企业全面预算管理教材(PPT 45页).ppt

1,企业全面预算管理观念、流程、方法,科华控股股份有限公司独立董事任永平博士上海大学会计学教授中国会计学会会计基础理论专业委员会委员,2,一、企业全面预算管理观念,预算管理以提高企业经济效益为目的，以市场为导向，主要运用价值形式，对企业生产经营活动进行规划、监督与控制的一种管理活动。,特点：（1）以市场为导向（2）以价值为主要单位【综合管理】（3）以规划、控制为主要方法（4）以增加经济效益为根本目的,3,一、企业全面预算管理观念,全面预算管理全员参加的、全方位、全流程实施的一种预算管理活动。,特点：（1）全员：从高管到普通员工（2）全方位：覆盖所有部门（3）全过程：覆盖所有过程（设计、采购、生产、销售、售后、投资、。）,4,一、企业全面预算管理观念,观念1预算观,利润是干出来的！但是干了再算？还是算了再干？不算先干是蛮干，算后再干可巧干！,“凡事预则立，不预则废”谋定而动！,5,一、企业全面预算管理观念,预算是“算的工具”预算是“谋的工具”预算是“预的工具”,6,一、企业全面预算管理观念,战略预算预算计划计划行动行动产品产品钱钱预算预算战略,预算管理帮助战略落地！,7,一、企业全面预算管理观念,观念2全员观,预算不仅仅是财务部门的事预算不仅仅是公司领导的事预算管理下：要我管理=我要管理领导管理=人人管理,8,一、企业全面预算管理观念,观念3控制观,最好的预算，没有控制无法实现！控制，并不总是意味着“限制”努力扩大正向指标严格限制反向指标合理确定中性指标一切活动做到“心中有数”,9,一、企业全面预算管理观念,观念3控制观,预算控制要求：目标明确、责任明确、路径明确过程控制与结果考核并重动态分析、动态反馈、动态考核事前发现问题，创新应对举措,10,预算与决策、控制的关系决策是创造方案、确定目标的过程,始点,始点,2目标,哪个目标合适？决策问题,哪个路径更好？决策问题,预算是铺就路径“高速公路”的过程控制是实现企业目标的过程,始点,2目标,控制目标,11,财务预算目标与财务预算控制,企业目标实现利润100万,营业与管理费用：50万,所得税：50万,税前利润：150万,净利润：100万,商品成本800万,销售收入1000万,控制路径,成本费用目标800+50+50,商品成本800万,营业与管理费用50万,所得税50万,控制路径,12,一、企业全面预算管理观念,观念4动态观,预算不是“一成不变”的；预算环境要动态检查预算执行要动态分析执行结果要动态考核改变“计划不如变化快”！,13,预算动态控制实例,收入控制实例,14,预算动态控制实例,费用控制实例,15,预算动态控制实例,国外预算控制实例,16,一、企业全面预算管理观念,观念5创新观,预算不仅包括静态的价值数据预算还包含着动态的预算措施解决预算瓶颈的关键在于创新！不唯过去数据；不唯过去目标；不唯过去方法创新思维、创新观念、创新举措,17,一、企业全面预算管理观念,观念6全局观,紧紧围绕公司战略目标上下之间要沟通左右之间要协调个人利益与部门利益兼顾整体利益与局部利益兼顾,公司战略目标,部门工作目标,个人努力目标,分解,分解,保障,保障,18,二、企业全面预算管理预算管理流程,预算管理内容（1）预算的编制（2）预算的执行与控制（3）预算的考评与激励,预算管理流程（1）预算编制流程（2）预算控制流程（3）预算的考评流程,19,二、企业全面预算管理预算管理流程,流程1预算编制流程,20,流程1预算编制流程,经营预算指对企业日常生产经营活动的预算销售预算生产预算采购预算期间费用预算,资本预算指涉及企业长期性投资的预算固定资产预算并购预算其他长期性投资预算,财务预算指反映企业财务状况、经营成果、现金流量的预算现金预算与预计现金流量表预计利润表、预计资产负债表,协调,决定,决定,21,流程1预算编制流程,市场预测,销售量预算,销售价格预算,销售预算编制子流程,销售收入预算,销售费用预算,货款回笼预算,应收账款预算,22,生产预算,生产量预算,生产成本预算,预计销售量,预计期末存量,预计期初存量,预计生产量,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,制造成本预算,流程1预算编制流程,生产预算编制子流程,23,流程1预算编制流程,现金预算编制子流程,24,流程1：预算编制流程,企业预算编制总程序,销售预测,库存预算,材料预算,生产预算,人工预算,制造费用预算,预计损益表,预计资产负债表,预计现金流量表,应付帐款,资本预算,25,宝钢年度预算制度体系及框架,26,企业预算程序与时间（单一企业）,企业预算最高机关,企业预算基层部门,企业预算最高机关,企业预算基层部门,企业预算最高机关,企业预算基层部门,各部门反馈初步预算与预算差异,下达预算目标与关键指标,平衡预算并下达预算草案,反馈预算意见,下达正式预算,时间,三下二上,27,石油公司年度预算循环,企业预算程序与时间（企业集团）,28,二、企业全面预算管理预算管理流程,流程2预算控制流程,PDCA循环,29,预算执行监控种类,预算内事项预警,预算外事项预警,超预算事项预警,反常事项预警,对已在预算内的事项，财务核算过程中对实际发生额与预算的比较，在接近预算时出具报警报告。,对期初预算中没有预计到的情况，提出预警报告。并启动专门的控制流程。,对实际发生数超过预算额度的事项提出预警。分为个项超支和总额超支事项。,在实际业务活动中，针对某些反常的经济现象及时预警。（指标异常、超出安全范围等）,30,预算执行监控种类,预算内事项：执行正常的简化流程超预算事项：执行额外的审批程序预算外事项：执行复杂的特殊审批流程,建立预警机制（事前、事中）利用信息系统功能实现自动在线监控,超预算事项必须纳入考核范围，扣减预算得分预算外事项除已核准进行预算目标调整外，一律纳入考核范围,流程约束,系统约束,考核约束,31,流程3预算考核流程,收集预算执行实际资料,确定预算执行差异,分析差异、明确责任,对照奖惩制度确定奖惩,兑现奖惩,32,1、预算编制方法收入预算编制,目标销售额的测算：（一）增长率法：（上年销售额（1增长率）（二）销售利润率法：（目标利润/销售利润率）（三）目标利润法：（固定成本费用目标利润）/边际贡献率（四）市场占有率法：市场占有率行业销售额（五）总资产周转率法：预计总资产目标资产周转率,三、企业全面预算管理预算管理方法,33,目标销售额,产品销售预算,地区销售预算,销售人员预算,销售方式预算,重点客户销售预算,收入预算编制方法,34,收入预算编制方法,销售收入,销售单价,销售数量,销售折扣退回与折让,销售单价（含税）,销售品种销售时间销售地区销售人员,销售信用条件,35,1、预算编制方法费用预算编制增量预算法：是以上年度实际数据为基础，结合当前年度任务确定费用水平的一种预算方法。零基预算法：所有预算数据根据新年度情况重新进行估计的预算,增量预算法,零基预算法,36,2、成本费用控制方法,三、企业全面预算管理预算管理方法,37,成本费用的可控性概念可控成本：在一定的权责范围内，可以通过自己的决策与行为对成本水平施加影响的成本或费用。如：在车间范围内，可以对材料消耗、工时消耗、废品发生等施加一定的影响，为车间的可控成本。不可控成本：在一定的权责范围内，无法施加影响加以控制的成本或费用。如：车间无法控制原料价格、可能无法控制工资标准、折旧费用等。,38,影响成本控制的因素,采购成本,=供应部门,材料消耗,=生产部门,折旧,=生产部门？,财务部门？,销售佣金,业务员？,销售经理？,销售总监？,总经理？,成本控制效果来自于控制人的行为，利益是调动积极性的重要因素,外界环境对成本费用的不利影响无法控制，只有靠企业内部消化,责、权、利，三者结合才能有效进行成本控制,（2）权力：只有责任人有权处置的成本才是能有效控制的成本,（4）环境：企业外部影响成本费用的政治、经济、法律等因素,（3）利益：利益是行为的最根本动力,（1）责任：只有职责范围内的成本费用才能进行控制,责任成本,董事会？,39,责任成本：将成本控制的具体责任落实到有关部门、单位或责任人，由每个部门、单位、个人所负责的成本。只有某部门的可控成本才能成为该部门的责任成本,制造费用责任预算（金加工车间）,40,2、成本费用控制方法材料费用控制分析,三、企业全面预算管理预算管理方法,41,2、成本控制方法材料费用控制分