保险经营与实务教材(PPT 86页).ppt

2020/5/16,1,保险经营与实务,第三讲保险经营效益,2020/5/16,2,第12章保险经营效益,本章的主要内容第一节保险经营效益概述第二节保险经营效益分析第三节保险公司的财务报表,2020/5/16,3,第一节保险经营效益概述,一、保险经营效益含义保险经营虽然与一般的工商业经营从对象来说有较大的差异，但在反映经营效益方面，二者基本是一致的,2020/5/16,4,第一节保险经营效益概述,一般而言，经营效益反映的是投入（成本）与产出（收益）的比；提高经营效益的基本要求就是以尽可能少的投入产生尽可能高收益，也就是利润最大化,2020/5/16,5,第一节保险经营效益概述,保险经营的利润主要有二个来源：承保利润和投资利润具体来说，保险经营效益的主要内容有：以尽可能少的成本，获得尽可能多的承保利润以尽可能少的投资成本，去获取尽可能大的投资收益,2020/5/16,6,第一节保险经营效益概述,二、提高保险经营效益的途径根据上述保险经营效益的内容，提高保险经营效益的途径主要有：增加保费收入，提高承保质量提高保险企业的经营管理水平提高保险企业的人力资源水平提高投资效益,2020/5/16,7,第一节保险经营效益概述,三、保险经营效益的技术指标（一）保费收入指标保费收入是保险企业提高经营效益的基本出发点，保险经营过程中的保费收入指标主要有：,2020/5/16,8,第一节保险经营效益概述,1、保费收入增长率保费收入增长率是保险公司在报告期的的保费增长额与基期限保费收入的比例,2020/5/16,9,第一节保险经营效益概述,例如中国人寿保险股份有限公司安徽分公司2005年的保费收入为62亿元，2006年的保费收入为80.5亿元,则安徽分公司2006年的保费增长为,2020/5/16,10,第一节保险经营效益概述,2、人均保费收入人均保费收入它反映了保险企业劳动生产率，进而反映了其经营管理水平,2020/5/16,11,第一节保险经营效益概述,3、市场占有率市场占有率反映了在竞争市场中，公司在业内的地位与竞争力的强弱,2020/5/16,12,第一节保险经营效益概述,例如2006年，安徽省人寿保费总收入为123.5亿，其中中国人寿安徽分公司的保费收入为80.5亿元,则中国人寿安徽分公司在安徽寿险市场上的占有率为：,2020/5/16,13,第一节保险经营效益概述,(二)赔付率指标赔付率是一定时期的保险赔款支出与保费收入的比率。它也是反映保险人经营效益的重要指标，其计算公司为：,2020/5/16,14,第一节保险经营效益概述,该公司的赔款支出和保费收入有不同的计算口径，因此赔付率也有可以细分为不同的口径。在下节介绍了保费收入和赔款支出有关的几个概念之后再讨论这个问题。,2020/5/16,15,第一节保险经营效益概述,上述公司中的保险赔款与保险收入的界定下节介绍。已赚保费综合赔付率综合赔款/已赚保费100综合赔款赔款支出+分保赔款支出-摊回分保赔款+提存未决赔款准备金-转回未决赔款准备金-追偿款收入已赚保费保费收入+分保费收入-分出保费+转回未到期责任准备金-提存未到期责任准备金+转回长期责任准备金-提存长期责任准备金,2020/5/16,17,第一节保险经营效益概述,（三）保险企业成本指标保险企业的成本，是保险企业在一定时期内经营保险业务中所发生的各项支出。保险成本既是保险企业定价的依据之一，也是衡量保险企业经济效益的一个指标。反映保险企业的成本指标主要有综合成本率和费用率指标，下一节介绍,2020/5/16,18,第一节保险经营效益概述,（四）保险企业资金运用指标保险企业运用资金是扩大企业利润的重要来源，因此，保险企业资金运用指标也是反映保险企业经营绩效的重要指标。保险资金运用指标，可分为保险资金运用率和保险资金运用盈利率。,2020/5/16,19,第一节保险经营效益概述,（1）保险资金运用率资金运用率。它是保险企业在一定时期内的投资总额占企业全部资产的比例,2020/5/16,20,第一节保险经营效益概述,例如：到2006年未，我国保险业的总资产为19731亿元，同期的投资总额11796亿元（不含银行存款），则我国保险业总体资金运用率为：,2020/5/16,21,第一节保险经营效益概述,2、资金运用盈利率它是保险企业在一个计划期内投资所获得的收益占企业投资总额的比例,2020/5/16,22,第一节保险经营效益概述,（五）利润指标保险企业的利润是保险企业通过业务经营活动，以其全部财务收入抵补全部财务支出后的结余利润率指标包括利润率和人均利润,2020/5/16,23,第一节保险经营效益概述,2020/5/16,24,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析衡量保费收入的指标，保险收入的口径有很大差异。首先必须明确一下几个与保费收入有关的几个概念,2020/5/16,25,第二节保险经营效益分析,1、入帐保费通常我们提到的保费收入指的就是入帐保费。它是保险公司在一定的时期内签发的保单项下已经收到的和尚未到收到的保费的总额。由于财产与人寿保险特点不同，故入帐保费的计算方法也不同,2020/5/16,26,第二节保险经营效益分析,（1）财产保险的入帐保费财产保险的保费原则上应在投保时一次缴清，但也可以分期缴纳或延期缴纳。因此，财产保险的入帐保费是指在权责发生制下签发的保险项下的所有已收和应收保费。,2020/5/16,27,第二节保险经营效益分析,（2）寿险业务的入帐保费寿险的保费可以在投保时一次缴清，也可以分期缴纳。但首期保费不能延期缴纳，并且分期缴的保费在宽限期内如果没有缴纳的话，保单会自动失效。因此，寿险的入帐保费是按照实收保费计量的，而应缴未缴的保费不计入。,2020/5/16,28,第二节保险经营效益分析,（3）储金性非寿险的入帐保费储金性非寿险是指客户向保险人缴付一定数额的本金存入保险公司，保险人提供保险，到期后无论保险事故是否发生，保险人向客户退还酬本金，本金产生的利息即为保险人提供保险的保费。,2020/5/16,29,第二节保险经营效益分析,因此，储金性非寿险的入帐保费就是储金在本年度内所生的利息。即使没有结算利息，也要把它记入入帐保费中。,2020/5/16,30,第二节保险经营效益分析,2、应收保费应收保费是在权责发生制下已经入帐记录为本期收入但尚未实际收到的保费。由于应收保费有可能变为坏帐，是保险公司的潜在的损失，因此，保险公司过高的应收保费收入会导致利润虚增现象，需要控制。,2020/5/16,31,第二节保险经营效益分析,3、实收保费实收保费一般指保险公司在一定时期内收到的保费。包括已经记录为上期应收保费但实际在本期收到的保费，不包括已经记录为本期收入但尚未实际收到的保费。计算公式：本期实收保费=本期入帐保费+本期初应收保费-本期末应收保费,2020/5/16,32,第二节保险经营效益分析,4、未赚保费亦称为未到期保费。在非寿险业务中,某一年度的入帐保费中应该用于支付下年度的未到期保单所发生的赔款的费用。从时间上看，某会计年度到期时，很多保单的责任期限并未期满，相当一部分保单的保险责任要延至下一年度。因此，未赚保费实质上就是入帐,2020/5/16,33,第二节保险经营效益分析,保费中保险责任尚未终止的部分所对应的保费。实际上，从入帐保费中核取未赚保费，实质上就是前所说的提取未到期责任准备金。,2020/5/16,34,第二节保险经营效益分析,5、已赚保费已赚保费是与未赚保费相对应的一个概念，也称为已到期保费，指非寿险业务中，某一年度中，其保险责任已经履行，某对应的保费可用本年度业务支出的保费。,2020/5/16,35,第二节保险经营效益分析,已赚保费由上年度转回的未赚保费（未到期责任准备金）加本年度的入帐保费再减去本年度的未赚保费。已赚保费=上年转回的未赚保费+本年度的入帐保费-本年度的未赚保费,2020/5/16,36,第二节保险经营效益分析,（二）影响保费收入增长的因素分析某险种保费收入总额=保险金额保费费率承保数量我们把本期的保费与上期的保费比较，保费收入的增减是由保险金额、保险费率和承保业务等多种因素综合影响的。,2020/5/16,37,第二节保险经营效益分析,我们可以运用影响分析的方法，来测定以上各因素对保费收入的影响，下面介绍一般步骤：（1）P=ASRP代表保费收入（premium），A该险种的承保数量（Account），S代表该险种的平均保险金额，R为该险种的平均保费费率。,2020/5/16,38,第二节保险经营效益分析,（2）搜集报告期和基期的保费收入、承保数量、保险金额，计算平均保额和平均费率平均（每件）保险金额=总保险金额/总承保数量平均保险费率=总保费收入/总保险金额,2020/5/16,39,第二节保险经营效益分析,设某公司2014（报告期）和2013年（基期）承保数量、保险金额、保费收入如下表,2020/5/16,40,第二节保险经营效益分析,根据上述材料，计算平均保额，和平均费率,2020/5/16,41,第二节保险经营效益分析,（3）分别依次用报告的各因素代替基期的相应因素将计算结果与未用该死因素替代的计算结果相减，其差额即为该因素对保险收入的影响。设基期的保费收入、承保数量、平均保额、平均费率分别是P0、A0、S0、R0设报告的保费收入、承保数量、平均保额、平均费率分别是P1、A1、S1、R1,2020/5/16,42,第二节保险经营效益分析,考察承保数量对保费收入的影响。报告期比基期的承保数量增加35247人，增长了7.1%。则承保数量变化对保费收入的影响为：A1S0R0A0S0R0=（A1A0）S0R0=(5316725-4964255)1707.692.063=1241.7(千元)也就是说，在新增的保费收入5136千元中，承保数量的增加对保费增长的贡献为1241.7千元，占24.18%,2020/5/16,43,第二节保险经营效益分析,再考察平均保险金额变动对保费收入增加的影响。平均保费增加344.2元，增长了增长20.16%。平均保额变动对保费增长的贡献为：A1S1R0A1S0R0=A1（S1S0)R0=3775(千元)也就是说，平均保额的变动对保费收入增长的贡献为3775元，占增加保费的73.49%,2020/5/16,44,第二节保险经营效益分析,最后考察平均费率变动对保费增长的影响。平均费率由基期的2.063到报告期的2.074,上升了0.53%.费率上升对保费收入的贡献幅度为:A1S1R1A1S1R0=A1S1（R1R0)=120(千元)也就是说，平均保额的变动对保费收入增长的贡献为120千元，占增加保费的2.33%,2020/5/16,45,第二节保险经营效益分析,根据上述结果,我们可以列出各因素对保费收入增长的影响大小,2020/5/16,46,第二节保险经营效益分析,2020/5/16,47,第二节保险经营效益分析,二、赔付率分析(一)关于赔付率的几个概念1、已付赔款。它是指保险人已经向被保险人支付的赔款。2、未决赔款。它是在会计年度内已经发生，但没有处理或者已处理但尚未确定最后赔偿金额、也未办理给付手续的赔款。对于未决赔款应提取未决赔款准备金。,2020/5/16,48,第二节保险经营效益分析,3、承受的赔款。是指保险企业在一定时间（一个会计年度）内应付的赔款，包括已付赔款，又包括未决赔款。承受的赔款=已付的赔款+当年提取的赔款准备金-上年赔款准备金,2020/5/16,49,第二节保险经营效益分析,（二）赔付率的变动因素分析前面介绍过的赔付率是赔款支出与保费收入的比值。由于使用赔款支出和保费收入的口径不同，赔付率也有不同的表述,2020/5/16,50,第二节保险经营效益分析,1、入账保费赔付率,赔款支出应是承受的赔款，但有时为了使问题简化，也可以以已付赔款为赔款支出,2020/5/16,51,第二节保险经营效益分析,上式可知，入帐保费赔付率的变动取决于保额损失率和平均费率,2020/5/16,52,第二节保险经营效益分析,利用上面的公式，可以对入帐保费赔付率变动因素进行分析，测定保额赔付率、平均费率的变动对入帐保费癌付率的影响。保额损失率的变动对入帐保费嘀咕付率的影响为：,2020/5/16,53,第二节保险经营效益分析,平均费率的变动率对入帐保费赔付率的影响为：,2020/5/16,54,第二节保险经营效益分析,2、已赚保费赔付率已赚保费赔付率是某一年度内的赔款支出与该年度已赚保费的比率,2020/5/16,55,第二节保险经营效益分析,已赚保费赔付率的影响因素分析与入帐保费赔付率的分析一致。三、费用率和成本率分析（略）四、资金运用率分析（略）,2020/5/16,56,第二节保险经营效益分析,五、保险公司的利润分析利润是反映保险公司经营管理水平的综合指标。（一）保险公司利润的计算对于非寿险与寿险，利润的核算有不同的规则,2020/5/16,57,第二节保险经营效益分析,下面以非寿险为例,说明利润的计算过程,2020/5/16,58,第二节保险经营效益分析,2020/5/16,59,第二节保险经营效益分析,寿险利润计算:,2020/5/16,60,第二节保险经营效益分析,(二)非寿险业务的利润分析1、非寿险公司的利润于二部分：承保利润和投资收入。这二部分占利润总额的比例就是利润的构成,2020/5/16,61,第二节保险经营效益分析,2、入帐保费利润率入帐保费利润率是指某一年度实现的利润与某一年度的入帐保费之间的比率，其计算公式是：,入帐保费利润率并不能准确反映保险公司的经营业绩，因为公司利润中有一些利润来自上一年度的业务，有一些来自本年度的业务,2020/5/16,62,第二节保险经营效益分析,3、已赚保费利润率已赚保费利润率是某一年度实现的利润与该年度已赚保费的比例。,2020/5/16,63,第二节保险经营效益分析,已赚保费利润率是反映保险公司盈利能力的较好指标，因为这个指标符合收入-成本费用配比原则。因为已赚保费中一部分是来自上年转回的未到期责任准备金，所以某一年度实现的利润与该年度的已赚保费完全对应,2020/5/16,64,第二节保险经营效益分析,4、非寿险业务利润增长分析由前面介绍的非寿险利润计算公式可知：,2020/5/16,65,第二节保险经营效益分析,上面的式子说明：非寿险利润的影响因素主要有：已赚保费、已赚保费赔付率、已赚保费费用率和已赚保费利息率。利用上述公司可以对非寿险利润影响因素进行分析。下面通过课本上的例子说明：,2020/5/16,66,第二节保险经营效益分析,设某保险公司非寿险业务利润的有关资料如下,2020/5/16,67,第二节保险经营效益分析,根据上述资料计算：已赚保费、已赚保费赔付率、已赔保费费用率、已赚保费利息率等,2020/5/16,68,第二节保险经营效益分析,1、已赚保费对利润的影响：2004年比1996年的利润增加100万元，其中已赚保费因素对其影响为：2004年新增的利润中已赚保费的影响=2003年的已赚保费利润率（2004年已赚保费-2003年已赚保费）=300/2300*(2800-2300)=65.22（万元）,2020/5/16,69,第二节保险经营效益分析,已赚保费赔付率下降对利润的影响=2004的已赚保费已赚保费赔付率的下降=2800（82.61%-82.14%）=13.16(万元)已赚保费费用率上升对利润的影响=2800(14.29%-13.04%)=35(万元)即费用率上升使得利润减少35万元.,2020/5/16,70,第二节保险经营效益分析,已赚保费利息率对利润的影响:=2800(10.71%-8.7%)=56.28(万元)即已赚保费利息率上升使得利润上升了56.28万元.,2020/5/16,71,2020/5/16,72,第二节保险经营效益分析,(二)寿险业务利润分析1、寿险业务利润寿险的保险是根据预定死亡率、预定利息率，预定费用率计算的。依据收支平衡原则，即假定保费收入及利息的和的现值正好等于赔款支出和管理费用的现值，但在实际运用中，保险公司的预定“三率”与实际“三率”存在着差异，因此，寿险的利润核算中涉及以下几个概念：,2020/5/16,73,第二节保险经营效益分析,（1）死差异。即预定的死亡率与实际死亡率之间的差异。如果实际死亡率小于预定死亡率，则产生利润，这个利润叫做死差益。否则就会产生利润损失，叫死差损（2）利差异。如果实际取得的利息（包括投资收益）率高于预定利率，则产生的利润叫利差益；反之，产生的损失叫利差损。,2020/5/16,74,第二节保险经营效益分析,（3）费差异。如果实际费用率小于预定费用率，则产生利润叫做费差益，否