第15章税务代理和税务筹划

注册会计师全国统一考试专用教材,第十五章税务代理和税务筹划,本章内容：,第一节企业涉税基础工作的代理第二节商品和劳务纳税申报的代理第三节所得税纳税申报代理第四节税务筹划,2,一、企业税务登记代理,第一节要点：,二、发票领购代理,三、建账、记账代理,一、企业税务登记代理,企业税务登记代理需要注意的问题如下表所示。,一、企业税务登记代理,企业税务登记代理需要注意的问题如下表所示。,二、发票领购代理,发票领购代理的重点内容及注意问题如下表所示。,二、发票领购代理,【例题多选题】下列属于统印发票领购方式的有（）。A交旧购新B批量供应C抵押发售D验旧购新【答案】ABD【解析】统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。,三、建账、记账代理,建账、记账代理的项目与主要规定如下表所示。,三、建账、记账代理,建账、记账代理的项目与主要规定如下表所示。,本章内容：,第一节企业涉税基础工作的代理第二节商品和劳务纳税申报的代理第三节所得税纳税申报代理第四节税务筹划,10,商品和劳务纳税申报代理,第二节要点：,商品和劳务纳税申报代理,本章内容：,第一节企业涉税基础工作的代理第二节商品和劳务纳税申报的代理第三节所得税纳税申报代理第四节税务筹划,13,一、企业所得税代理申报,第三节要点：,二、个人所得税代理申报,一、企业所得税代理申报,（一）企业所得税代理申报操作规程代理人应在纳税人月份或季度终了后15日内报送申报表及月份或季度财务报表，年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和税务机关要求报送的其他资料。,二、个人所得税代理申报,居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，应负有无限纳税义务。下面主要介绍我国境内的企业、外国企业常驻代表机构中的中方和外籍人员工薪所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得代理申报的操作规范。,二、个人所得税代理申报,【例题单选题】下列资料中，企业所得税代理申报过程中需要审核的是（）。A.收入核算账户和主要的原始凭证B.成本核算账户和主要的原始凭证C.主要的期间费用账户和原始凭证D.税金核算账户【答案】ABCD【解析】本题主要考查企业所得税代理申报。审核收入核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入；审核成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本；审核主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用；审核税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。故选项ABCD均正确。,本章内容：,第一节企业涉税基础工作的代理第二节商品和劳务纳税申报的代理第三节所得税纳税申报代理第四节税务筹划,18,一、税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别,第四节要点：,三、税务筹划基本方法,二、税务筹划的切入点,四、主要税种的税务筹划要点,一、税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别,一、税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别,二、税务筹划的切入点,（一）选择税务筹划空间大的税种为切入点一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大，因此，税务筹划自然要瞄准主要税种。（二）以税收优惠政策为切入点选择税收优惠政策作为税务筹划突破口时，应注意：纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。（三）以纳税人构成为切入点凡不属于某税种的纳税人，就不需缴该税收。企业理财进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上解决减轻税收负担问题。（四）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率。（五）以不同的财务管理环节和阶段为切入点企业的财务管理工作包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理，每个管理过程都可以有税务筹划的工作可做。,三、税务筹划基本方法,税务筹划的基本方法的运用如下表所示。,三、税务筹划基本方法,【例题多选题】（2012年）甲集成电路生产企业2009年成立，投资额100亿元，经营期限20年。2011年该企业开始获利，企业拟对20122022年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是（）。A.选择年数总和法计提折旧B.选择较长的固定资产使用年限C.选择双倍余额递减法计提折旧D.将购置资产的相关费用在当期直接扣除【答案】A【解析】本题主要考查税收筹划的方法的具体运用。选项A和选项C是加速折旧法；选项D购置固定资产支出是资本性的，不是当期能够一次性扣除，说法错误。故选项B正确。,四、主要税种的税务筹划要点,（一）增值税的税务筹划要点,四、主要税种的税务筹划要点,（二）消费