会计核算ppt课件

.,1,1.3会计核算,.,2,会计核算的概念、过程、依据会计资料的概念、内容、基本要求会计凭证的概念、分类原始凭证的概念、内容、取得、审核、更正记账凭证的概念、内容、填制会计账簿的概念、分类、启用、登记、核对财务会计报告的概念、组成、分类会计档案的组成和管理（归档、移交、整理、外借、保管、销毁）其他（会计核算内容、会计年度、记账本位币、会计记录文字、会计信息质量要求）,.,3,会计核算,概念,过程,依据,.,4,会计核算的概念会计核算是会计的基本职能之一。会计核算是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，反映特定主体的经济活动情况。会计核算的过程取得和填制会计凭证登记会计账簿编制财务会计报告等会计核算的依据1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。【提示1】“实际发生”“前提”【提示2】实际发生的经济业务事项包括“引起或未引起资金增减变化”的经济活动；“并非所有”实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。,.,5,会计资料,概念,内容,要求,.,6,会计资料的概念会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料。会计资料的内容会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料,.,7,会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，要保证会计资料的真实性和完整性。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。,1,2,会计资料的要求,.,8,伪造无中生有变造篡改事实提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真,.,9,会计凭证,概念,分类,.,10,会计凭证的概念,会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。每一个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证登记账簿。,.,11,原始凭证,记账凭证,.,12,原始凭证,概念,取得,更正,内容,审核,.,13,原始凭证的概念,原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时由经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务事项以及发生或完成情况，明确有关经济责任的一种原始凭据。它是会计核算的并原始依据。,.,14,原始凭证的基本内容,（1）原始凭证的名称。（2）填制凭证的日期和编号。（3）填制凭证的单位名称或者填制人姓名。（4）接受凭证单位名称（抬头）。（5）经济业务的内容摘要。（6）经济业务设计的数量、单价和金额。（7）经办业务部门或人员的签章。,.,15,从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其制定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。,原始凭证的取得,.,16,（1）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。,原始凭证的审核,.,17,（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,原始凭证的更正,.,18,记账凭证,概念,内容,填制,.,19,记账凭证的概念,记账凭证又称记账凭单，是由会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。,.,20,记账凭证的内容,1.记账凭证的名称：2.记账凭证的日期；3.记账凭证的编号；4.经济业务事项的内容摘要；5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6.经济业务事项的金额；7.记账标记；8.所附原始凭证的张数；9.有关人员签章。,.,21,（1）记账凭证应当连续编号。（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（3）除结账和更正错账可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证。（4）一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。（5）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。如果已经登记入账的记账凭证，则按照规定的方法进行更正。（6）记账凭证填制完成时，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（7）记账凭证的书写应当清楚、规范。,记账凭证的填制,.,22,会计账簿,概念,启用,核对,分类,登记,.,23,会计账簿的概念,会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是编制财务会计报告的基础，是连接会计凭证与财务会计报告的中间环节。,.,24,1.按用途分类,会计账簿的分类,.,25,2.按账页格式分类两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿,.,26,.,27,.,28,3.按外表形式分类,订本式账簿是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿，一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。,活页式账簿是账页平时并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕之后，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。,卡片式账簿将账户所需格式印刷在硬卡上的账簿，卡片式账簿也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。,.,29,会计账簿的启用,1.设置封面与封底，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称2.在账簿扉页上附账簿启用表3.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。4.启用活页式账簿，应当按账户顺序编号，并定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。,.,30,会计账簿的登记为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定。具体要求：（1）必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿；（2）依据记账规则登记会计账簿；（3）实行会计电算的企业，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。（4）禁止账外设账。,.,31,会计账簿的核对账证相符账簿记录与会计凭证账账相符账簿记录与账簿记录账实相符账簿记录与实物款项帐表相符账簿记录与会计报表对账工作每年至少一次【注意】在会计基础中没有账表相符,.,32,财务会计报告,概念,组成,分类,.,33,财务会计报告的概念指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件财务会计报告的组成包括：财务报表+财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注【注意1】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务报表的组成部分。【注意2】关于财务报表的对外提供：财务报表由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。其中单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，,财务报表,.,34,财务会计报告的分类财务会计报告可以按其编报时间不同分为中期财务会计报告和年度财务会计报告。中期财务报告包括月度财务会计报告、季度财务会计报告、半年度财务会计报告,.,35,会计档案,组成,管理,归档,移交,整理,外借,保管,销毁,.,36,其他类包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。【提示】财政预算、计划、制度等文件材料属于文书档案不属于会计档案。档案的管理部门：财政部门+档案行政管理部门,.,37,会计档案的管理,归档,移交手续,整理,外借,保管,销毁,由会计机构编制会计档案保管清册,档案可由会计机构暂时保管一年会计机构编制会计档案移交清册,档案机构+会计机构+经办人员，缺一不可,经单位负责人批准，注意和原始凭证外借的批准人对比,5/10/30/永久起算：会计年度终了后第一天,当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。采用电子计算机进行核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。,.,38,.,39,会计档案的管理,归档,移交手续,整理,外借,保管,销毁,提意见：会计机构+档案机构共同审查，编制销毁清册，单位负责人签署意见,编制清册,监销,销毁后,一般单位：档案机构+会计机构国家机关：另+同级财政+同级审计财政部门：另+同级审计,监销人签章然后向单位负责人报告,.,40,会计档案管理不得销毁：（1）保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证（2）涉及其他“未了事项”的原始凭证（3）“正在项目建设期间”的建设单位，保管期满的会计档案,.,41,其他,会计年度,会计记录文字,会计核算内容,记账本位币,会计信息质量要求,.,42,会计核算内容款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,.,43,会计年度会计期间分为年度和中期。我国的会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。会计中期是短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度、月度。记账本位币我国的会计制度规定，企业的会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以外币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。会计记录文字会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。中国境内的外商和外国组织等的会计记录可以同时