政府会计—行政资产PPT课件

第十一章资产,资产，是行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权等。资产分为流动资产和固定资产。流动资产是可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料等。,.,2,一、现金：自学（一）现金管理1现金的使用范围：2现金结算的起点(1000)。3库存现金限额。4现金收支的有关规定（二）现金的核算：1现金核算的凭证。2现金的序时核算。3现金的总分类核算。4现金的清查。,.,3,二、银行存款：自学（一）银行存款的管理（二）银行转账结算方式及其账务处理（三）银行存款的核算注意：银行存款余额调节表,三、有价证券有价证券，是指行政单位用结余资金购买的中央财政发行的国家公债。（一）有价证券的管理原则4方面1.行政单位按国家规定，只购买国库券。2.购买国库券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。3.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，保证账券相符。4.各单位购买的有价证券，不作为支出数报销；兑付或收到有价证券本金，作为恢复银行存款处理。利息收入“其他收入”,比较财政总预算会计的“有价证券”,.,5,（二）有价证券的核算1.设置账户：为了核算反映有价证券的增减变动，行政单位应设置“有价证券”科目。借方：购入有价证券的实际成本贷方：收回有价证券的本金期末借方余额：尚未兑付的有价证券本金数。利息：计入“其他收入”。其他收入是一个总账账户,2.会计处理：（1）购买：借：有价证券贷：银行存款（本金）（2）到期兑现（持有期间转让）：借：银行存款（本金）贷：有价证券借：银行存款（利息）贷：其他收入,3.举例说明：有价证券的核算【例11-5】某行政单位发生以下有关有价证券的业务：(l)6月4日，用结余资金购入200000元国库券，以转账方式支付。借：有价证券200000贷：银行存款200000(2)7月2日，以前购入的300000元国库券到期，利息为30000元。借：银行存款330000贷：有价证券300000其他收入30000,中央财政发行与兑换债券的会计处理？,.,8,借入款,（1）中央财政和地方财政发行债券或举借债务时：借：国库存款贷：借入款（2）到期偿还本金时：借：借入款贷：国库存款（3）支付利息时：借：一般预算支出贷：国库存款,四、暂付款：行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的设备款、职工领借的差旅费、报销单位领用的备用金等。（一）暂付款的管理：P173-174职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出。,（二）暂付款的核算：,1.设置账户：为了核算行政单位临时发生的暂付或待核销的结算款项，行政单位应设置“暂付款”科目。该科目借方反映暂付款的增加数，贷方反映结算收回或核销转列支出数，借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。该科目应按债务单位或个人名称设置明细账，进行明细分类核算。,.,11,2.会计处理：(1)行政单位发生暂付款时，借：暂付款*贷：现金、银行存款(2)结算收回：借：现金、银行存款贷：暂付款*(3)核销转列支出时，借：经费支出贷：暂付款*,多退少补,.,12,3.举例说明：差旅费、备用金-自学P174某行政单位发生以下暂付款的业务：(1)为购买办公设备，用银行存款预付2000元。借：暂付款*2000贷：银行存款2000(2)用经费购买的办公设备，实际支出20000元，用银行存款补足余额。借：经费支出20000贷：银行存款18000暂付款设备款2000同时：借：固定资产20000贷：固定基金20000,.,13,(3)某职工调动工作，领用调遣费2500元，在调入单位凭据报销，实际花销3400元。调出单位：借：经费支出2500贷：现金2500在调入单位账上：报销多花的部分借：经费支出900贷：现金900,.,14,五、库存材料：自学材料是指行政单位购买的各种材料、物资，包括工具、器具等。包括除固定资产以外的所有实物资产。（一）库存材料的采购、保管和收发（二）库存材料的计价：先进先出法、加权平均法、个别计价法（三）库存材料数量的确定方法（四）库存材料的核算,1.领用时：“经费支出”2.材料盘亏盘盈：直接增加或冲减“经费支出”责任人的赔偿“暂付款”,六、固定资产：固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备500元以上，专用设备800元以上），耐用年限一年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单价虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，应视为固定资产进行管理。不同时具备上述条件的纳入材料核算。（一）固定资产的分类：自学P179,与企业会计中的固定资产有区别：图书、文物、陈列品,.,16,（二）固定资产的计价,（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。（2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。（5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。,.,17,（三）固定资产的核算：1.设置的账户：同时设置2个账户“固定资产”科目，用来核算行政单位固定资产的增减变动情况。“资产”“固定基金”科目，用来核算行政单位各种来源所形成的固定资产基金。“净资产”“固定基金”和“固定资产”是两个对应的科目。其记账方向相反，不进行成本核算，不计提固定资产折旧的行政单位，二者的期末余额相等。“固定基金”只设总账科目，不设明细科目；“固定资产”除设总账科目外，还应按分类目录设置明细科目。,2.核算举例：增加或减少、使用期间（1）增加：各种方式增加的【例11-8】：某行政单位发生如下固定资产业务：用经费拨款建成办公楼一幢，造价3000000元，经过验收合格，交付使用。会计分录为：列支的同时，记入“固定基金”借：经费支出3000000贷：银行存款等3000000同时：借：固定资产房屋和建筑物3000000贷：固定基金3000000,用经费自制桌子20张，共耗用料工费8000元，现已全部制成，经验收合格，交付使用。制造过程中，支付料工费时：借：暂付款8000贷：现金（或银行存款）8000制成交付使用时；借：经费支出8000贷：暂付款8000同时：借：固定资产一般设备8000贷：固定基金8000,.,20,【例11-9】某行政单位经主管部门批准，在系统内有偿调入计算机一台，价值9000元。借：经费支出9000贷：银行存款9000同时：借：固定资产一般设备9000贷：固定基金9000,.,21,【例11-10】某行政单位收到某行政单位赠送的计算机一台，价值7000元，同时该单位支付运杂费200元，以转账支票支付。借：经费支出200贷：银行存款200同时：借：固定资产7200贷：固定基金7200,.,22,（2）减少：报废、出售按账面价值销账：借：固定基金贷：固定资产设备收到变价收入：直接列“其他收入”借：银行存款（或现金）贷：其他收入支付清理费用：直接列经费支出借：经费支出贷：现金（或银行存款）,.,23,【例11-11】将一辆闲置的汽车，原价180000元，作价160000元出售，已办清有关银行转账手续，凭“调拨单”、“送款单”填制记账凭证，会计分录为：销账：借：固定基金180000贷：固定资产180000出售收入入账：借：银行存款160000贷：其他收入160000,.,24,【例11-12】某行政单位经批准报废一台计算机，原价18000元，变价收入1200元，并以现金支付清理费150元，已清理完毕。会计分录为：按账面价值销账：借：固定基金18000贷：固定资产一般设备18000收到变价收入1200元。借：银行存款1200贷：其他收入1200支付清理费用150元。借：经费支出150贷：现金150,.,25,（3）维修：直接列支“经费支出”借：经费支出贷：现金、银行存款、库存材料（4）租赁：预收租金“暂存款”借：银行存款贷：暂存款*收入实现“其他收入”借：暂存款*贷：其他收入,每年收一次租金：“其他收入”借：银行存贷：其他收入,.,26,（5）盘盈盘亏：盘盈：按重置完全价值应及时补记入账，借：固定资产贷：固定基金。对于管理不善或自然灾害等特殊原因盘亏或毁损的固定资产，按规定程序报经批准后，按账面价值销账借：固定基金贷：固定资产对于责任事故造成盘亏的固定资产，应责成过失人给予赔偿。借：暂付款*贷：经费支出收到赔偿款，借：现金贷：暂付款*,借：现金贷：经费支出,.,27,【例11-15】根据年终财产清查盘点结果，盘盈打