一般计税法和简易计税法结算比较ppt课件

.,1,一般计税法和简易计税法结算分析,.,2,几种情况下甲乙方的成本造价分析,简易计税法和一般计税法造价比较,结论和建议,.,3,不同计税法结算存在的问题,01,.,4,不同计税法结算存在的问题,小规模纳税人的施工单位参与投标并中标，但到工程结算付款时，施工单位只能提供3%的增值税发票。建设单位则提出：工程结算书里是按10%（今年已经改为9%）计取的税金，那就必须提供相应税率的发票。,？,.,5,不同计税法结算存在的问题,仍按一般计税法计价确定结算总价款,如何解决？,用简易计税法结算,1,2,3,仅将结算书中税率调整为实际发票税率,.,6,简易计税法和一般计税法造价比较,02,.,7,简易计税法和一般计税法造价比较,.,8,简易计税法和一般计税法造价比较,某宿舍楼土建单位工程控制价1、工程计价基本口径（1）管理费、利润执行土建工程二类，人工均执行2018年建委指导价标准、材料执行2018年信息指导价，不考虑优惠下浮。工程税率及材料税率按2018年5月1日后城区标准执行，即一般计税法工程税率按10%税率、简易计税法按3.36%执行，材料原适用17%、11%税率的改为16%、10%税率。（2）为便于比较分析总的人工、材料情况，将单价措施费项目（模板、脚手）均转到分部分项工程费中。（3）总价措施费项目仅计取：安全文明施工费基本费和临时设施费。其中安全文明基本费建议计税法按3%、一般计税法按3.1%；临时设施费简易计税法按1.6%、一般计税法按1.65%计价。,.,9,简易计税法和一般计税法造价比较,.,10,几种情况下甲乙方成本造价分析,03,.,11,几种情况下甲乙方成本造价分析,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。情况四：采用简易计税法计价。,.,12,情况一,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。建设单位实际成本=工程造价-税金=22277016.39-2025183.31=20251833.08元,.,13,情况一,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税=工程造价-（销项税额-进项税额）=22277016.39-（2025183.31-1261544.84-35036）=22277016.39-728602.47=21548413.90元,.,14,情况二,情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。建设单位实际成本=工程造价-税金=22277016.39-22277016.391.033%=22277016.39-648845.14=21628171.25元相比于情况一甲方成本增加21628171.25-20251833.08=1376338.17元,.,15,情况二,情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税=22277016.39-648845.14=21628171.25元相比于情况一乙方收入增加21628171.25-21548413.90=79757.35元,.,16,情况三,情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。此时工程造价变为20251833.081.03=20859388.07元税金为607554.99元建设单位实际成本=工程造价-税金=20859388.07-607554.99=20251833.08元,.,17,情况三,情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税=20859388.07-607554.99=20251833.08元施工单位实际收入比情况一减少21548413.90-20251833.08=1296580.82元减少6%比情况二减少21628171.25-20251833.08=1376338.17元减少6.4%,.,18,情况四,情况四：采用简易计税法计价，施工单位开3%专票。建设单位实际成本=工程造价-税金=22268110.02-22268110.021.033%=22268110.02-648585.73=21619524.29元甲方实际成本比情况一上升约6.8%,.,19,情况四,情况四：采用简易计税法计价，施工单位开3%专票。施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税=22268110.02-22268110.021.033%=22268110.02-648585.73=21619524.29元乙方实际收入比情况一上升约0.3%21619524.29-21548413.90=71110.39元,.,20,结论和建议,04,.,21,结论,甲方（一般纳税人）：采用一般计税法实际成本最低（情况一和情况三）。乙方（一般纳税人）：情况一和情况四中实际收入差不多。,.,22,结论,.,23,结论,界定“过错责任原则”依据（1）苏建价【2016】154号省住建厅关于建筑业实施营改增后江苏省建