.210D.235【答案】A【解析】现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。当期主营业务收入的金额=1002.5-25=225（万元）。,5.【单选题】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时【答案】C【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是收到代销清单时。,6.【单选题】某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A36B40C72D120【答案】B【解析】2008年该企业应确认的劳务收入=20060-80=40（万元）。,7.【单选题】下列项目中，不属于政府补助的是（）。A财政拨款B财政贴息C先征后返的所得税D增值税出口退税【答案】D【解析】增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。,8.【单选题】关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（）。A企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入【答案】A【解析】企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。,9.【单选题】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的()。A资本公积B营业外收入C.其他业务收入D主营业务收入【答案】B【解析】应直接计入营业外收入。,1.【多选题】下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A对外销售材料收入B出售专利所有权收益C处置营业用房净收益D转让商标使用权收入【答案】AD【解析】选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。,2.【多选题】下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A根据测量的已完工作量加以确定B按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【答案】ABD【解析】提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。,1.【判断题】已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）【答案】【解析】企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。2.【判断题】企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）【答案】【解析】销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。,3.【判断题】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）【答案】【解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。4.【判断题】企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。()【答案】,5.【判断题】企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）【答案】,任务一收入的核算任务二费用的核算任务三利润的核算,任务二,财务成果岗位的核算,费用的核算,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,费用,营业成本,营业税金及附加,期间费用,资产减值损失,销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。,销售费用,费用的核算,管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、研究费用、排污费以及企业生产车间、行政管理部门发生的固定资产修理费等。,管理费用,费用的核算,财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用包括利息支出（减息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。,财务费用,费用的核算,10.【单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】B【解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。,11.【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【答案】C【解析】选项C随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。,12.【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费【答案】A【解析】选项B预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用，生产车间工人的工资记入到生产成本；选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。,3.【多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有()。A消费税B增值税C教育费附加D城市维护建设税【答案】ACD【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。,4.【多选题】下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本【答案】BD【解析】选项A销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目。,5.【多选题】下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A总部办公楼折旧B生产设备改良支出C经营租出专用设备的修理费D专设销售机构房屋的修理费【答案】BCD【解析】选项B应该计入在建工程；选项C应该计入其他业务成本；选项D应该计入到销售费用。,6.【多选题】下列项目中,应作为管理费用核算的有()。A.固定资产报废净损失B.计提的固定资产减值准备C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧D.由企业统一负担的公司经费【答案】CD【解析】固定资产报废计入营业外支出；计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失。,7.【多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（）。A企业发行股票支付的手续费B企业支付的银行承兑汇票手续费C企业购买商品时取得的现金折扣D企业销售商品时发生的现金折扣【答案】BCD【解析】选项A企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积股本溢价，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。,8.【多选题】下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。A企业筹建期间的借款费用B资本化的借款利息支出C销售商品发生的商业折扣D支付的银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A应该计入到管理费用或在建工程；选项B应该计入在建工程等；选项C不做账务处理。,9.【多选题】下列费用中不应计入产品成本的有（）。A直接材料和直接人工B企业行政管理部门设备折旧费用C行政管理人员工资D技术转让费【答案】BCD【解析】企业行政管理部门设备折旧费用、行政管理人员工资、技术转让费应计入管理费用。,6.【判断题】制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（）【答案】【解析】本期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响本期损益。,任务一收入的核算任务二费用的核算任务三利润的核算,任务三,财务成果岗位的核算,利润的核算,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等,收入日常总流入,费用日常总流出,非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得。盘盈利得，是指企业对现金等清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。,营业外收入,利润的核算,非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。盘亏损失，主要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款。非常损失，由于不可抗力造成的损失。,营业外支出,利润的核算,营业利润,利润的核算,营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）,利润总额,营业利润+营业外收入-营业外支出,净利润,利润总额-所得税费用,所得税费用的核算,所得税费用,应付税款法,纳税影响会计法,资产负债表债务法,利润表债务法,小企业会计准则,企业会计准则,当期所得税,递延所得税,税法学习,会计学习,资产负债表债务法,递延所得税负债,递延所得税资产,应纳税暂时性差异,可抵扣暂时性差异,资产账面价值计税基础负债账面价值计税基础,资产账面价值计税基础,所得税费用的核算,递延所得税负债（负债类）,贷：应交税费应交所得税（负债类）,递延所得税资产（资产类）,借：所得税费用（费用类）倒挤,（发生时在贷，转回时在借）,（发生时在借，转回时在贷）,所得税费用的核算,注：递延所得税资产和递延所得税负债的发生额可能在借方。,所得税费用的核算,甲企业2008年度利润总额为900万元，应纳税所得额为1000万元。该企业适用的所得税税率为25。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。（1）计算甲企业2008年度应交所得税额。甲企业2008年度应交所得税额100025%250(万元)（2）计算甲企业2008年递延所得税。甲企业2008年递延所得税=（300-100）-(300-200)=100(万元)（3）计算甲企业2008年度所得税费用。甲企业2008年度所得税费用=250+100=350（万元）（4）编制甲企业2008年所得税的会计分录。借：所得税费用350递延所得税资产100贷：应交税费应交所得税250递延所得税负债200（5）计算甲企业2008年度实现的净利润。甲企业2008年度实现的净利润900-350=550（万元）（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。借：本年利润350贷：所得税费用350,任务六,收入,成本,归集,转入,转入,提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利或利润转作股本的股利盈余公积补亏,利润的核算,归集,弥补以前年度的亏损,提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,利润分配的程序,利润分配的核算,无需做账务处理,借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积,借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积,向投资者分配股利或利润,分配现金股利借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利分配股票股利借：利润分配转作股本的股利贷：股本,提取盈余公积,盈余公积的核算,借：利润分配提取法定盈余公积（10%）提取任意盈余公积（董事会决议确定计提比例）贷：盈余公积,盈余公积转增资本,盈余公积补亏,盈余公积发放现金股利,借：盈余公积贷：实收资本/股本,借：利润分配盈余公积补亏贷：盈余公积,借：盈余公积贷：应付股利,13.【单选题】某企业207年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。A.13B15C18D23【答案】D【解析】营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。,14.【单选题】某企业2009年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付矿产资源补偿费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.50B.60C.100D.110【答案】B【解析】车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该通过“制造费用”科目核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内。支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的矿产资源补偿费计入管理费用，所以该企业当期的期间费用总额=30+20+10=60（万元）。,15.【单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.4B.6C.54D.56【答案】A【解析】出售该设备影响当期损益的金额=56-（60-10）-24（万元）。,16.【单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B无形资产出售损失C固定资产盘亏损失D固定资产减值损失【答案】D【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。,17.【单选题】某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。A.400B.401.5C.450D.498.5【答案】B【解析】该企业2008年度所得税费用（1800-200+6）25401.5（万元）。,18.【单选题】某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100【答案】B【解析】企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），该企业2008年12月31日可供分配利润=200+600（1-25%）=650（万元）。,19.【单选题】某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10计提法定盈余公积，按5计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为()万元。A855B867C870D874【答案】C【解析】年末未分配利润=100+1000（1-15%）-80=870（万元）。,20.【单选题】2009年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2009年1月1日留存收益为（）万元。A.32B.38C.70D.87【答案】C【解析】企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，所以该企业2009年1月1日留存收益=38+32=70（万元）。,22.【单选题】某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10计提法定盈余公积，按5计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为()万元。A855B867C870D874【答案】C【解析】年末未分配利润=100+1000（1-15%）-80=870（万元）。,23.【单选题】下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损【答案】【解析】留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，盈余公积转增资本会减少留存收益。,24.【单选题】某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。A.360B.410C.440D.460【答案】C【解析】该企业年末所有者权益=160+300-20440（万元）。,25.【单选题】某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A600B650C625D570【答案】A【解析】年末未分配利润贷方余额=200+（800-300）（1-10%）-25-25=600（万元）。,10.【多选题】下列各项,影响企业营业利润的有()。A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.资产减值损失【答案】ABD【解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。,11.【多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。A固定资产盘亏B.确认所得税费用C对外捐赠固定资产D无形资产出售利得【答案】ACD【解析】所得税费用影响净利润,12.【多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错记入到“以前年度损益调整”科目，能够确定是哪年的，其实就要调当年的营业外收入，不能确定是哪一年的，就去调利润分配未分配利润了；,13.【多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A无形资产处置损失B存货自然灾害损失C固定资产清理损失D长期股权投资处置损失【答案】ABC【解析】选项D应该计入投资收益。,14.【多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税【答案】ABC【解析】所得税费用递延所得税当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选