交易性金融资产.ppt

,2交易性金融资产,INVESTMENTS,Chapter4,一、界定与分类1.界定企业为了交易的目的而持有的金融资产，其以公允价值计量且其变动计入当期损益。例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、权证等。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在“交易性金融资产”科目核算。2.核算特点以公允价值计量，且其变动计入当期损益。,二、交易性金融资产核算的科目设置,三、初始计量企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），相关的交易费用通过在发生时借记“投资收益”，计入当期损益。四、再计量资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动所形成的利得或损失，计入当期损益。,五、帐务处理,公允价值,交易费用,实际支付的金额,已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,实际收到的金额,差额,有助于全面评价该交易性金融资产所获得的全部收益,例：（1）新华公司于2005年3月10日购入广华公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。（2）2005年4月10日，广华公司分派现金股利，新华公司收到上述已宣告的股利的2万元。,借：交易性金融资产成本300万应收股利2万投资收益5万贷：银行存款307万,借：银行存款2万贷：应收股利2万,（3）2005年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为314万。（4）2005年12月31日（资产负债表日），该股票的公允价值为306万元。,借：交易性金融资产公允价值变动14万贷：公允价值变动损益14万,借：公允价值变动损益8万贷：交易性金融资产公允价值变动8万,314300,314306,（5）续前例，假定2006年2月10日，广华公司宣告分派2005年度现金股利，新华公司获利现金股利1万元。广华公司于2006年3月1日分派现金股利。2月10日广华公司宣告分派股利时3月1日，新华公司收到现金股利时,借：应收股利1万贷：投资收益1万,借：银行存款1万贷：应收股利1万,（6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为385万元，款项已存入银行。,借：银行存款385万贷：交易性金融资产成本300万公允价值变动6万投资收益79万,借：公允价值变动损益6万贷：投资收益6万,例题,判断题：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）,例题,某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。2700B.2704C.2830D.2834,例题,2009年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。2009年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。2009年6月30日，该股