《资金退出的》PPT课件.ppt

第六节资金退出的核算,（一）资金退出核算的内容交纳各种税金，支付到期的借款本息，支付投资者投资利润或现金股利（二）应设置的账户和会计处理1.月末计提短期借款利息时借：财务费用贷：应付利息2.偿还短期借款本金和利息时借：短期借款（借款本金）应付利息（已经与计提的利息）财务费用（尚未计提的利息）贷：银行存款,第六节资金退出的核算,【例1】计提本月借入到期一次还本付息的短期借款200000元，期限6个月，利息率6%的利息。分析：本月负担的短期借款利息1000元（2000006%12）借：财务费用1000贷：应付利息1000次年1至4月份，每月末计提利息费用时的会计处理同本月份。若借款到期日为次年5月末，当月应负担的利息不必预提，于支付时直接计入财务费用。,第六节资金退出的核算,到期日时会计处理借：短期借款200000应付利息5000财务费用1000贷：银行存款206000,第六节资金退出的核算,【例2】易通公司六个月前向某银行借入的一笔短期借款到期，按约定用银行存款一次付清本、息。该笔短期借款本金100000元，年利率9%。因利息数额不大，借款到期前没有按月预提利息，利息在实际支付时，直接计入当期损益。分析：应支付的利息1000009%1264500（元）。借：短期借款100000财务费用4500贷：银行存款104500,第六节资金退出的核算,3.计提长期借款利息时借：在建工程（工程完工以前）财务费用（工程完工以后）贷：长期借款/应付利息4.偿还长期借款本金和利息借：长期借款贷：银行存款5.税费的上交借：应交税费明细科目贷：银行存款,第六节资金退出的核算,【例3】易通公司为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期限为两年的长期借款1000000元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工决算手续。根据上述业务编制有关会计分录如下：2007年1月1日，取得借款时：借：银行存款1000000贷：长期借款1000000,第六节资金退出的核算,2007年初，支付工程款时：借：在建工程600000贷：银行存款6000002007年12月30日，计算2007年应计利息时：借款利息=10000009%=90000（元）资本化利息=6000009%=54000（元）借：在建工程54000财务费用36000贷：应付利息90000,第六节资金退出的核算,2007年12月31日支付借款利息时：借：应付利息90000贷：银行存款900002008年初又支付工程款时：借：在建工程400000贷：银行存款4000002008年竣工前的应付利息为：（10000009%12）8=60000（元）借：在建工程60000贷：应付利息60000,资产完工交付使用时：借：固定资产1114000贷：在建工程11140002008年9月，资产办理竣工决算后，按月预提借款利息为：（10000009%12）=7500（元）借：财务费用7500贷：应付利息75002008年10、11、12月按月预提借款利息的会计分录同。2008年12月31日支付按月预提借款利息的会计分录同。2009年1月1日到期还本时：借：长期借款1000000贷：银行存款1000000,第六节资金退出的核算,【例4】易通公司以银行存款向税务部门交纳有关税费计1629380元。其中：增值税665380元，消费税336000元，所得税528000元，城市维护建设税70000元，教育费附加30000元。借：应交税费应交增值税（已交税额）665380应交消费税336000应交所得税528000应交城市维护建设税70000应交教育费附加30000贷：银行存款1629380,第六节资金退出的核算,9.股利（利润）的支付借：应付股利贷：银行存款【例题5】易通公司以银行存款向