等级医院评审财务指标考评

（五）财务与价格管理编号评审内容检查要点检查方法评分标准262执行国家相关法律法规及制度，建立规范的医院经济活动决策机制和程序*(1) 建立健全适合本医院并具有可操作性的财务管理及内部控制制度,并根据政策变动及时修订查看制度与实地考察相结合。检查要点：1、查医院资金审批制度、财务收支管理制度、财产物资管理制度、医院收款票据管理制度、财务会计报告制度、会计信息管理制度、基本建设财务管理制度、会计管理制度。2、重点抽查三项制度，对制度的可操作性、内控要求、执行情况、政策变动后的修改情况进行检查。0分：无制度，或有制度，但可操作性差；1分：制度完整，但未全部执行；或有制度，但不完整2分：制度健全并具可操作性，基本执行，但未根据情况持续改进；3分：制度健全，严格执行，并持续改进。(2)医院一切财务收支活动必须纳入财务部门统一管理，严禁医院、部门、科室设立账外账和“小金库”查看书面材料与现场抽查盘点相结合检查要点：1、主要查看相关管理制度、小金库治理领导小组成立文件、开展工作情况。2、对容易产生小金库的经济活动作重点检查：（1）资产处置、出租；（2）会议、培训劳务、咨询套取资金；（3）经营收入未入账；（4）虚列支出，转出资金； （5）上下级之间的资金转移。实地查保险箱；询问总务、院办等所涉相关业务部门了解房屋出租、会议培训等情况，并检查合同、往来、收入等账务。0分：有小金库；1分：医院一切财务收支活动纳入财务部门统一管理；但无相关管理制度；2分：医院一切财务收支活动纳入财务部门统一管理，有相关管理制度，但无定期检查记录。3分：医院一切财务收支活动必须纳入财务部门统一管理，有相关管理制度，有定期检查记录（一年至少一次）。 (3)财会岗位设置及分工符合内部会计控制要求，并有明确的岗位职责主要查看岗位职责并实地查看职责的执行情况检查要点：抽查财务、门诊收费、住院收费、物价等各类岗位人员（抽查3人，均应知晓）实地询问对岗位职责的知晓程度及执行情况。0分：无岗位职责或未做到不相容岗位相互分离；1分：有岗位职责；但岗位职责不完整或不够明确；2分：岗位分工明确并符合内控，但财务人员对本岗位职责不明确；3分：岗位分工明确并符合内控，岗位职责明确和完整，落实到位。*(4) 有规范的经济活动决策机制和程序，对重大经济事项（基建、设备、投资、合作等）的立项、评估、决策、报批等环节进行监控，有立项论证报告查有关批文、医院会议记录、财务资料检杳要点：1、 查医院重大经济活动决策机制及程序的文件；2、 根据重大经济事项的金额标准范围，与财务核对，并对基建、设备、投资、合作等项目分别抽取二项进行检查；基建项目：立项前的集体决策（会议纪要）-可行性报告-各类评估报告-发改委批复-招投标资料等进行检查。设备项目：（甲乙类设备配置批文）-集体决策并列入预算 可行性报告-政府采购资料对外投资：集体决策-列入预算 可行性报告主管部门财政部门批复0分：无经济活动决策机制和程序，且重大经济决策程序不规范；1分：有经济活动决策机制和程序，但程序没有金额及项目范围，不具备可操作性。2分：有规范的经济活动决策机制和程序，重大项目大部份经集体决策，决策程序环节资料不完整；3分：有规范的经济活动决策机制和程序重大项目都经集体决策，程序完整。263财务会计管理体系健全，经济核算规范 (1) 建立严密的原始凭证传递程序、帐务处理程序查看书面材料与实地考察相结合要点：实地检查原始凭证传递程序、帐务处理程序及执行情况，与流程进行对照。0分：无程序、流程；1分：有程序、流程，但不够明确、可操作性差；2分：有具体、明确的程序、流程，但实际执行有偏差；3分：有程序、流程，程序严密，并按实执行。(2) 财务部门要有票据保管、领用、核销、归档记录，资金盘查、核对记录，与门诊住院、药品、物资等部门要有详细的月度相关账目核对记录现场抽查相关资料检查要点：1、 主要查看票据进、领、存、销等书面核对记录。2、 查看药品、物资、固定资产等的月度相关账目等核对纪录（核对不符，应有原因说明）。3、 查看（每月）资金盘查、核对记录。0分：无核对记录；1分：有核对记录，但有一项及以上缺项；2分：有核对记录，无缺项；但不及时；3分：有核对记录，记录完整、及时。(3)定期与信息系统财务原始数据核对并记录等现场抽查相关资料检查要点：查看每月门诊收入、住院收入、病人预缴款的核对记录核对不符，应有原因说明）0分：无核对记录；1分：有核对记录，但有一项及以上缺项；2分：有核对记录，无缺项；但不及时；3分：有核对记录，记录完整、及时。*(4)定期进行财务分析。每季进行专题分析，每半年进行全面分析,并对存在问题提出书面报告，采取有效措施进行改进和完善现场抽查相关资料检查要点：查看分析报告，并对提出的改进建议是否有落实措施进行确认。以文件或会议纪要等资料证明（每年二到三项）。0分：无分析；1分：有分析，但内容不完整；2分：分析内容完整，但对存在问题的分析和提出的改进措施无实际意义；3分：分析内容完整，对提出的问题有改进措施并得到落实。264加强资产管理，实行成本核算。*(1) 有比较健全的成本核算工作制度、实施方案和工作流程查看制度、文件等书面材料检查要点1、 查成本核算领导小组成立文件。2、 查医院成本核算实施方案。3、 查成本核算工作制度及流程。0分：无制度、方案、流程；1分：有制度、方案、流程，但有缺陷或没有可操作性；2分：有完整、可操作的制度、方案、流程，但未根据实际情况变化作出调整；3分：有完整、可操作的制度、方案、流程，并根据实际情况变化作出调整。 (2) 设置专职成本核算员负责成本核算工作，要有明确的岗位职责查看文件、岗位职责等书面材料询问1-2名岗位人员的职责，如工作内容、任务要求、完成时间等。0分：无岗位职责或未设置专职成本核算员（二级医院未设置兼职成本核算员）； 1分：有岗位职责；但岗位职责不全；2分：岗位分工明确，但在岗人员不明确职责；3分：岗位分工明确，岗位人员明确职责。(3) 每月报出成本核算月报表现场抽查相关资料检查要点：1、 报表的及时完整性。2、 抽查3个以上科室成本数字的合理性。0分：无报表；1分：有报表，但不及时、不齐全；2分：有报表，及时、齐全；但数字合理性不够；3分：有报表，及时、齐全；数字合理。(4) 医院举债要按照相关规定进行报批，严格控制医院债务水平查有关批文、医院会议记录、财务资料检查要点：1、 查报表，确定是否有举债。2、 有举债，查医院集体决策，规定的批复文件。0分：有举债而无报批；1分：按规定报批，但集体讨论记录不够详细；2分：按规定报批，但没有及时对举债情况进行分析控制；3分：经集体讨论，按规定报批，并及时进行分析控制。*(5) 定期或专项进行成本效益分析，为医院加强资产管理，提高资产使用效率、降低成本提供可靠的依据检查要点：查看分析报告（一年两次以上）0分：无分析；1分：有分析 ，但分析针对性不强；2分：有分析，但对存在的问题无改进措施；3分：有分析，并提出问题，对提出的问题有改进措施并取得到效果。（6）国有资产处置应符合相关规定检查要点：查看院内上报处置申请或批复文件等书面材料，是否有自行处理的情况。0分：违规自行处置；1分：按规定处置，但内部流程不规范；2分：按规定处置，内部流程规范，但资料不齐全；3分：完全按规定处置。265严格执行医疗服务和药品价格有关政策。 (1) 建立健全医院内部医药价格管理制度。 制定医药价格管理部门职责，建立专、兼职医药价格管理人员岗位责任制查看制度、文件等及岗位职责等书面材料检查要点：有职能管理部门、专职管理人员、相应岗位职责和管理制度，职责能涵盖政策执行、工作落实、收费监督考评、信访等要点。0分：无相关资料；1分：没有制度或没有职责；2分：既有制度又有职责；3分：既有制度又有职责且切实可行。（2）专、兼职医药价格管理人员参加医药价格政策培训查看培训记录（内部培训）、会议通知或培训证书（外部培训）等依据，院内培训每年不少于两次,，院外培训三年不少于两次。0分：无资料；1分：有院内培训记录，但无院外培训依据；2分：有院内和省、市、县（市、区）组织的培训记录，但培训次数未达标；3分：既有院内培训记录，也有参加省、市、县（市、区）组织的培训记录，培训次数达标。 (3) 建立合理的价格管理工作流程;准确维护医药价格数据库信息查看工作流程、价格调整依据和数据库检查要点：1、随机抽查价格数据库，查看医药价格信息维护的依据，如调整的文件、材料购入发票等；2、查制度建设中的医药项目价格管理工作流程,如价格调整流程、信访流程等（或体现在制度中），并查看流程的合理性。0分：无价格工作流程和价格维护无依据；1分：价格工作流程及价格维护流程二者缺一；2分；有价格管理工作流程，和价格信息库维护，但流程不合理或维护方法欠妥当；3、价格工作流程完整及价格维护依据充分， (4) 完善医疗服务项目的病历记录和费用核查，出院患者医药费用复核落实到位查看医药费用核对岗位设置，核对记录，并询问核对人员1-2名检查要点：各科费用核对人员能全面表达相应科室核对内容。0分：无岗位设置；1分：有岗位设置，无核对记录或记录较少；2分：有岗位设置，核对记录基本完整；3分：有核对岗位设置和记录，核对人员能全面表达核对内容；*(5) 每月有医院内部价格监督自查，及时纠正不规范收费行为并持续改进检查要点：1、查看自查制度、每月自查记录及报告检查要点：1. 自查制度有无计划和规范（工作流程）2与实际对照查看岗位设置、自查纪录、自查总结报告、反馈记录3.纠正不规范行为并持续改进记录。0分：无计划和规范；1分：有计划和规范，并已开展实施，但不完善；2分：有计划和规范，全面实施，但无总结反馈；3分：有计划和规范，能全面实施，总结反馈，并持续改进。266建立与完善医院内部审计体系 (1) 建立健全内部审计制度,建立内部审计人员岗位责任制查看文件、制度、职责等书面资料检查要点：查看医院内审制度和岗位职责的完整性，并能及时修改完善，职工熟悉本岗位职责及相关制度。0分：无资料；1分：有简单的制度及人员岗位设置；2分：有较健全的制度及岗位设置，但内审人员不熟悉本岗位职责及相关制度；3分：全部达到标准(2) 配备专职的内部审计人员（二级医院可兼职），内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需要的专业知识和业务能力，并定期接受内部审计继续教育培训查看上岗证、培训记录等书面材料检查要点：查看医院内审机构设置和人员配备的合理性，并具有相关资格证书及后续培训纪录，能及时学习并落实内审工作的规章文件或有创新举措。0分：无机构及人员；1分：有机构及兼职人员设置，但无上岗证和培训纪录；2分：有专职人员，有上岗证，但未按规定完成后续教育3分：全部达到标准（3)审计部门应对医院各种重大经济事项（如基建工程、大型设备购置、投资与筹资等）进行审计与监督查看工作计划、工作底稿及审计报告等书面材料检查要点：查看开展审计监督和整改记录以及审计取得的成效（每年至少审计三项）。0分：无资料；1分：开展审计工作，但无监督整改；2分：开展审计工作，监督整改效果不明显；3分：全部达到标准 (4) 医院所属二级法人单位及独立核算的非法人单位应定期接受审计部门的内部审计查看工作计划、工作底稿及审计报告等书面材料检查要点：查看医院内审计划等审计资料，对整改建议或后续审计的改善管理和提高效益进行跟踪评价。0分：无资料；1分：有计划无审计；2分：有计划有审计，无整改措施或效果不明显；3分：全部达到标准*(5) 制定审计工作计划并实施，对各项审计报告中存在的问题进行整改并落实相关措施查看工作计划及各项目的审计报告、整改情况报告等检查要点：查看医院内审资料（计划、制度和规范），对审计实施的具体步骤和方法（内审准备、内审方案）进行跟踪，对审计工作进行评价（审计报告、结论与决定、续审和复审、审计档案）。0分：无计划、制度和规范；1分：有计划、制度和规范，但未完全开展实施；2分：有计划、制度和规范，按具体步骤和方法全部开展实施，但无改进措施；3分：有计划、制度和规范，全面开展实施，并有持续改进措施等审计评价267认真编制并严格执行预算，加强预算管理和监督*(1)建立较完善的医院预算管理制度检查要点：1、 查看医院预算管理制度。2、 查看医院预算草案讨论会议纪要。3、 查看预算职代会通过情况。0分：无制度；1分：有制度，但未全部执行；2分：有制度，有执行，但未根据实际情况变化作出调整；3分：有制度，有执行，并根据实际情况变化作出调整。(2) 预算的编制应符合本单位的业务规划和工作目标 检查要点：查看预算及编制说明、医院预算编制原始资料，医院年度工作计划等书面材料。0分：预算编制无依据；1分：预算编制大部分项目依据不足；2分：预算编制大部分项目依据充足；个别项目依据不足；3分：预算编制符合本单位的业务规划和工作目标 (3) 建立规范、严格的预算编制、审批和调整程序检查要点：1、查看医院预算管理制度中规定的编制、审批和调整程序的规范性。2、查医院预算编制的相关资料及批文。3、查看医院预算批文、项目书。0分：无程序1分：有程序，但不规范2分：预算编制严格规范、预算调整未按程序审批；3分：预算编制严格规范、预算调整按程序审批。(4) 预算要进行细化，分解到部门、项目检查要点：查看编制预算原始资料、预算编制说明书等书面材料、项目申报书，院内各部门的预算数、执行数。（仅指支出预算）0分：预算编制无分解说明；1分：分解至部门、项目的预算编制大部分项目依据不足；2分：分解至部