《施工企业会计实操》PPT课件

施工企业会计实操,一、这个行业属于提供劳务的行业，运作特点是正式签订施工前，预先确定收入（对外），预先确定成本（对内）；工期较长，每个会计期间的收入，要分阶段确认。收入和成本必须按照甲方（即建设方）提供的施工图纸计算求的，也就是我们常说的“工程量法”。我国对施工行业采用行业会计制度管理，专门制定了施工企业会计制度。在这个制度中，有适合本行业专有的会计科目。对这些会计科目，学员要熟悉掌握。,二、本教材的要点是要学员熟悉施工企业按累计完工进度百分比法，分阶段确认收入及成本。另外，还要熟悉施工企业的一些专业术语及承揽一项工程的基本流程。比如：某施工企业承揽一项工程，施工合同主要内容：工程总价100万元，工期1年。这个100万元是施工企业在1年后完工获得的总收入，但是在会计上是不能把这100万元的收入，放到一个月核算的，需要每月确认到底有多少。如何分月确认收入呢？这就是累计完工进度百分比法要解决的问题。,三、累计完工进度百分比法，是指按照实际发生的施工成本与预计施工总成本之间的比率，来确定当期的收入及成本。公式如下：累计完工进度百分比累计已完成的施工成本预计合同总成本100%应确认的当月收入预计合同总收入累计已完成的施工成本上期已确认收入这个公式的基本含义是，用实际发生的总成本占预计合同总成本（又称计划总成本）的比率，乘以预计合同总收入，得出到本月底止应该确认的累计收入，再减去前期已经确认的收入，就是当月应该确认的收入。,为什么可以把实际发生的总成本占预计合同总成本（又称计划总成本）的比率，作为确认当期收入的标准呢？因为施工方（乙方）在正式签订施工合同前，必须要把项目的总收入和总成本确定下来，否则是不可能签合同的，也就是说，项目在施工前，它的的总成本（计划成本）就已经定下来了，并且一般不会改变。收入也是一样。就如同卖商品前，必须确定这个商品的售价，也必须要知道这个商品的成本。学员在熟悉施工企业会计核算的同时，也要了解施工企业的运作特点及行业规律，这样才能理解施工企业会计核算的原理。,四、施工企业几个行业常识1、一般的施工企业应办理建筑、施工行业资质证书，没有资质证书的施工企业不能独立对外承包工程。2、项目工期：表示完成一项工程所需要的时间，是施工合同中的重要条款，也是会计人员核算工程成本的重要依据。3、工程竣工验收：一项工程项目工期一般较长，一个单体建筑是阶段施工的。按照相关法律规定，工程每完成一个阶段，必须进行阶段性验收，工程全部完工时，要进行总体验收，达到验收标准后，才能投入使用。,五、业务处理,业务1、项目领用材料。借：工程施工合同成本（直接费）580004贷：原材料425#水泥144000原材料红砖240000原材料28#缧纹钢196004业务解析：工程施工是归集施工项目实际发生的成本，要求必须按项目设立明细账。各项目实行项目经理负责制，项目领取施工材料、发放工资等，均有项目经理或项目经理指定的专人，签发相关单据，会计人员据此划分、确定每个项目成本的发生数。,业务2、收到甲方预付备料款。借：银行存款工行500000贷：预收账款武钢500000业务解析：甲方是否预先支付备料款，是在施工合同中确定的。乙方收取的预收款，可在冲减应收工程款。,业务3、购买简易工房。借：临时设施简易工房640000贷：银行存款工行640000业务解析：在施工现场搭建建议设施，是乙方为了保证施工人员正常生活、工作所提供的必要条件，是乙方施工中的成本一次性投入。,业务4、项目领用脚手架、模板。借：周转材料在用（脚手架）19200周转材料在用（模板）26400贷：周转材料在库（脚手架）19200周转材料在库（模板）26400摊销：借：工程施工合同成本（间接费）22800贷：周转材料摊销22800,业务解析：模板和脚手架可以反复使用，一个项目完工后，可以回收后再次投入到下一个项目使用。周转材料的摊销时间应是在领用时。,业务5、购买水泥，缺失1吨，原因待查。借：原材料425#水泥95022.5待处理财产损溢待处理流动资产损溢477.5贷：银行存款工行59500预付账款武汉水泥36000业务解析：缺失1吨，肯定不是合理损耗，应该查明原因后再行处理。发生的运费构成材料的入库成本。,业务6、提现。借：库存现金79607贷：银行存款工行79607业务解析：,业务7、计提及发放工资。借：管理费用工资22440工程施工合同成本（直接费）58500贷：应付职工薪酬应发工资80940借：应付职工薪酬应发工资80940贷：库存现金79607应交税费应交个人所得税1333,业务8、缴纳上月税费。借：应交税费应交营业税7250应交税费应交企业所得税3084.32应交税费应交城建税507.5应交税费应交教育费附加217.5应交税费应交堤防费145应交税费应交价格调节基金241.67应交税费应交地方教育发展费241.67应交税费应交个人所得税888贷：银行存款工行12575.33,业务9、支付外包水电工程进度款。借：预付账款天明建筑公司100000贷：银行存款工行100000业务解析：建筑行业实行工程总承包，对总承包后的单个项目外包，有严格的规定。,业务10、付营业执照年检费。借：管理费用办公费850贷：库存现金850,业务11、购买材料。借：原材料16#螺纹钢10720原材料14#螺纹钢14580原材料6.5线材16000贷：银行存款工行41300,业务12、购买扣件借：周转材料在库（扣件）10800周转材料在库（0.8#钢管）24000贷：应付账款光明建材有限公司34800,业务13、租施工机械。借：机械作业60000贷：银行存款工行60000借：工程施工合同成本（直接费）60000贷：机械作业60000,业务14、收工程尾款。借：库存现金16000贷：应收账款新余钢厂16000,业务15、购在建工程机器。借：在建工程打桩机工程58000贷：银行存款工行58000借：在建工程打桩机工程800贷：库存现金800,业务16、安装完毕。借：固定资产打桩机58800贷：在建工程打桩机工程58800,业务17、存款利息收入。借：银行存款工行3100贷：财务费用利息收入3100,业务18、水电安装完工。借：工程施工合同成本直接费200000贷：银行存款工行100000预付账款武汉天明建筑有限公司100000,业务19、报销差旅费借：管理费用差旅费1900贷：库存现金1900,业务20、支付排污费借：工程施工合同成本（间接费）2850贷：库存现金2850,业务21、处理水泥短少借：其他应收款恒达货运477.5贷：待处理财产损溢流动资产损溢477.5,业务22、购饮水机借：管理费用办公费960贷：库存现金960,业务23、收水泥款借：库存现金477.5贷：其他应收款恒达货运477.5,业务24、购烟借：管理费用招待费560贷：库存现金560,业务25、付电费借：管理费用水电费4730.4贷：银行存款工行4730.4,业务26、付电话费借：管理费用通讯费130贷：库存现金130,业务27、借款借：银行存款工行500000贷：短期借款500000,业务28、计提折旧借：工程施工合同成本（间接费）13838.34贷：累计折旧13838.34,业务29、摊销临时设施费用借：工程施工合同成本（直接费）4883.33贷：临时设施摊销4883.33,业务30、确认收入借：工程施工合同毛利237500主营业务成本950000贷：主营业务收入1187500业务解析：本月工程施工发生数：942875.67工程施工期初余额：490000本月止工程施工累计发生额：942875.674900001432875.67工程累计完工百分比：1432875.67200000072%本月应确认收入：合同总收入250000072%上期已确认收入61250018000006125001187500本月应确认成本：合同总成本200000072%上月已确认成本490000144