《周货币资金次》PPT课件

,现金是企业重要的流动资产，所以要大量持有，以便满足所需？,是哦！持有现金可以随时支付货款等日常重要开支。,你们这样回答就是没有完全理解货币资金的管理条例。看,情景引入,2008年5月15日，广州一公司受到其开户银行罚款4000元。原因是：开户行根据其规模核定为每月持有现金20000元，但是通过银行调查，该公司4月份持有现金60000元，并未送存银行，并且存在隐瞒的账目。根据条例“超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10-30处罚”。,第二章货币资金,第一节库存现金,第二节银行存款,第三节其他货币资金,任务目标,了解：货币资金核算内容；,熟悉：货币资金管理；,掌握：货币资金相关账务处理。,案例1,某企业对下列各项开支都用现金支付，指出不合理之处：,1、支付王宏差旅费800元；2、购入办公用纸、毛笔等共计500元；3、向个人收购废纸等废旧物资支付3000元；4、向职工发放工资共计50000元；5、向外地某公司购买原材料支付8000元。,案例2,华兴工厂于2010年5月10日对库存现金清查时，发现短款300元；经查，系出纳员王某的责任，由其赔偿。请作出账务处理？,知识点讲解,一、货币资金概述,（一）货币资金的性质（二）范围,（一）性质1、货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营资金。2、流动性最强3、唯一能代表企业的现实购买力水平4、生产经营必不可少5、是评价企业偿债能力与支付能力的重要指标,知识点讲解,知识点讲解,（二）范围包括存放在企业的库存现金、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物（即其他货币资金）。,通常包含：库存现金、银行存款、其它货币资金,知识点讲解,二、现金,一）现金的特点二）现金管理的主要内容三）现金的核算四）现金清查的核算,知识点讲解,现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。狭义的概念是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。,一）现金的特点,二）现金管理的主要内容,根据中华人民共和国现金管理暂行规定,现金使用范围；现金日常收、支管理；库存现金限额管理；库存现金账目管理等。,现金收入范围:,从银行提取现金；收取转账结算金额起点以下的小额销货款；职工交回的差旅费剩余款；收取对个人的罚款；收回个人垫支款；无法查明原因的现金溢余等。,不得“坐支现金”,企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支出，即不得“坐支现金”。,其他规定,不得“白条抵库”（支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。）；不准套取现金；不得“公款私存”；不得设置“小金库”。,知识点讲解,三）现金的核算,1、现金收支核算的有关凭证2、现金日记账的设置与登记3、现金收付业务的核算,知识点讲解,现金日记账,现金收付业务的核算：,知识点讲解,企业收到现金时，借：库存现金贷：银行存款、主营业务收入等企业实际支付现金时，借：制造费用、应付职工薪酬等科目贷：库存现金,四）现金清查的核算：,知识点讲解,1、账户设置：“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”2、会计处理盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢,转销：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入,知识点讲解,盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金,转销：借：其他应收款营业外支出/管理费用贷：待处理财产损溢,二、银行存款,知识点讲解,（一）银行存款的管理（二）银行结算方式（三）银行存款的核算（四）银行存款的清查,知识点讲解,（一）银行存款的管理,银行存款账户的分类开立银行结算账户的程序银行结算纪律,基本存款账户p22一般存款账户临时存款账户专用存款账户,银行存款账户的分类,知识点讲解,开立银行结算账户的程序,1.企业申请2.银行审查3.中国人民银行批准4.银行与企业签订账户管理协议5.办理开户登记证,知识点讲解,知识点讲解,银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。,（二）银行结算方式,知识点讲解,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,票据：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票；一卡：信用卡；结算方式：汇兑、托收承付和委托收款；国际结算方式：信用证。,知识点讲解,（一）支票,1、支票的概念种类支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、支票的适用范围同一票据交换区域3、支票的结算程序4、支票的使用规定5、支票的核算,知识点讲解,1、支票的种类：支票分现金支票和转账支票支票上印有“现金”字样的是现金支票支票上印有“转账”字样的是转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有现金”或“转账”字样的是普通支票，可以提现，也可以转账在普通支票左上角化两条平行线的，是划线支票，只能用于转账，不能提现。,知识点讲解,票样,票样,2、支票的结算程序,知识点讲解,出票人,收款人,持票人,开户银行,开户银行,开户银行,知识点讲解,3、支票使用的规定,知识点讲解,签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，要素填写齐全，出票日期大写，加盖预留印鉴；“日期”、“收款人”、“金额”写错，不得更改。禁止签发空白支票。,支票的提示付款期限自出票日起10日。领购支票须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。,知识点讲解,4、涉及会计核算账户：银行存款,例1、2010年12月3日，泰山有限责任公司签发转账支票70200元，偿还前欠本市万里公司的货款。根据支票存根,借：应付账款万里公司70200贷：银行存款70200,例2、2012年1