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“营改增营改增”后供应商选择临界点公式测算方案后供应商选择临界点公式测算方案 基本思路：基本思路： 不考虑小规模纳税人供应商和一般纳税人供应商提供货物或劳 务在质量或品质方面可能存在的差别，从不同类型供应商采购货物 （劳务）销售利润相等时，即为选择一般纳税人和小规模纳税人购进 货物（服务）的价格平衡点。 基本公式：基本公式： 销售利润=销售收入购进成本营业税金及附加 注： 营业税金及附加在增值税下为增值税附征的城建税、 教育费附加、 地方教育费附加=应纳增值税税额税率（征收率） 应纳增值税税额=销售额增值税税率（销项税）-成本增值税税率 （进项税） 假设企业的收入为 X 当供应商为增值税一般纳税人时购货成本为 A（含税价） 当供应商为小规模纳税人购货成本为 B（含税价） 则则从一般纳税人供应商采购产生的销售利润为：从一般纳税人供应商采购产生的销售利润为： X(X销售税率增值税税率) （城 建税税率+教育费附加征收率+地方教育费附加征收率） 从小规模纳税人供应商采购产生的销售利润为：从小规模纳税人供应商采购产生的销售利润为： XX销售税率征收率（城建税税率+ 教育费附加征收率+地方教育费附加征收率） （注：城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，地方教育费附加 征收率为 2%） 令=，则： B= 当增值税税率为 17%，征收率为 3%时，则有： B=A=A86.55% 即当采购企业向小规模纳税人索取 3%的专用发票购货时，只要 小规模供货方给予一般纳税人供货商含税价 13.45%的价格折让，采 购企业所取得的净利润就不会减少。同样的方法，能够计算出采购企 业适用 13%、11%、6%税率情况下的价格折让临界点（如下表） 。 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格平衡点（含税） 17% 3% 86.55% 13% 3% 90.05% 11% 3% 91.89% 6% 3% 96.82% 如果小规模纳税人无法提供增值税专用发票，则有： B=A 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格平衡点（含税） 17%
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