预算会计论文有关事业单位内部财务控制的方法

精品预 算 会 计 论 文 学院： 商学院 班级： 09级会计5班 姓名： 王优学号： 20094084283目 录摘要1关键词1前言11 事业单位内部财务控制目标12 行政事业单位内部控制存在的主要问题2.1 内部控制的观念薄弱32.2 内部控制制度不健全32.3 内部控制制度监督乏力42.4 内部控制相关人员缺乏应有的素质与职业道德水平53 加强行政事业单位内部控制的举措73.1提高对行政事业单位内部控制的理解和认识3.2建立健全内部控制制度3.3强化内部控制监督3.4提高财会人员素质4 致谢85 参考文献8可修改编辑有关事业单位内部财务控制的方法王优（吉首大学 商学院 湖南 吉首 416000）摘要：内部控制是行政事业单位管理工作的一个重要部分，是单位工作良好秩序的保证，是单位资金合理有效使用的保障，是反腐倡廉、预防经济犯罪的有效措施。随着经济环境日趋复杂和多样化，事业单位内控制度建设已经滞后，文章按照会计法和内部控制基本规范的要求，针对目前行政事业单位内部控制薄弱环节，提出了加强事业单位财务管理的内部控制工作的措施。随着市场经济的发展，高质量的财务会计信息对中国经济的发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。建立健全合理的内部财务控制，直接关系到事业单位会计核算的真实性和完整性。会计内部控制是规范会计行为，提高会计信息质量，控制财务风险，防止经济犯罪的有效管理手段，是新时期加强事业单位会计工作的客观要求。关键词：事业单位；内部控制；制度；前 言事业单位内部控制制度作为事业单位管理本单位经济活动的一种手段，是事业单位有效的管理体系中不可或缺的重要组成部分，是一种强调以预防为主的制度，内部控制制度的健全和有效与否，关系到一个组织的管理效率和发展潜力。但是目前，事业单位的客观环境、工作任务、管理体制等都发生了巨大的变化，内控制度建设严重滞后。因此，建立健全事业单位内部控制依旧任重而道远。“内部财务控制”作为单位内部的一种管理机制，虽然它源于企业管理，与企业经营的合理性、经济性、效率性、效果性密切相关，但从其保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计纪录的准确和完整，提供及时、可靠的财务和管理信息等基本目标看，对事业单位也同样具有重要的意义。内部财务控制机制是机构、制度、人员、监督的综合体，合理的机构、健全的制度、高素质的员工和有效的监督都是不可缺少的重要环节。 一、事业单位内部财务控制目标 内部财务控制目标由原来复核会计事项的真实准确、保证资产的安全完整，发展为内部会计控制规范基本规范(试行)的三项基本目标：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位财产的安全完整；三是确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。随着我国经济体制改革的不断深化和现代会计制度的建立和完善，建立事业单位会计内部控制制度是现代会计制度的迫切要求。会计内部控制具有十分重要的作用，但事业单位会计内部控制又有其特点。内部控制的规模一般与控制目标相适应，如果控制的规模超出了控制目标，表明存在一些过多的控制，应该加以避免。相反，如果控制规模不能保证控制目标的实现，表明会计内部控制严重不足。会计内部控制应保证以下目标的实现：一是有助于科研、事业收入及预算目标的实现。二是保护各项资产的安全和完整，防止资产流失。三是保证业务经营信息和会计资料的真实性、完整性，四是保证会计活动的合法性即内控目标。二、行政事业单位内部控制存在的主要问题（一）内部控制的观念薄弱内部控制的观念薄弱内部控制观念是内部控制环境中的一项重要内容，良好的内部控制观念是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。由于事业单位资金来源单一、去向固定，收支活动较少，经费预算有限，导致了许多行政事业单位领导缺乏对内部控制知识的基本认识，对建立健全单位内部控制的重要性、现实意义和长远影响认识不足，抱着可有可无的放松态度。或者说是以财经制度甚至是工作经验来代替内部控制制度，有的单位即使有内部控制制度，在内容方面仍有许多不合理的地方，内控意识淡薄，监督力度薄弱，重发展、轻管理的现象较为普遍。事业单位负责人的对内部会计控制管理的意识不强。前面已经提到，事业单位长期以来的思维定式，形成有些单位负责人认为，内部会计控制是财会人员的事，与我关系不大。也就没有投入很多的精力在内控制度的监督执行上，造成内部会计控制制度有名无实。（二）内部控制制度不健内部控制制度不健全现在行政事业单位内部控制制度不健全主要表现为会计岗位设置不够全面和人员配置不够合理，个别规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，并且内部控制制度没有挂盖到单位的所有人员和多个业务环节，尤其是固定资产内部控制薄弱的现象在行政事业单位比较突出。同时部分单有章不循，将已存制度“印在纸上，挂在墙上”，目的只为应付有关部门的审计监察，失去制度了应有的严肃性，导致内部控制制度名存实亡。事业单位机构相对精简，很难达到内控职能分离的管理要求。事业单位为适应改革的需要，机构精简时综合管理部门如财务部门、内部审计部门是首先精简的对象，财务部门、内部审计部门人员紧缩明显，有些应该设立内审机构的单位却精简了内审机构。由此造成人员不足，“不相容职务相互分离”的要求难以实现，忽略了内部会计控制中最重要的原则。同时，内部审计力量的削弱或缺失，使得有些单位的内部会计控制制度形同虚设。（三）内部控制制度监督乏力内部控制制度监督上乏力内控制度的建立与实施是一项巨大的社会工程，由于我国市场经济发展的阶段性和我国国情的特殊性，目前社会公众对行政事业单位的监督作用微乎其微，现有的法制环境还未能充分发挥广大人民群众的监督力量。同时作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、税务、审计部门大多偏重于对单位财务资金的合法合规性进行监督，至于单位是否建立内部控制制度以及内部控制执行情况则很少进行实质性监察。外部监督的不得力，在一定程度上使得行政事业单位对内部控制制度体系建设放松了警惕，从而行政事业单位内部会计审核部门监督也往往流于形式；有些单位虽然设立了内部审计机构，但是监督乏力导致内部审计人员没有认真履行内部审计的职责和权限，不能如实、公正地编写审计报告，内部监督部门形同虚设。还有相当一部分单位未设内部审计机构，内部会计控制执行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，自我监控影响了内部会计控制职能的发挥。财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时,也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计控制要求的预算执行情况分析和考核等要求。（四）内部控制相关人员缺乏应有的素质与职业道德水平。内部控制相关人员缺乏应有的素质与职业道德水平内部控制制度能有效的防止贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假等现象的发生，但是一些法制观念淡薄的事业单位领导者，无视内部控制制度的存在，凌驾与内部控制制度之上，使内部控制制度形同虚设；不少财务人员的业务水平和知识储备已不能适应新形势下经济发展的需要。事业单位绝大部分财会人员身兼数职，疲于应对，再加上会计继续教育和业务培训工作大多流于形式，各种先进的管理办法由于人员本身相关素质的缺乏重重受阻，难以推行。财务部门的财务管理职能不够强势，使得内部会计控制制度执行和监督的主要力量不能发挥应有的作用。有些事业单位财会人员重会计核算职能，轻会计监督职能。还有些财会机构主管，存在明哲保身、做老好人的思想，没有很好行使权利，放弃严格执行内控制度的权利。三、加强行政事业单位内部控制的举措（一）提高对行政事业单位内部控制的理解和认识首先是单位领导要树立内控观念和意识。按照会计法（2007年修订）和企业内部控制基本规范（2008年）的规定，单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位，必须对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。由领导干部带头管理内部控制，财务支持人员实施内部控制，职工人员全面落实内部控制。财政、税务、审计及有关主管部门要定期地对单位负责人就财政法规及内部控制制度进行培训，使之通过学习，提高对内部控制制度建设重要性的认识，增强单位负责人的内部控制意识，系统地了解相关法规和内容，以取得他们对内部控制制度建设的肯定和支持，从而能有效调动各方面积极因素，营造良好的内部控制环境。建立内部监督机制首先要要建立健全内部会计监督制度，建立单位负责人对法律负责、会计人员对单位负责人负责的单位内部会计监督机制，从根本上保证会计资料的真实和完整；第二，要建立健全内部会计控制制度，加强相互联系、相互协调、相互制约和相互监督，及时揭露弊端，纠正错误，堵塞漏洞，加强管理；第三，要建立健全会计机构内部稽查制度，加强自我检查工作，提高会计工作质量。第四，要建立健全内部审计制度，客观、公正地审计本单位经济业务的合法性、真实性和完整性。第五，要建立健全统计制度保证统计数据准确和可靠；第六，要建立健全凭证管理制度，实现凭证取得、填制、传递、审核和编制的制度化、标准化、规范化。第七，要建立健全核对制度，保证账证、账账、账实相符。 其次内部控制制度的实施和管理是事业单位的一项综合性管理活动，涉及财务、人事、组织、控制、监督等多部门，职工人员作为制度的全面执行者，直接左右执行效果的兴衰成败。因此，普及内部控制基本知识，培养员工良好的内部控制意识对内部控制制度建设实施至关重要。（二）建立健全内部控制制度建立健全内部控制制度内控管理制度不健全是内控工作难以有效开展的根本原因，因而加快制度建设是做好内控管理工作的前提和根本。首先事业单位不应用一般会计制度财经制度替代内控制度，我国会计法（2007年修订）第十七条明确规定：“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。要有的放矢，找准重点，控制环节，确保内控制度建设的正确方向。其次单位在设计内部控制制度时，应以国家的法律法规和相关政策办法为准绳，并结合本单位内部情况外部环境进行实际操作。健全内部控制制度，一般应遵循以下三条基本原则：一是合法、合理性原则，即该制度的设立不仅要符合国家法律法规，同时要结合本单位的实际情况。二是体现内部牵制的原则，即内部财务方面的管理制度形成一系列相互联系、相互制约、相互监督的体系。三是全面有效原则，即内部控制应该涵盖财务工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中决策、执行、监督、反馈等关键环节进行重点控制。加强会计内部控制制度。一是要树立以人为本的理财观念，建立和健全责、权、利相结合的会计内部控制机制，强化对人的激励和约束，才能充分调动人的积极性、主动性和创造性。二是要明确各级领导对会计的审批权限和审批责任，重大事项的会计经济活动都要通过领导班子集体研究决定，不能由单位领导或少数几个人决定，一定要依照民主集中制的原则行事，特别要注意听取职工的意见，从而使做出的决策真正能符合单位的全局利益和长远利益，避免不科学决策给单位造成重大损失。（三）强化内部控制监督强化内部控制监督首先要完善内外部审计监督体系，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对事业单位内部会计控制制度进行评价。财政部门是财会与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立负责，并定期对内控执行情况进行监督检查。在执行检查任务时，应重点加强对单位内部控制制度的符合性测试，尤其是对货币资金、固定资产、采购付款、销售收款、工薪和人事等内部控制制度的符合性测试，可以有效帮助单位找到单位管理上的漏洞，建立和完善现有的制度，从而促进单位内部控制制度的执行。在执行内部审计制度时，如果审计人员的在某些项目中不具备独立性或专业胜任能力，可以考虑将该项目外包，这不仅符合成本效益原则，而且可以有效规避因内审人员专业技术缺陷而带来的内部审计风险。其次，要逐步建立单位内部信息公示平台，如收入、支出个环节的财务信息应客观及时地公示，增强信息透明度，以方便单位内部公众对执法不力的行为进行有效监督。规范的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行辨认、分类、评估和控制。管理层、员工参与建立关键活动包括财务与经营活动的各层次目标，经常评估目标及评价目标完成情况的标准，在原有目标及评价标准不适宜时及时调整；对各项财务指标及预算要充分重视，并与各项经济活动相适应。树立员工风险识别意识，注意信息的及时沟通，设立风险预警系统，当经济环境、政策、法律、法规发生变化可能带来不利影响变化时，能及时调整应变。单位负责人应向主管部门保证已经采用风险评估程序执行了必要的风险评估，单位应通过审计部门、会计师事务所等对单位的报告进行审核。完善财务管理机制。首先，完善法人治理结构。完善的法人治理结构只要规范去做，必然带有制衡和监督约束的功能。事业单位必须理顺现有财务管理体制，改变目前财务管理的产生路径，解决单位的资产安全与完整。第二，加强对内部控制行为主体“人”的控制，一是及时掌握内部会计人员思想行为状况，内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此单位领导及财务负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便对违纪现象采取措施加以防范和控制；第三，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育。增强会计人员自我约束能力，做到奉公守法、廉洁自律，加强对会计人员的继续教育，以提高其业务素质和工作能力。加强内部审计机制。首先，事业单位一把手要主管审计部门，保持内部审计部门的独立性；第二，要加强审计监督，定期或不定期地开展事业收入、经费支出检查和其他专项检查工作。审计部门应与各部门密切配合，互相支持，对员工反映比较强烈的部门，要组织人员尽快认真检查、核实，并做出严肃认真的答复和处理；第三，应建立起会计部门监督、财会人员监督和全体员工监督相结合的内部综合监督机制，并严格按照国家有关规定对违纪违规行为进行惩处。总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。（四）提高财会人员素质提高财会人员素质，强化会计基础工作是确保单位内部财务控制体系正常运行的前提和关键内部控制