负债的核算培训课件

话题七生产经营中产生的欠款,负债的核算,学习目标,1.了解负债的概念、种类；明确流动负债包括的内容；掌握流动负债的核算方法。2了解税收的特征；掌握主要税种的核算方法。3了解非流动负债的概念、内容；掌握长期借款的核算方法。,学习重点,短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、长期借款的核算。,探寻一流动负债怎样核算,【华强的问题】中兴有限责任公司2014年1发生如下流动负债业务，根据发生的经济业务我进行了如下账务处理。（1）1日，1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率6，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，接季支付。编制会计分录如下：1月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款1200001月末，预提1月份应计利息：120000612600(元)：借：财务费用600贷：应付利息600,2月末预提2月份利息的处理与1月份相同。3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用600应付利息1200贷：银行存款1800第二、三季度的会计处理同上。10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款120000贷：银行存款120000,（2）企业为增值税一般纳税人。该企业于2014年2月6日，开出一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。编制会计分录如下：借：在途物资50000应交税费应交增值税(进项税额)8500贷：应付票据58500假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，已交纳承兑手续费29.25元。编制会计分录如下：借：财务费用29.25贷：银行存款29.25,2014年7月6日，企业于2月6日开出的商业汇票到期。甲公司通知其开户银行以银行存款支付票款。编制会计分录如下：借：应付票据58500贷：银行存款58500假设上述商业汇票为商业承兑汇票，则若到期时甲企业无力支付票款，编制会计分录如下：借：应付票据58500贷：应付账款58500,（3）2014年4月2日，从A公司购入一批材料并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批材料的价款为100万元，增值税为17万元。如在15天内付清货款，将获得1的现金折扣(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。编制会计分录如下：借：原材料1000000应交税费应交增值税(进项税额)170000贷：应付账款A公司1170000该企业于2014年4月10日按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司货款。编制会计分录如下：借：应付账款A公司1170000贷：银行存款1160000财务费用10000,（4）公司2014年3月份应付工资总额460000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60000元，销售人员工资为10000元。编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本320000制造费用70000管理费用60000销售费用10000贷：应付职工薪酬工资460000,根据“工资结算汇总表”结算3月应付工资总额为460000元，代扣职工房租38000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。编制会计分录如下：向银行提取现金：借：库存现金420000贷：银行存款420000发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬工资420000贷：库存现金420000,代扣款项：借：应付职工薪酬工资40000贷：其他应收款职工房租38000代垫医药费2000,2014年3月份应付工资总额460000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60000元，销售人员工资为10000元。分别按14%计提职工福利费、按2%计提工会经费、按2.5%计提职工教育经费。按10%计提医疗保险费，按12%计提养老保险费，按2%计提失业保险费，按10.5%计提住房公积金。编制会计分录如下：,借：生产成本基本生产成本169600制造费用37100管理费用31800销售费用5300贷：应付职工薪酬福利费64400工会经费9200职工教育经费11500社会保险费110400住房公积金48300,（5）企业与B公司签订供货合同，供货金额100000元，应交纳增值税17000元。B公司预付货款60000元，剩余货款在交货后付清。编制会计分录如下：收到B公司交来预付款60000元。借：银行存款60000贷：预收账款B公司60000,企业按合同规定，将货物发到B公司，B公司验收合格。该企业应确认对B公司的销售实现，并开出增值税发票，注明增值税为17000元。编制会计分录如下：借：预收账款-B公司117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税(销项税额)17000收到B公司补付的货款57000元。借：银行存款57000贷：预收账款-B公司57000,若该企业只能供货40000元，该批货物应纳增值税6800元；企业退回预收款13200元。借：预收账款-B公司60000贷：主营业务收入40000应交税费-应交增值税(销项税额)6800银行存款13200,【研究讨论】,1.预提短期借款利息应计入什么账户？2.发放工资时结转的代扣款项借方计入什么账户？3.购进货物付款时享受的现金折扣应计入什么账户？4.预收账款是用货币资金偿还吗？,【经验分享】,一、短期借款二、应付票据三、应付账款四、应付职工薪酬五、预收账款六、其他应付款,【问题解答】,1.预提短期借款利息应计入“财务费用”和“应付利息”账户。2.发放工资时结转的代扣款项借方计入“应付职工薪酬”账户。3.购进货物付款时享受的现金折扣应计入“财务费用”账户的贷方。4.预收账款与应付账款不同，这一负债不是以货币资金偿付，而是以在一定时间内提供一定数量和质量的货物偿付。,探寻二应交税费怎样核算,【华强的问题】中兴有限责任公司2014年6月份发生如下税费业务，根据发生的经济业务进行了如下账务处理。税费是我国财政收入的重要来源，不知道我做得正确吗？（1）公司2014年6月购入A材料一批，取得的专用发票上注明，价款300000元，增值税51000元，货款以银行存款支付，材料未到。编制会计分录如下：借：在途物资A材料300000应交税费应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000,（2）公司2014年6月销售曱产品500件，增值税专用发票注明售价500000元，增值税销项税额85000元，采用托收承付结算，产品已发出，货款尚未收到。编制会计分录如下：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000（3）公司为一般纳税人，本月销项税额为85000元，进项税额为51000元，计算本月应纳增值税额，并当月交纳：应纳增值税额=8500051000=34000借：应交税费应纳增值税（已交税金）34000贷：银行存款34000,（4）某工业企业经核定为小规模纳税人，企业当期购入原材料、增值税专用发票注明货款200000元，增值税额为34000元，货款以存款支付，材料未到。编制会计分录如下：借：在途物资234000贷：银行存款234000,（5）某工业企业为小规模纳税人，当日含税销售收入为80000元，收到货款存入银行。编制会计分录如下：销售额=80000（1+3%）=77669.90(元)应纳税额=销售额征收率=77669.903=2330.10(元)借：银行存款80000贷：主营业务收入77669.90应交税费应交增值税2330.10,（6）公司2014年6月销售应税消费品一批，开具增值税专用发票注明金额20000元，增值税3400元，该产品消费税税率10，应纳消费税税额2000元，款项收存银行。编制会计分录如下：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加2000贷：应交税费应交消费税2000,（7）公司2014年6月销售不动产，按销售额计算的营业税为3500元。编制会计分录如下：借：固定资产清理3500贷：应交税费应交营业税3500（8）某铜矿本月对外销售一等铜矿石5万吨，每吨应纳资源税16元。编制会计分录如下：借：营业税金及附加80000贷：应交税费应交资源税80000,（9）企业自有房产原值2000000元，按规定一次扣除率为30，按年税率12计算月应交房产税。编制会计分录如下：借：管理费用1400贷：应交税费应交房产税1400（10）企业有乘人车2辆，载货车5辆，总吨位为50吨。按规定乘人车年税额为每辆1500元，载货车每吨为120元。计算当月应交车船使用税。编制会计分录如下：借：管理费用750贷：应交税费车船使用税750（11）企业地处大城市，共有应税土地20000平方米，每平方米年征税为12元，计算本月应交土地使用税。编制会计分录如下：借：管理费用2000贷：应交税费土地使用税2000,（12）企业购买一台机器设备，签订购销合同总价值100万元，印花税税率为3，计算应交印花税。编制会计分录如下：借：管理费用300贷：银行存款300（13）公司设在市区，本月增值税、消费税、营业税三项税额39500元，按规定计算应纳城乡维护建设税。编制会计分录如下：应纳城建税税额=395007=2765(元)借：营业税金及附加2765贷：应交税费应交城建税2765（14）公司设在市区，本月增值税、消费税、营业税三项税额39500元，按规定计算应纳教育费附加。编制会计分录如下：应纳教育费附加=395003=1185(元)借：营业税金及附加1185贷：应交税费应交城建税1185,【研究讨论】,1.税收有哪些特点？2.增值税和消费税都是价外税吗？3.城建税和教育费附加的计提依据一样吗？,【经验分享】,税金是国家根据税法的规定，定期向纳税人征收的款项。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，它是国家财政预算的一项重要来源。一、增值税二、消费税三、营业税,四、城乡维护建设税五、资源税六、房产税七、车船使用税八、城镇土地使用税九、印花税十、教育费附加,【问题解答】,1.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，它是国家财政预算的一项重要来源。2.增值税是价外税、消费税是价内税。3.城建税和教育费附加的计提依据都是根据增值税、消费税、营业税之和乘以规定税率。,探寻三非流动负债怎样核算,【华强的问题】中兴有限责任公司发生如下长期借款业务，根据发生的经济业务进行了如下账务处理。不知道我做得正确吗？中兴公司于2011年1月1日从工商银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4(到期一次还本付息，不计复利)。所借款项已存入银行。企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3900000元，另支付运杂费及保险等费用100000元，（不考虑税）设备已于当日投入使用。编制会计分录如下：,取得借款时：借：银行存款4000000贷：长期借款4000000支付设备款和运杂费、保险费时：借：固定资产4000000贷：银行存款4000000,2011年末预提借款利息336000元。借：财务费用336000贷：长期借款3360002012年至2014年年末预提利息分录同上。2014年1月1日，公司偿还该笔银行借款本息。借：长期借款5008000贷：银行存款5008000,【研究讨论】,1.长期借款利息到期一次还本付息和分次付息核算上有什么区别？2.固定资产完工和未完工借款利息计入相同账户吗？,【经验分享】,非流动负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期借款是指企业向银行等金融机构借人的偿还期在1年以上的各种款项，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。它