第6章现金出纳业务的核算.ppt

第6章现金出纳业务的核算,6.1现金出纳业务概述6.2现金收付业务的核算6.3现金领缴的核算6.4经费现金核算,学习本章，我们将会理解现金出纳业务的主要内容、工作原则和现金出纳柜员制；掌握现金出纳收付业务的核算，了解现金领缴的基本规定，掌握现金领缴的会计处理，掌握经费现金业务的核算。,6.1现金出纳业务概述,6.1.1现金出纳业务的主要内容1.按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运。2.办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作。3.根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的比例。4.加强柜台监督和柜面服务工作。5.宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币。6.做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。,6.1.2现金出纳工作的原则1.钱账分管原则2.收付分开原则3.双人经办原则4.先收款后记账，先记账后付款原则5.复核制度原则6.交接手续和查库原则,6.1.3现金出纳柜员制1.现金出纳柜员制的特点2）银行柜员制管理原则1）银行柜员制类型2.实行柜员制的具体内容,6.2现金收付业务的核算,6.2.1会计科目设置现金收付业务主要包括现金的收付、兑换以及差错处理等内容，使用的主要会计科目有库存现金、吸收存款、待处理财产损溢、营业外收入、营业外支出。1待处理财产损溢：资产类科目，核算银行在办理业务和清理财产中发生的各种财产物资的损溢等。发生待处理和财产物资损失时，借记本科目，贷记相关科目，反之，作相反分录。本科目下设“待处理流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”。,2营业外收入：损益类科目，核算银行经营业务以外的各项收入。发生各项营业外收入时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。年末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。3营业外支出：损益类科目，核算银行发生的与业务经营无直接关系的各项支出。发生各项营业外支出时，借记本科目，贷记有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。,6.2.2业务处理1.现金收入的核算借：库存现金贷：吸收存款活期存款(xx单位户)将收妥的现金按券别和完整、残损情况归位入箱，做到一笔一清，保管安全。,2.现金付款业务核算借：吸收存款活期存款(xx单位户)贷：库存现金6.2.3人民币票币兑换业务1.人民币票币兑换业务的种类2.人民币票币兑换业务处理,6.2.4现金结账的处理1柜员现金结账的处理1）普通柜员现金结账2）现金柜员结账2.金库现金清点和结账的处理,6.2.5出纳现金错款的核算1出纳现金错款的类型2出纳业务现金错款的处理1）发生长款的处理。借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入出纳长款收入,2）出纳短款的处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后，追回短款时，会计分录如下：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如下：借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,6.3现金领缴的核算,6.3.1会计科目设置1.系统内存放款项：负债类科目，用于核算上级行在本行存放的备付金。上级行向本行存放款项时，借记库存现金贷记本科目。2.存放系统内款项：资产类科目，用于核算各级行存放在上级行的备付金。当本行向上级行存放款项时，借记本科目，贷记库存现金。,6.3.2银行向人民银行领缴现金的核算1.银行向人民银行领取现金的处理借：库存现金xx中心库存现金户贷：存放中央银行款项存xx人行存款户,2.银行向人民银行缴存现金的处理借：存放中央银行款存xx人行存款户贷：库存现金xx中心库现金户,6.3.3银行分支机构之间的现金调拨1.机构间现金调拨的基本规定2.非集中押运模式下的营业机构向中心库或分金库领缴现金的处理借：系统内存放款项xx机构存放xx款项户贷：库存现金xx金库现金户借：库存现金xx金库现金户贷：存放系统内款项存放xx机构xx款项户,2）非集中押运模式下，营业机构向中心金库或分金库缴存现金的处理借：库存现金xx金库现金户贷：存放系统内款项存放xx机构xx款项户借：系统内存放款项xx机构存放xx款项户贷：库存现金xx金库现金户,3.集中押运模式下的营业机构向中心库或分金库领缴现金的处理1）集中押运模式下，营业机构从中心金库或分金库提取现金的处理借：系统内存放款项xx机构存放xx款项户贷：库存现金xx金库现金户借：库存现金xx金库现金户贷：存放系统内款项存放xx机构xx款项户,2）集中押运模式下，营业机构向中心金库或分金库缴存现金的处理借：库存现金xx金库现金户贷：存放系统内款项存放xx机构xx款项户借：系统内存放款项xx机构存放xx款项户贷：库存现金xx金库现金户,6.3.4机构内现金调拨1.同机构内营业柜台与金库间的现金调拨2.柜员间的现金调拨1）普通柜员从现金柜员领取现金2）普通柜员向现金柜员上缴现金,6.4经费现金核算,1.科目设置经费现金业务使用的主要会计科目有库存现金、银行存款、其他应收款。新涉及的科目是银行存款。（1）银行存款：资产类科目，核算银行自身所拥有的银行存款的增减。银行存款增加时，借记本科目，减少时，贷记本科目。（2）其他应收款：资产类科目，核算银行应收及暂付其他单位或个人的各种款项。发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按款项类别和单位、个人进行明细核算。,2.业务核算1）提取现金借：库存现金xx机构经费现金户贷：银行存款xx机构经费现金户2）现金支付借：xx科目xx户贷：库存现金xx机构经费现金户、,3）预借现金、退回现金和补付现金借：xx科目x