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1/5“免、抵、退”的帐务处理实例应纳税额为负数且绝对值出口货物离岸价乘以出口退税率例1某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下1本季销售总额13，元，其中出口8，元，占销售总额54；内销5，元，销项税额元。期初进项税额元，本期购货进项税额2，元，本季进项税额转出元。按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下1首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为USD1，元当季应纳税额为元由于当季应纳税额为元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，元，按规定本季应退税额为元。结转下期继续抵扣的进项税额为元根据上述资料及计算结果，作如下会计分录列记销售收入及销项税额借银行存款14，2/5贷产品销售收入自营出口收入，内销收入，贷应交税金应交增值税列记购货及进项税额借原材料11，应交税金应交增值税，贷银行存款13，将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本借产品销售成本出口成本贷应交税金应交增值税将其他进项税额转出列转有关科目借相关科目贷应交税金应交增值税结转本季应收出口退税款借其他应收款应收出口退税款贷应交税金应交增值税收到税务部门出口退税款时3/5借银行存款贷其他应收款应收出口退税款应纳税额为负数且绝对值出口货物离岸价乘以出口退税率时例2某生产企业本季销售总额14，万元，其中出口10，万元，占销售总额的71，退税率9；内销4，万元，征税率17，销项税额万元。LOCALHOST当期进项税额2，万元。根据上述资料计算当季“免、抵、退”税额如下1当季出口不予免、抵、退税额为10，万元应纳税额为万元应纳税额的绝对值万元当期出口货物离岸价乘以出口退税率即万元有关会计分录参照例1办理。应纳税额为正数时例3某特区生产企业本季销售总额10，万元，其中出口2，万元，占总额20，退税率9；内销8，万元，征税率17，销项税额1，万元，进项税额1，万元。1当季出口不予免、抵、退税额为2，万元应纳税额为1，万元根据以上计算结果作以下会计分录季末结转当季未交增值税4/5借应交税金应交增值税贷应交税金未交增值税缴税时借应交税金未交增值税贷银行存款其他分录参照例1办理生产企业进料加工复出口的“免、抵、退”税计算及会计处理例4某特区生产企业本季度出口万美元，外汇人民币汇率为，折合人民币出口销售额为2，万元，产品全部外销。当季在国内购料的进项税额万元，另该项产品以“进料加工”方式使用了免税进口料件万美元，折合人民币万元，适用值税征税率为17，退税率为9计算应退税额为1当季出口不予免、抵、退税的税额30010当季应纳税额0当季应退税额生产企业进料加工复出口，在会计上作自营出口核算，有关会计处理可参考前述第项会计分录办理。例5某特区生产企业进料加工复出口销售额折人民5/5币为2，万元。国内采购进项税额为万元，国外免税进口料件折人民币1，万元，适用增值税率17，退税率9，计算“免、抵、
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