经济技术管理评价与财务知识分析要素

任务三技术经济评价要素,【案例导入】,某小型预制构件厂项目建成投产后，正常生产年份的总成本费用为1000万元，期间费用200万元，借款利息20万元，固定资产折旧80万元，无形资产摊销费50万元。求该项目的生产成本及经营成本。,【知识链接】,3.1建设项目投资3.2总成本费用3.3收入、税金和利润,3.1建设项目投资,3.1.1建设项目投资及构成建设项目投资是指在工程项目建设阶段所需要的全部费用的总和。建设项目按用途可分为生产性建设项目和非生产性项目。生产性建设项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金三部分；非生产性建设项目总投资包括建设投资和建设期利息两部分。,3.1.1建设项目投资构成,3.1.2设备及工器具购置费用,设备及工、器具购置费用是由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成的，如图3-2所示。,设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备、工具、器具的购置费用。固定资产的标准是：使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上。它由设备原价和设备运杂费构成。设备购置费设备原价+设备运杂费（3-1）,3.1.2设备及工器具购置费用,图3-2设备及工器具购置费用构成图,设备原价的构成及计算,1国产设备原价的构成及计算国产设备原价一般指的是设备制造厂的交货价或订货合同价。2进口设备原价的构成及计算进口设备的原价是指进口设备的抵岸价，通常是由进口设备到岸价（CIF）和进口设备从属费构成。其详细内容如表3-1所示进口设备抵岸价进口设备到岸价（CIF）进口设备从属费（3-2）,表3-1进口设备原价的构成及计算,表3-1进口设备原价的构成及计算,表3-1进口设备原价的构成及计算,3.设备运杂费的构成及计算,设备运杂费通常由运费和装卸费、包装费、设备供销部门的手续费、采购与仓库保管费组成。其计算公式如下：设备运杂费设备原价设备运杂费率4.工器具及生产家具购置费的构成及计算工具、器具及生产家具购置费，是指新建或扩建项目初步设计规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具等的购置费用。计算公式如下：工具、器具及生产家具购置费设备购置费定额费率,3.1.3建筑安装工程费用,住房城乡建设部财政部关于印发建筑安装工程费用项目组成建标201344号文件，将于2013年7月1日起实施。原建设部、财政部关于印发的通知（建标2003206号）同时废止。,3.1.3建筑安装工程费用,调整的主要内容：（一）建筑安装工程费用项目按费用构成要素组成划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金（见附件1）。（二）为指导工程造价专业人员计算建筑安装工程造价，将建筑安装工程费用按工程造价形成顺序划分为分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金（见附件2）。,建筑安装工程费用项目组成（按费用构成要素划分）,建筑安装工程费用项目组成（按费用构成要素划分）,1.营业税2.城市维护建设税3.教育费附加4.地方教育附加,建筑安装工程费用项目组成（按费用构成要素划分）,1.营业税2.城市维护建设税3.教育费附加4.地方教育附加,建筑安装工程费用项目组成（按费用构成要素划分）,1.营业税2.城市维护建设税3.教育费附加4.地方教育附加,建筑安装工程费用项目组成（按费用构成要素划分）,建筑安装工程费用项目组成（按造价形成划分）,建筑安装工程费用项目组成（按造价形成划分）,建筑安装工程费用项目组成（按造价形成划分）,3.1.3建筑安装工程费用,调整的主要内容：（三）按照国家统计局关于工资总额组成的规定，合理调整了人工费构成及内容。（四）依据国家发展改革委、财政部等9部委发布的标准施工招标文件的有关规定，将工程设备费列入材料费；原材料费中的检验试验费列入企业管理费。,3.1.3建筑安装工程费用,调整的主要内容：（五）将仪器仪表使用费列入施工机具使用费；大型机械进出场及安拆费列入措施项目费。（六）按照社会保险法的规定，将原企业管理费中劳动保险费中的职工死亡丧葬补助费、抚恤费列入规费中的养老保险费；在企业管理费中的财务费和其他中增加担保费用、投标费、保险费。,3.1.3建筑安装工程费用,调整的主要内容：（七）按照社会保险法、建筑法的规定，取消原规费中危险作业意外伤害保险费，增加工伤保险费、生育保险费。（八）按照财政部的有关规定，在税金中增加地方教育附加。,建筑安装工程费用中税金的计算,税金计算公式：税金=税前造价综合税率（%）综合税率：（一）纳税地点在市区的企业,（二）纳税地点在县城、镇的企业,（三）纳税地点不在市区、县城、镇的企业,（四）实行营业税改增值税的，按纳税地点现行税率计算。,3.1.4工程建设其他费用,工程建设其他费用是指应在建设项目的建设投资中开支的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的固定资产其他费用、无形资产费用和其他资产费用，如图3-4所示。见教材P/33,3.1.5预备费,按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。1基本预备费基本预备费是指针对在项目实施过程中可能发生难以预料的支出，需要事先预留的费用，又称工程建设不可预见费。基本预备费是按工程费用和工程建设其他费用二者之和为计取基础，乘以基本预备费费率进行计算，计算公式如下。基本预备费（工程费用+工程建设其他费用）基本预备费费率,2涨价预备费,涨价预备费是指针对建设项目在建设期间内由于材料、人工、设备等价格可能发生变化引起工程造价变化，而事先预留的费用，亦称为价格变动不可预见费。涨价预备费一般根据国家规定的投资综合价格指数，以估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算。,涨价预备费的计算,式中PF涨价预备费；n建设期年分数；It建设期中第t年的投资计划额，包括工程费用、工程建设其他费用及基本预备费，即第t年的静态投资；f年均投资价格上涨率；m建设前期年限（从编制估算到开工建设，单位：年）。,例3-1：涨价预备费的计算,某建设项目建安工程费8000万元，设备购置费4500万元，工程建设其他费用3000万元，已知基本预备费率5%，项目建设前期年限为1年，建设期为3年，各年投资计划额为:第一年完成投资30%，第二年完成50%，第三年完成20%。年均投资价格上涨率为5%，求建设项目建设期间涨价预备费。,例3-1：涨价预备费的计算,解:基本预备费（8000+4500+3000）5%775（万元）静态投资8000+4500+3000+77516275（万元）建设期第一年完成投资1627530%4882.5（万元）PF1I1(1+f)(1+f)0.51370.7（万元）第二年完成投资1627550%8137.5（万元）PF2I2(1+f)(1+f)0.5(1+f)11055.6（万元）第三年完成投资1627520%3255（万元）PF3I3(1+f)(1+f)0.5(1+f)21606.1（万元）所以，建设期的涨价预备费为：PF370.7+1055.6+606.12032.4（万元）,3.1.6建设期利息,建设期利息是指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。当总贷款是分年均衡发放时，建设期利息的计算可按当年借款在年中支用考虑，即当年贷款按半年计算，上年贷款按全年计算。对于分期建设的项目，应注意按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，即投产后继续发生的借款费用不作为建设期利息计入固定资产原值，而是作为运营期计入总成本费用。,3.1.6建设期利息的计算,式中：qj建设期j年应计利息；Pj1建设期第j-1年末贷款累计金额与利息累计金额之和；Aj建设期第j年贷款金额；ieff年实际利率。,当建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息，其计算公式如下：,例3-2：建设期利息的计算,某新建项目，建设期为3年，分年均衡进行贷款，第一年贷款300万元，第二年贷款600万元，第三年贷款400万元，年实际利率为12，建设期内利息只计息不支付，试计算建设期贷款利息。解：在建设期，各年利息计算如下：P00，A1300万元q1300212%18（万元）,例3-2：建设期利息的计算,P1300+18318（万元），A2600（万元）q2（318+6002）12%74.16（万元）P2300+18+600+74.16992.16（万元），A3400（万元）q3（992.16+4002）12%143.06（万元）所以，建设期贷款利息：qq1+q2+q318+74.16+143.06235.22(万元)。,3.1.7流动资金,项目运营需要流动资产投资，是指生产经营性项目投产后，为进行正常生产运营，用于购买原材料、燃料，支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。在项目寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。流动资金是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。流动资金估算方法可采用扩大指标估算法或分项详细估算法。,3.2总成本费用,工程项目投入使用后，即进入运营期内，在项目财务分析中，为了对运营期间的总费用一目了然，将管理费用、财务费用和营业费用这三项与生产成本合并为总成本费用。总成本费用系指在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。等于经营成本与折旧费、摊销费和财务费用之和。总成本费用的构成和估算通常采用生产成本加期间费用估算法和生产要素估算法。,3.2.1生产成本加期间费用估算法,总成本费用=生产成本+期间费用1生产成本生产成本亦称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接燃料和动力费、直接工资、其他直接支出和制造费用，如公式生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用,3.2.1生产成本加期间费用估算法,总成本费用=生产成本+期间费用2期间费用期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和营业费用，如公式期间费用=管理费用+财务费用+营业费用期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。,3.2.2生产要素估算法,总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+财务费用（利息支出）+其他费用1外购原材料和燃料动力费2人工工资及福利费3折旧费4修理费5摊销费6利息支出7其他费用,3折旧费,折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。企业在用的固定资产（包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产）一般均应提折旧。包括：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具；季节性停用和大修理停用的设备；融资租入方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产。,3折旧费,影响折旧的因素有以下几个方面：固定资产原价：指固定资产的原始价值或重置价值。固定资产预计净残值：预计净残值是在增加固定资产时确定的预计净残值率与原值的乘积，固定资产净残值（估计残值估计清理费用）。固定资产的使用寿命：是指企业使用固定资产的预期使用年限，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。,折旧的计算,企业按财务制度的有关规定，有权选择具体折旧方法和折旧年限，在开始实行年度前报主管财政机关备案。折旧年限和折旧方法一经确定，不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更年度前报主管财政机关批准。平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法,平均年限法,平均年限法也称使用年限法，是指按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法。这种方法也称直线法。年折旧额=固定资产原值年折旧率,例3-3：平均年限法,甲公司有一幢厂房，原价为500万元，预计可使用20年，预计报废时的净残值为4%。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：解：根据公式可得：年折旧率（1-4%）204.8%年折旧额50000004.8%24（万元）,工作量法,工作量法是指按照固定资产生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的一种方法，是由平均年限法派生出来的一种方法。适用于各种时期使用程度不同的专业机械、设备。a.按照行驶里程计算折旧额时：年折旧额年实际行驶里程单位里程折旧额,工作量法,a.按照行驶里程计算折旧额时：年折旧额年实际行驶里程单位里程折旧额b.按照台班计算折旧额时：年折旧额年实际工作台班每台班折旧额,例3-4：工作量法,某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本年行驶12000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下：解：根据公式可得：单位里程折旧额600000（1-5%）5000001.14（元/公里）本年折旧额120001.1413680(元),双倍余额递减法,双倍余额递减法是指按照固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧的方法，它属于一种加速折旧的方法。账面净值是指固定资产减去累计折旧后的余值。其年折旧率是平均年限法的两倍，并且在计算年折旧率时不考虑预计净残值率。,双倍余额递减法,双倍余额递减法的计算公式为年折旧额固定资产账面净值年折旧率实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。,例3-5：双倍余额递减法,某项固定资产原价为10000元。预计净残值400元，预计使用年限5年。采用双倍余额递减法计算各年的折旧额。解：根据公式可得：年折旧率25100%40%第一年折旧额1000040%4000（元）第二年折旧额（100004000）40%2400（元）第三年折旧额（100006400）40%1440（元）第四年折旧额（100007840400）2880（元）第五年折旧额（100007840400）2880（元）,年数总和法,年数总和法也称年数总额法，是指以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，按照逐年递减的折旧率计提折旧的一种方法，它也属于一种加速折旧的方法。年数总和法的计算公式为：年折旧额=（固定资产原值预计净残值）年折旧率,例3-6：年数总和法,请采用例3-5的数据，用年数总和法计算各年的折旧额。解：计算折旧的基数100004009600（元）年数总和5432115（年）第一年折旧额96005153200（元）第二年折旧额96004152560（元）第三年折旧额96003151920（元）第四年折旧额96002151280（元）第五年折旧额9600115640（元）,3.2.3经营成本,经营成本是指项目经营过程中实际发生的成本。它是项目技术经济分析中所使用的特定概念，是在总成本费用中扣除折旧费、摊销费和利息之后的一部分费用。经营成本总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用,3.2.4固定成本和可变成本,总成本费用根据成本费用与产量的关系，还可以分解为固定成本和可变成本。固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用，主要包括工资或薪酬（计时工资出外）、折旧费、摊销费、修理费和其他费用等。长期借款利息应视为固定成本。流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量有关，其利息可视为半可变半固定成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用，主要包括原材料、燃料、动力消耗、包装费和计件工资等。,3.2.5机会成本,机会成本是指由于资源具有稀缺性，把多用途的稀缺资源用于特定的某一种用途时所放弃的其他用途中的最大收益。又称为“替代性成本”，就是俗语的“有得必有失”。人们在利用自己的经济资源时，往往选择实际收益大于机会成本的项目。例如，一笔资金可投资于A、B、C、D四个项目，他们的收益分别为40万元、60万元、50万元和80万元。通过比较投资者将这笔资金投入收益最佳的D项目，从而放弃了A、B、C三个投资机会，其中，次