清产核资工作实施方案讲解

清产核资工作实施方案讲解,清产核资政策规定,清产核资办法是基本制度工作规程是灵魂资金核实工作规定是对结果的认定经济鉴证工作规则保证结果的真实、合法损失认定工作规则是核心，也是工作的重点及难点，贯穿整个清产核资过程实施方案是工作指南，具体指导各企事业单位如何开展此项工作，集团公司有何要求企业会计制度等,特点,集团公司出资人-国资委要进行清产核资；目标明确：企业财务监督职责双方责、权、利如何界定建立企业经营业绩考核和绩效评价体系，企业经营者激励机制执行统一的会计制度摸清家底（企业、事业、境外资产等）要求高：所有企事业、建设单位参加，统一报表，中介审计（涉军企事业单位除外）时间紧：主体工作时间4个月，6月初上报结果，全部工作10月份结束“最后的晚餐”：这次清产核资很可能是国家允许企业最后一次通过冲减杈益来处理企业资产损失问题。,新思路,新内容：账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核实、完善制度新制度：工作规程、资产损失认定工作规则、经济鉴证规则新突破：中介机构经济鉴证证明作为损失认定的依据，对企业的要求提高；给予一年的宽限期新任务：为执行企业会计制度预计损失，并作为结果上报，财政部不再另行报批新要求：建立资产损失责任追究制度，建立和完善财务信息披露制度,总体工作内容、步骤及要求,领导机构、组织方式,具体内容及要求,1,2,3,4,5,总则,工作阶段和时间安排,6,工作的重点、难点及要求,目的,全面摸清各单位各类资产“家底”，促进企业提高财务会计信息质量；全面清查核实各项资产损失情况，为企业执行企业会计制度创造条件；（2005年，所有中央企业都必须执行企业会计制度）核实事业单位资产、负债、权益等状况，促进事业单位规范和完善会计核算体系和财务报告制度，真实全面地反映集团公司经营实力；通过此次清产核资，重新核定企业占用的国有法人资本金，并作为集团公司评价其经营业绩及考核国有资产保值增值的基数。促进结构调整和资产重组，建立规范的母子公司体制，加快集团公司现代企业制度的建设，增强集团公司在市场竞争中的实力。,范围（一）,中核集团公司总部及所属全部子企业（含下属事业单位、建设单位、境外子企业和机构）；已上报国家申请列入关闭破产计划的企业、已签署移交协议的单位不参加；三、四级企业在12月31日前尚未撤销及清算的，不论是否资不抵债均在此次清产核资范围内；参加清产核资单位必须具备以下基本条件：1、具有企业（或事业）法人资格；2、在会计上独立核算并单独编制完整会计报表；3、向税务部门独立纳税。,范围（二）,新设不到一年的企业；因某种特定经济行为在2003年度已组织进行过整体资产评估的企业；资产质量、财务状况良好，经财务审计确实不存在较大资产损失或者潜亏挂账的企业；上述企业可以不列入清产核资工作范围，直接以账面数作为企业清产核资工作结果。,户数清理,纳入清产核资范围的户数必须与去年决算户数作比较，与今年决算户数作比较；不同的应详细说明原因。国有控股子公司参加清产核资工作，应有董事会或股东会同意进行清产核资的相关决议。国资委批复的损失额各股东方等比例进行摊销。,总体工作内容、步骤及要求,领导机构、组织方式,具体内容及要求,1,2,3,4,5,总则,工作阶段和时间安排,6,1,工作的重点、难点及要求,领导机构,集团公司清产核资领导小组,领导小组办公室,各级企事业单位清产核资领导小组和办事机构,清产核资督导组,企事业单位法定代表人（或负责人）为清产核资第一责任人。,组成人员,领导小组成员主要由企业负责人、资产管理负责人及财务负责人构成，必须指定专人负责清产核资工作。办公室成员主要由企业财务、审计、资产管理和技术人员构成；部分企事业单位还应成立技术鉴定小组，负责部分专业资产的损失认定。,领导小组工作职责,确保工作方案顺利实施，做好人员组织等工作。对提供的会计资料以及申报的工作结果真实性、完整性承担责任。负责协调整体清产核资工作，对清产核资工作负领导责任。负责与上级单位、审计机构的协调、沟通。,办公室成员工作职责,财务人员负责实施账务清理、资产清查、填报各种申报表格等工作。其他人员负责存货盘点、收集项目损失依据等工作。对清产核资工作依据的充分性、合法性、及时性负主要责任。,审计机构（一）,集团公司统一委托中介机构进行清产核资专项财务审计；清产核资专项财务审计与会计决算年审相结合；军工企事业单位的专项财务审计工作由审计部负责，涉密资产的损失认定由审计部负责。,主审所：利安达信隆参审所：中兴宇、天职、中瑞诚、中审、华寅、君和,集团公司审计部,数指标层,12户2级涉及国家秘密的单位,其他非涉密单位,16户2级有涉密资产单位,审计机构（二）,中核集团清产核资领导小组（办公室）,中介审计项目小组,现场负责人,项目五组,项目四组,项目三组,项目二组,项目一组,审计项目组织,内审项目小组,审计部,主审所,总体工作内容、步骤及要求,领导机构、组织方式,具体内容及要求,1,3,2,4,5,总则,工作阶段和时间安排,6,1,工作的重点、难点及要求,工作内容,帐务清查、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核实、完善制度企业占用的国有资本金数额经重新核定后，即作为国有资产监督管理机构评价企业经营绩效及考核国有资产保值增值新的基数。,账务清理,目的：账账相符、账证相符内容：对各种账户、会计核算科目、库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理要求：保证企业各项帐务全面、准确重点：做到母公司内部各部门、母公司与子公司之间、子公司相互之间往来关系清楚、资金关系明晰,资产清查,目的：账实相符内容：企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实；要求：在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来重点：做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理,价值重估,目的：帐面价值与实际价值基本一致内容：企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进行重新估价的要求：必须报批，专项说明，审批后方可进行重点：与盘盈资产价值重估不同，一般企业均不涉及,损溢认定,目的：确认损失内容：国资委依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证要求：必须取得合法证据；必须高度重视，应充分估计取得的难度，选派有能力、责任心强的人员专门做此项工作重点：损失金额在100万以上的单个项目、异常的损失项目一定要提前通报集团公司；在上报子企业的资产损失时，作为投资方采用权益法核算的，母公司不重复确认损失。,资金核实,目的：为国有资产监督管理机构评价企业经营绩效及考核国有资产保值增值提供基数内容：国资委根据企业上报的清产核资工作结果，依据有关规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额重点：属于国有控股企业的应向国资委附报董事会或股东会相关决议；证据不充分的，在不超过一年的时间内另行补报（1次）,完善制度,目的：巩固清产核资成果，提高管理水平内容：针对存在的问题，提出整改措施，建立各项管理制度，完善内部资产与财务管理办法；建立资产损失责任制度；促进企业内部结构调整，提高企业营运效益要求：各级企业的清产核资工作报告对此项内容必须详加阐述。重点：建立资产损失责任制度；健全不良资产管理制度，巩固清产核资成果。,总体要求,清产核资的成果直接影响对企业负责人的经营业绩考核和国有资产保值增值基数的确定加强清产核资的组织领导和监督检查，做到是账就清、见物就点，逐户开展、全面清查，不重不漏、不虚不假，不留死角、不打埋伏。坚持实事求是的原则，如实反映存在问题。企业清产核资申报处理的各项资产损失应当提供具有法律定效力的证明材料。对反映出的问题认真总结经验，分清工作责任。建立健全不良资产管理机制、资产损失责任追究制度和内控制度，巩固清产核资成果。积极配合审计部及社会中介机构的工作，提供审计工作和经济鉴证所必要的资料和线索，不得干预社会中介机构的正常执业行为。根据会计档案管理的要求，妥善保管有关清产核资各项工作的底稿，以备检查。,总体工作内容、步骤及要求,领导机构、组织方式,具体内容及要求,1,4,2,3,5,总则,工作阶段和时间安排,6,1,工作的重点、难点及要求,清查内容,企业（含事业单位下属企业）：按原制度清查并申报资产损溢（附件一）按企业会计制度清查资产并预计损失（附件二）事业单位：按科研事业会计制度清查并申报资产损溢（附件一）,报表填制,企业（含事业单位下属企业）：企业清产核资报表清产核资基础表中核集团公司附表（部分企业）事业单位：中央企业所属事业单位清产核资报表清产核资基础表（事业单位口径）中核集团公司附表（部分事业）企业清产核资报表（前6张工作情况表）,上报材料,二级企业：清产核资工作报告企业清产核资报表软盘（含报告内容）专项财务审计报告有关备查材料（以上材料均含三级及以下企业内容）三级及以下企业的专项财务审计报告和清产核资报表的软盘应同时报送集团公司清产核资领导小组办公室和主审所子企业是股份制企业的，还应当附送经该企业董事会或者股东会同意对清产核资损溢进行处理的书面证明材料,总体工作内容、步骤及要求,领导机构、组织方式,具体内容及要求,1,5,2,3,4,总则,工作阶段和时间安排,6,工作的重点、难点及要求,1,工作阶段,前期准备(2003年10月12月）资产清查与损溢认定（2003年12月-2004年4月）结果申报（2004年4月2004年6月）总结整改与账务处理（2004年6月-2004年10月）,工作时间安排,在集团公司工作会上动员,总体工作内容、步骤及要求,领导机构、组织方式,具体内容及要求,1,6,2,3,4,总则,工作阶段和时间安排,5,工作的重点、难点及要求,1,工作重点及难点,资产损失调查取证工作，结合三个证据注意各项资产损失认定的具体规定，争取多处理历史遗留问题。在清产核资基础上，依据企业会计制度检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值损失，填制企业预计损失情况表待国资委批复后，作为企业执行企业会计制度的初始减值准备。,工作要求（一）,高度重视中介机构的经济鉴证工作，是核销损失的重点，配合好中介机构的工作最关键的材料附在损失申报表的后面各项损失的处理企业必须认真研究（核销权益、自行处理、预计损失）三级公司的损失由二级企业认定，其损失要核减二级企业的权益，二级企业的财务负责人必须重视此问题,工作要求（二）,企业在清产核资中清查出的资产损失，在国资委没有批准之前不能进行账务处理。清产核资基准日前已挂待处理资产损失的，还原