存款业务《银行会计》丁元霖第.ppt

第三章存款业务,第一节存款业务概述,一、存款意义和分类P49,（一）存款的意义,1.什么是存款,（二）存款的分类,2.存款的意义,（1）是银行信贷资金的主要来源,（2）是银行办理转账结算的前提,按存款的来源分类,原始存款（现金、直接）,派生存款（转账、间接）,按存款的对象分类,单位存款,储蓄存款,财政性存款,一般性存款,按存款的稳定性分类,活期存款,定期存款,按存款的币种分类,本币存款,外币存款,二、存款业务的核算要求,（一）正确、及时地办理存款业务,（二）维护存款人的合法权益,（三）不得为存款人垫款,第二节单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务的核算,（一）单位活期存款的种类P50,1.基本存款账户,所有实行独立经济核算或独立预算的企事业单位都必须向商业银行申请开立基本存款账户，包括个体户、承包户。,人民银行,开户银行,开户单位,报批,核准(2天),申请,协议,印监,3天后可用,银行结算账户的开立-基本账户,开户手续,（1）开户申请书（2）有关证明文件（3）盖有单位公章（财务章）及财务主管名章的印鉴卡,（1）根据开户单位的性质确定会计科目（2）为开户单位开立存款账户，编制账号（3）登记开销户登记簿（4）发售结算凭证,2.一般存款账户P50,3.临时存款账户,4.专用存款账户,银行结算账户的开立-一般账户,开户单位,基本账户开户银行,人民银行,一般存款开户银行,申请,备案(五天),通知(三天),（二）单位活期存款业务存取的核算,活期存款,现金存取,转账存取,支票户P51,存折户P52,（1）单位以库存现金存入银行填写“现金解款单”，银行以“现金解款单”联代现金收入传票凭以入账。,借：库存现金贷：吸收活期存款-单位,1.支票户存取现金的程序及核算P51,（2）单位向银行提现签发库存现金支票，银行以库存现金支票代库存现金付出传票凭以入账。,借：吸收活期存款-单位贷：库存现金,2.存折户存取现金的程序及核算P52,（1）单位以现金存入银行填写存款凭条，银行以存款凭条代库存现金收入传票凭以入账。,（2）单位向银行提现填写取款凭条，银行以取款凭条代现金付出传票凭以入账。,账务处理同支票户,（三）单位活期存款利息的核算积数法,利息=计息积数日利率,计息积数=计息期内每日存款余额之和,1.余额表计息法,适用于存款余额变动频繁的存款账户,例P54,2.乙种分户账计息法,适用于存款余额变动不多的存款账户,例中余额表最后的累计积数计算的起讫日期为月日-月日,例某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。,分户账户名：企业账号：利率：0.825,根据上表，第二季度计算利息如下：,利息=18550000.82530=51.01元,次日（6月21日），利息入账。,借：利息支出51.01贷：吸收活期存款-企业51.01,编制会计分录如下：,分户账户名：企业账号：利率：0.825,（四）活期存款的对账P75,1.随时对账,2.定期对账,（四）活期存款的销户P55,存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。,二、单位定期存款业务的核算P56,（一）单位定期存款存入业务的核算,概念,分类,起存金额,只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。,定期存单,联作转账贷方传票联加盖业务章后交存款单位联作卡片账留存,借：吸收活期存款单位贷：吸收定期存款单位,（二）单位定期存款利息结计的核算,银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息。,借：利息支出贷：应付利息-年期定期存款息,（三）单位吸收定期存款支取本息的核算,单位吸收定期存款到期支取本息，只能转账，不得提取库存现金。,借：吸收定期存款单位应付利息贷：吸收活期存款单位,例P57,三、存款利息的计算（增加内容）,（一）利息、利率的概念,利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”,利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（）和日利率（0）。,（二）计息的范围,存款均为计息范围。（财政性存款的说明）,（三）利息计算的一般规定,1.利率的换算,一年按360天计，一个月按30天计。,年利率12=月利率年利率360=日利率月利率30=日利率,课堂DIY,请将6（月利率）换算为：,20,1.年利率,2.日利率,7.2%,2.存贷款的结息日期,（1）定期结息,如：单位吸收活期存款和活期储蓄存款均于每季末20日结息。,（2）约期结息,如：吸收定期存款、逐笔核贷的贷款按存贷双方约定和期限结息。,（3）随时结息,如吸收活期存款的结清、销户、贷款的逾期或提前归还等。,3.存贷款计息天数“算头不算尾”适用于结清账户时的利息计算,4.银行内部结息“算头又算尾”,5.计息本金元为起点，元以下角分不计息。利息计算至厘，会计核算至分。,6.吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。吸收活期存款如遇利率调整，利率调整之日起分段计息。,（四）单位定期存款利息的核算对年对月法,计息天数对年对月计，一个对年按360天计，一个对月按30天计，不足一个对月的，按实际天数计。,例甲工厂2008年1月5日转账存入10000元，定期一年，于2009年2月4日前来转账支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。,2008年1月5日：,借：吸收活期存款-甲工厂10000贷：吸收定期存款-甲工厂10000,2008年3月31日：预提利息,利息=100001.8%4=45元,借：利息支出45贷：应付利息45,2008年6月30日：预提利息同上,2008年9月30日：预提利息同上,2008年12月31日：预提利息同上,2009年2月4日：,到期利息=100001.8%=180元(已提),逾期利息=100000.9%36030=7.50元,逾期天数(07.1.507.2.4为30天),借：吸收定期存款-甲工厂10000.00应付利息180.00利息支出7.50贷：吸收活期存款-甲工厂10187.50,注意:逾期利息按活期利率计算。,实际工作中银行并非逐一计提、结算应付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余额统一计提的。,计提应付利息公式见P54,例55,总结：计息种种,第三节个人储蓄存款业务的核算,活期储蓄存款,定期储蓄存款,整存整取,零存整取,存本取息,整存零取,一、活期储蓄存款业务的核算,（一）活期储蓄存款开户和续存业务的核算P59,概念P58,1.开户手续及分录（实名制）,2.续存手续及分录,借：库存现金贷：吸收活期储蓄存款-储户,（二）活期储蓄存款利息结计的核算,借：吸收活期储蓄存款-储户贷：库存现金,（三）活期储蓄存款支取的核算,季末20日为结息日,（四）活期储蓄存款销户的核算,借：利息支出贷：吸收活期储蓄存款-储户,借：吸收活期储蓄存款-储户贷：库存现金,二、定期储蓄存款业务的核算P60,（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算（50元起）P60,1.概述,概念,概念,种类,起存金额,2.核算,存入,支取,利息计算,借：库存现金贷：吸收定期储蓄存款-整整,借：吸收定期储蓄存款-整整应付利息（利息支出）贷：库存现金,对年对月法,（二）存本取息定期储蓄存款业务的核算（5000元起）P62,1.概述（概念、种类、起存金额）,2.核算,（1）存入本金,（2）支取,按期取息,借：应付利息贷：库存现金,（3）利息计算对年对月法,到期支取本息（最后一次息）,借：吸收定期储蓄存款存本取息应付利息贷：库存现金,（三）零存整取定期储蓄存款业务的核算（5元起）P62,1.概述（概念、种类、起存金额）,2.核算,【例】P63,（1）存入按月存入本金,（2）支取到期支取本息,（3）利息计算月积数法