09年汇算清缴纳税检查应对

2010年3月,1,2009年汇算清缴纳税检查应对,2010年3月,2,今年税务稽查工作的总体要求,围绕一个中心抓住两个重点完成三项目标任务,2010年3月,3,指令性检查项目,药品经销行业房地产及建筑安装行业交通运输行业,2010年3月,4,指导性检查项目,营利性医疗和教育机构年所得额12万元以上个人所得税自行申报其他各地认为需要开展税收专项检查的项目,非居民企业税收专项检查继续深入开展打击发票违法犯罪活动,2010年3月,5,我们处在一个怎样的制税环境中？,2010年3月,6,1994年中国税收实际征收水平只有50%，到2003年，提升到70%，这说明中国税务机关的作用空间非常巨大。,“宽打窄用”,宽税基、高税率,为什么中国税制会有如此大的征管空间？,要拿出能够征收到10000亿元的税制保证5000亿元税收收入目标的实现。,2010年3月,7,程序法,实体法,程序在前实体在后程序从新实体从旧程序错结论错,2010年3月,8,都是税务检查，还有啥区别吗？,税务稽查,纳税评估,2010年3月,9,关于新税务稽查工作规程,税务稽查案源从哪里来？税务人员如何实施稽查？税收案件是怎么审理的？,2010年3月,10,您了解税务稽查工作流程吗？,选案,实施,审理,执行,2010年3月,11,关于税务稽查案源,专项检查计划税收征管转办案件金税工程协查案件举报案件,为什么要来查我？,2010年3月,12,税务稽查是怎样进行选案的？,选案标准和参数量化指标限期标准经验值,选案分析指标和分析方法分行业分环节分重点,税务登记率申报率税负率发票使用量分析销售利润率,2010年3月,13,关于税务稽查实施,我该如何维护自己的权益？,税务机关有哪些权力和义务？,2010年3月,14,税务稽查的权限账证检查权场地检查权责成提供资料权询问权特殊场地单据检查权存款检查权,2010年3月,15,关于调账稽查,调取账薄资料批准权限（1）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表县以上税务局（分局）长审批（2）有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准涉及增值税专用发票检查的纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移帐簿等证据资料的税务机关认为其他需要调回检查的情况,法定程序（1）调取账簿资料通知书及税务文书送达回证（2）制作调取账簿资料清单（3）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在3个月内完整退还当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在30天内退还。,2010年3月,16,怎样应对实地稽查？,二人以上，出示税务检查通知书、税务检查证说明来意，要求提供资料进入账物凭证核对检查阶段，详细记录，使用发票换票证、提取证据收据等文书提取有关证据资料完成实地稽查后，制作税务稽查工作底稿和稽查报告或稽查结论,2010年3月,17,稽查证据的要求,换票证照相、影印和复制见证说明收据签名,书证,2010年3月,18,税务案件物证是能够以本身所具有的物质特征证明案件事实的物品或者痕迹原物复制件、照片、录像代表性的一部分，并辅以现场笔录等加以佐证,稽查证据的要求,物证要求,2010年3月,19,税务稽查的审理,税务稽查机构内部或县级以上（含）审理委员会对稽查实施终结的税务案件依法核准事实、鉴别证据、核实依据、进行案件定性的审理和审批，制作法律文书的管理活动过程。,为依法提出听证请求的当事人举行听证；审查税务稽查工作底稿、报告、结果明细表及相关的证据、实施环节拟定处理意见的法律依据；制作审理报告和税务处理决定书；行政处罚告知、听取当事人的陈述、申辩、制作行政处罚决定书；,2010年3月,20,1.向纳税人送达有关税务稽查文书；2.发现纳税人有逃避纳税义务，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物或者其他财产或应税收入的行为，实施税收保全措施；3.罚款的税收强制执行；4.对拒不履行纳税义务的纳税人实施税收强制执行和申请法院强制执行。5.负责执行环节信息资料的收集、统计分析、汇总、传递。,税务稽查执行,2010年3月,21,关于税务文书送达,直接送达留置送达委托送达邮寄送达公告送达,案例,2010年3月,22,税务行政处罚与税务救济,税务行政处罚种类简易程序一般程序听证程序,税务行政复议税务行政诉讼国家赔偿,2010年3月,23,征管法第60、61、62、63、64、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74条,让我们了解一下主要的税收违法责任，好吗？,2010年3月,24,中华人民共和国刑法修正案（七）中华人民共和国主席令第十号,还定“偷税罪”吗？,“逃避缴纳税款罪”,2010年3月,25,关于税务稽查实务技法,2010年3月,26,税眼看账,2010年3月,27,税眼里，什么是账？,税眼里，这是谁的账？,what,who,税眼里，这账咋样？,how,when,税眼里，这是啥时的账？,2010年3月,28,您了解税务稽查查账方法吗？,顺查法,逆查法,直查法,详查法,抽查法,复记法,复算法,调节法,审阅法,核对法,鉴定法,项目化检查法,2010年3月,29,资深的稽查人员还善于使用很多分析方法呢,控制计算法,比较分析法,推理分析法,技术经济分析法,经济活动分析法,因素分析法,内控分析法,账户分析法,趋势分析法,相关分析法,统计抽样分析法,2010年3月,30,税报是本故事书,2010年3月,31,新申报表架构,2010年3月,32,主表是,附表是,纲举目张,纲,目,主表讲逻辑，附表重细节,附表三是桥梁,2010年3月,33,怎样检查收入项目？,企业所得税增值说营业税,2010年3月,34,有关项目填报说明,收入明细表,第4行“销售货物”,政策与案例,2010年3月,35,收入,查,范围时间金额,2010年3月,36,查,成本费用,实际发生的与取得收入有关的合理的,2010年3月,37,扣除类项目检查,2010年3月,38,重点项目分析,工资薪金,企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。,企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，与任职或者受雇有关的其他支出。,条例第34条,2010年3月,39,五险一金三费,条例第35条,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的（1）（2）（3）（4）（5）（1）准予扣除。,基本养老保险费,基本医疗保险费,失业保险费,工伤保险费,生育保险费,住房公积金,2010年3月,40,工资薪金的个人所得税检查,一般计税年终奖计税减免与扣除企业入帐,2010年3月,41,重点项目分析,业务招待费,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。条例第40条,60%,5,2010年3月,42,政策链接,广告费业务宣传费,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。条例第40条,符合条件,广告费+业务宣传费,15%,结转,2010年3月,43,捐赠,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。法第10条,新法剖析旧法回顾政策调整的影响分析,公益性捐赠：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。条例第51条,重点项目分析,重点项目分析,借款费用,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。条例第37条,企业为购置、建造固定资产无形资产经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。,2010年3月,45,重点项目分析,借款费用,（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。,（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。,条例第38条,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：,重点项目分析,租赁费,条例第47条,企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：,以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除,以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。,重点项目分析,管理费,企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除条例第49条,非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。条例第50条,2010年3月,48,资产及其交易的核算与税务检查,资产计税基础,历史成本,企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货以历史成本为计税基础。条例第56条,企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。,2010年3月,50,企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。法第16条,转让资产,有关资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。条例第74条,2010年3月,51,重点项目分析,存货,企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。法第15条,企业持有以备出售的产品商品处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。条例第72条,2010年3月,52,重点项目分析,固定资产,固定资产：企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。条例第57条,2010年3月,53,企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。法第14条,重点项目分析,对外投资,企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。条例第71条,2010年3月,54,投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。条例第71条,投资资产成本如何确定？,2010年3月,55,(一)缩小了规范的范围(二)取消了长期股权投资差额的核算(三)对子公司的长期股权投资的核算由权益法改为成本法(四)改变了权益法下投资损益的确认方法,新旧准则之四大变化,2010年3月,56,重点项目分析,亏损弥补,第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。,第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。,五年弥补,内不补外,2010年3月,57,税务稽查后账务调整要跟进,某电子实业有限公司，查补企业所得税8130.43元。企业接到税务处理决定书后，作了如下会计分录：,这样做