第一章税法总论PPT课件

.,1,第一章税法总论,.,2,本章学习任务,.,3,1.掌握税收的概念、产生及职能，税法的概念、作用及其构成要素；2.理解税收法律关系、税收立法原则、立法机关及程序；3.熟悉我国税法的建立、分类及现行的税法体系；4.了解税务登记程序。,学习目标,.,4,引言,人的一生离不开两件事：死亡和纳税富兰克林,经济法,税法,.,5,第一节税法概述第二节税收立法第三节税法体系第四节税务登记,本章基本内容,.,6,第一节税法概述,一、税收的性质二、税法的概念三、税收法律关系四、税法的构成要素五、税法的原则与作用,.,7,第一节税法概述,一、税收的性质（一）税收的概念（二）税收的产生（三）税收的职能,.,8,第一节税法概述,(一)税收的概念,税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2017注会教材税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。本书定义,一、税收的性质,.,9,第一节税法概述,(一)税收的概念,本质是一种分配以国家为主体、凭借政治权利实现满足社会公共需要具有“三性”,一、税收的性质,.,10,第一节税法概述,(一)税收的概念,税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。,一、税收的性质,.,11,第一节税法概述,(二)税收的产生,一、税收的性质,1、税收产生的条件2、我国税收发展的历程,.,12,第一节税法概述,(二)税收的产生,一、税收的性质,（1）国家的产生和存在（2）私有财产制的存在和发展,1、税收产生的条件,.,13,第一节税法概述,(二)税收的产生,一、税收的性质,2、我国税收发展的历程,.,14,第一节税法概述,(二)税收的产生,一、税收的性质,2、我国税收发展的历程,初税亩是春秋时期鲁国在宣公十五年（公元前594年）实行的按亩征税的田赋制度，它是承认私有土地合法化的开始，也是我国农业税制从雏形阶段进入成熟时期的标志，并正式确立起以私有制为基础的、完全意义上的税收制度。,.,15,第一节税法概述,(二)税收的产生,一、税收的性质,2、我国税收发展的历程,.,16,税收名称,敛谷曰税,.,17,税收名称,敛财曰赋,.,18,第一节税法概述,一、税收的性质（三）税收的职能1、组织财政收入2、调节经济3、监督社会经济活动,.,19,第一节税法概述,二、税法的概念,税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。,.,20,1.内容不同税收是国家为满足社会公共需要，凭借其社会公共权力，依照法律，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式。经济学的概念税法是国家凭借其政治权力，利用税收工具的“三性”特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。法学的概念,第一节税法概述,税法与税收的关系,二、税法的概念,.,21,2.税法与税收密不可分税法是税收的法律表现形式税收则是税法所确定的具体内容,第一节税法概述,税法与税收的关系,二、税法的概念,.,22,税收的本质特征具体体现为税收制度税法则是税收制度的法律体现,第一节税法概述,税法与税收的关系,二、税法的概念,.,23,第一节税法概述,三、税收法律关系,税收法律关系指税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经济内容的权利与义务的关系。,形式上表现为利益分配关系；实质上是一种特定的法律关系。,.,24,第一节税法概述,三、税收法律关系,（一）税收法律关系的构成（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（三）税收法律关系的保护,.,25,第一节税法概述,三、税收法律关系,（一）税收法律关系的构成1、主体2、客体3、内容,.,26,1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。,三、税收法律关系,(一)税收法律关系的构成,指代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。,指依法履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。,双主体,第一节税法概述,.,27,1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。,三、税收法律关系,(一)税收法律关系的构成,请注意：主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务不对等。,第一节税法概述,.,28,2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。,(一)税收法律关系的构成,三、税收法律关系,第一节税法概述,.,29,2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。,(一)税收法律关系的构成,三、税收法律关系,第一节税法概述,.,30,2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。,(一)税收法律关系的构成,三、税收法律关系,第一节税法概述,.,31,3.内容：是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的规定，也是税法的灵魂。,(一)税收法律关系的构成,三、税收法律关系,第一节税法概述,.,32,(一)税收法律关系的构成,三、税收法律关系,第一节税法概述,权利义务不对等,.,33,(二)税收法律关系的产生、变更与消失,必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消失的税收法律事实来决定。,三、税收法律关系,第一节税法概述,.,34,(三)税收法律关系的保护,税收法律关系的保护指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。,如：税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。,三、税收法律关系,第一节税法概述,.,35,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,36,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,37,第一节税法概述,四、税法的构成要素,纳税义务人解决的是国家对谁征税的问题与纳税人相关的概念有三个：,.,38,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,39,第一节税法概述,四、税法的构成要素,征税对象是税法构成要素中的最基础性要素，是区分不同税种的最主要标志,.,40,第一节税法概述,四、税法的构成要素,并非所有的税种都需要规定税目,注意,.,41,第一节税法概述,四、税法的构成要素,税率是应纳税额与征税对象(或计税依据)之间的关系或比例。是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。,.,42,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,43,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,44,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,45,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,46,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,47,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,48,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,49,第一节税法概述,四、税法的构成要素,【例1】2017年9月，张某月应税收入（扣除减除费用3500元后的余额）为4500元，王某月应税收入4501元。若采用全额累进税率计算两人应纳税额。,.,50,第一节税法概述,四、税法的构成要素,【例1】2017年9月，张某月应税收入（扣除减除费用3500元后的余额）为4500元，王某月应税收入4501元。若采用全额累进税率计算两人应纳税额。,张某应税收入4500元，适用税率10%；王某应税收入4501元，适用税率20%；张某应纳税额450010%450(元)王某应纳税额450120%900.2(元),.,51,第一节税法概述,四、税法的构成要素,【例2】2017年9月，张某月应税收入（扣除减除费用3500元后的余额）为4500元，王某月应税收入4501元。若采用超额累进税率计算两人应纳税额。,.,52,第一节税法概述,四、税法的构成要素,【例2】2017年9月，张某月应税收入（扣除减除费用3500元后的余额）为4500元，王某月应税收入4501元。若采用超额累进税率计算两人应纳税额。,张某应纳税额的计算：第一级：应纳税额1500345(元)第二级：应纳税额(4500-1500)10%300(元)张某应纳税额45300345(元),.,53,第一节税法概述,四、税法的构成要素,【例2】2017年9月，张某月应税收入（扣除减除费用3500元后的余额）为4500元，王某月应税收入4501元。若采用超额累进税率计算两人应纳税额。,王某应纳税额的计算第一级：应纳税额1500345(元)第二级：应纳税额(4500-1500)10%300(元)第三级：应纳税额(4501-4500)20%0.2(元)王某应纳税额453000.2345.2(元),.,54,第一节税法概述,四、税法的构成要素,算一算某职工月应税收入3680元，按超额累进税率，请计算其应纳税额。,.,55,第一节税法概述,四、税法的构成要素,（五）税率,.,56,第一节税法概述,四、税法的构成要素,可以分为两种：,.,57,第一节税法概述,四、税法的构成要素,具体规定有两种：,.,58,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,59,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,60,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,61,第一节税法概述,四、税法的构成要素,.,62,第一节税法概述,五、税法的原则与作用,（一）税法基本原则1、税收法定原则2、税收公平原则3、税收效率原则4、实质课税原则,（二）税法适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法原则5、实体从旧、程序从新原则6、程序优于实体原则,原则,.,63,第一节税法概述,五、税法的原则作用,(一)为国家组织财政收入提供法律保障(二)为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段(三)维护和促进现代市场经济秩序(四)规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益(五)为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证,作用,.,64,税法概述小结：,.,65,一、税收立法的原则二、税收立法机关三、税收立法程序四、税法的实施,第二节税收立法,.,66,一、税收立法的原则,1、从实际出发的原则2、公平原则3、民主决策的原则4、原则性与灵活性相结合的原则5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则,第二节税收立法,.,67,二、税收立法机关,第二节税收立法,.,68,三、税收立法程序税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关，在制定、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。,第二节税收立法,.,69,四、税法的实施,第二节税收立法,.,70,税收立法小结：,.,71,一、税法分类二、我国现行的税法体系,第三节税法体系,.,72,第三节税法体系,一、税法分类,.,73,是税法体系的主体和核心，起着税收母法的作用。,一、税法分类,(一)按内容和职能不同,第三节税法体系,.,74,一、税法分类,(二)按征税对象的不同,第三节税法体系,.,75,一、税法分类,(三)按税收管辖权的不同,第三节税法体系,.,76,一、税法的分类,(四)按税收收入归属和征管权限不同,第三节税法体系,.,77,二、我国现行的税法体系,（一）税收实体法体系（二）税收程序法体系,第三节税法体系,.,78,二、我国现行的税法体系,（一）税收实体法体系,第三节税法体系,.,79,二、我国现行的税法体系,（二）税收程序法体系根据税收管理机关的不同而分别规定：由税务机关负责征收的，按税收征管管理法执行由海关机构负责征收的，按海关法及进出口关税条例等执行,第三节税法体系,.,80,税法体系小结：,.,81,税务登记指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。一、税务登记的范围二、税务登记的种类三、税务登记的新变化,第四节税务登记,.,82,第四节税务登记,一、税务登记的范围,.,83,第四节税务登记,一、税务登记的范围,.,84,【例3】下列应当办理税务登记的是（）。A.国家机关B.个体工商户C.企业在外地设立的分支机构D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人答案：BCD,第四节税务登记,一、税务登记的范围,.,85,二、税务登记的种类（一）开业登记（二）变更登记（三）停业、复业登记（四）注销登记（五）外出经营报验登记（六）纳税人税种等级（七）扣缴义务人扣缴税