金融会计-6(机构往来)(学).ppt

第六章,金融机构往来的核算,第一节金融机构往来概述一金融机构往来的概念金融机构往来是指金融机构相互之间由于缴存存款，汇划款项，办理结算等业务引起的资金帐务往来。,二金融机构往来的内容（一）商业银行与中央银行的往来商业银行向中央银行送存或提取现金，缴存法定准备金和备付金存款，向中央银行借款，再贴现及通过央行汇划款项、头寸调拨等。（二）商业银行之间的往来商业银行之间的往来又称同业往来。是指各商业银行之间办理同城票据交换及清算，异地跨系统汇划款项，代理货币结算和相互融通资金及转贴现等。,三、金融机构往来的账户设置1、存放同业：本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。2、同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进行明细核算。3、拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。4、拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。5、清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。,6、“贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。7、“利息支出”本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。8、“存放中央银行款项”该科目可设置三个明细科目：“法定存款准备金户”，“备付金存款户”，“财政性存款户”。,9、“向中央银行借款”，是指金融企业向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等。向中央银行借款应按实际借入款项入账。,第二节商业银行与中央银行往来的核算一向中央银行缴存（调整）存款的处理（一）缴存和支取现金存入：借：存放中央银行款项-备付金存款户贷：库存现金支取:借：库存现金贷：存放中央银行款项-备付金存款户,（二）缴存（调整）存款准备金的处理1存款准备金的管理内容金融企业缴存的存款分为财政性存款和一般性存款两类。财政性存款主要包括金融企业分支机构代办的国库业务所吸收的中央预算收入、地方财政预算内外存款等。一般性存款主要包括金融企业纳入法定存款准备金范围的存款，如吸收的各种单位和个人的存款。,商业银行和其他金融企业应按比例向中央银行缴存存款准备金,包括法定存款准备金和超额存款准备金。,2法定存款准备金的核算当金融企业法人本期为调增时，借：存放中央银行款项-法定存款准备金贷：存放中央银行款项-备付金存款户调减时会计分录相反。法人（或总行）向人民银行缴存后，调增时会计分录为：借：系统内款项存放分行备付金贷：系统内款项存放-法定存款准备金-分行调减时会计分录相反。各一级分行收到总行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时会计分录为：借：系统内上存款项-法定存款准备金-分行贷：系统内上存款项上存备付金,（三）缴存财政性存款的核算1调整缴存财政性存款的核算调增补缴的会计分录为：借：存放中央银行款项-财政性存款户贷：存放中央银行款项-备付金存款户如为调减退回，则会计分录相反。,2欠缴财政性存款的核算欠缴时，根据本次实缴金额填制“调整缴存存款划拨凭证”，另填制“欠缴凭证”一式四联，一、二联妥善保管，并登记表外科目：收入：待清算凭证根据罚款特种转账传票，编制会计分录为：借：利润分配罚款支出户贷：存放中央银行款项,金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转帐传票的会计分录为：借：存放中央银行款项-财政性存款户贷：存放中央银行款项-备付金存款户填制表外科目付出传票，付出：待清算凭证,3迟缴的处理商业银行调整补缴存款未在规定时间办理缴存的，即为迟缴，对于迟缴的金额，应按逾期的天数，根据应补缴的金额收取每日万分之6的罚款。计算公式如下：应收迟缴罚息应补缴存款金额逾期天数罚息日利率,二向中央银行借款的核算（一）向中央银行借款的核算1向中央银行借款的核算借：存放中央银行款项-备付金存款贷：向中央银行借款2归还中央银行借款借：向中央银行借款利息支出贷：存放中央银行款项,（二）再贴现业务的核算再贴现利息汇票金额再贴天数日再贴现率实付再贴现金额汇票金额再贴现利息,1、回购式再贴现：1）办理再贴现的核算借：存放中央银行款项贴现负债-利息调整贷：贴现负债-面值2）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借：利息支出贷：贴现负债-利息调整,3）、到期回购时：借：贴现负债-面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债-利息调整4）票据持有人向承兑人兑付。借：存放中央银行款项贷：贴现资产-贴现面值,2、买断式再贴现1）办理借：存放中央银行款项利息支出贷：贴现资产-面值同时将利息调整的余额转空。借：贴现资产-利息调整贷：利息收入2）票据到期，由中央银行直接向付款人收取款项。,练习：工商银行某支行2015年3月20日持己贴现尚未到期的面值为300000元的商业汇票办理再贴现，汇票8月3日到期，再贴现率为3.25%。,第三节商业银行之间的往来一同城票据交换与清算（一）同城票据交换概述同城票据交换，亦称票据清算，一般指同一城市(或区域)各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求通过票据交换所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。,（二）基本规定1、对参加交换的行处，需要申请核定交换号码。2、开立清算账户。3、确定交换场次和时间。4、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理.5、提出交换的票据分借方票据(代付应收票据)和贷方票据(代收应付票据)两种。,2020/5/17,22,提出行、提入行（工行）,提入行、提出行（建行）,借方票据(代付应收票据)支票贷方票据(代收应付票据)进帐单,借方票据(代收应付票据)支票贷方票据(代付应收票据)进帐单,同城票据交换关系图,（三）同城票据交换的核算1交换提出（1）对提出的（代收票据/贷方票据），会计分录为：借：吸收存款贷：清算资金往来（2）对提出的（代付票据/借方票据），会计分录为：借：清算资金往来贷：其他应付款提出交换专户对即时抵用的票据如本票:可贷:吸收存款,退票时间后，对他行未退回的代付票据为收款人进帐，会计分录为：借：其他应付款提出交换专户贷：吸收存款2交换票据3交换提入（1）对提回的贷方票据，如果是即时抵用如本票,可以直接办理转帐，会计分录为：借：清算资金往来贷：吸收存款收款人户,提回的贷方票据如果是需收妥抵用的票据,先将资金划入过渡性科目,等退票期过后,再办理入账，会计分录为：借：清算资金往来贷：其他应付款借:其他应付款贷:吸收存款如果退票借:其他应付款-提出交换专户贷:清算资金往来,（2）对提回的借方票据，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为：借：吸收存款付款人户贷：清算资金往来,退票列入应收款视同提出票据列入下次清算，：借：其他应收款退票贷：清算资金往来办理退票时,借:清算资金往来贷:其他应收款退票,4清算差额（1）若本次交换为应付差额，会计分录为：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项（2）若本次交换为应收差额，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来,5、人民银行借：银行准备金存款应付差额行户贷：银行准备金存款应收差额行户,（三）同城票据交换退票的处理原提出行的处理（1）对于退回的贷方票据，会计分录为：借：清算资金往来（或有关科目）贷：存款原付款人户（2）对于退回的借方票据，会计分录为：借：其他应付款退票专户贷：清算资金往来,二、同业间存款的核算(一)存放同业款项的核算存出：借：存放同业贷：存放中央银行款项计息借：应收利息贷：利息收入入账：借：存放同业贷：应收利息支取：借：存放中央银行款项或库存现金贷：存放同业,(二)同业存入款项的核算存入：借：存放中央银行款项贷：同业存放计息借：利息支出贷：应付利息入账：借：应付利息贷：同业存放支取：借：同业存放贷：存放中央银行款项或库存现金,三同业拆借的处理（一）同城拆借的核算1资金拆借的处理（1）拆放行以拆入行借据为依据的会计分录为：借：拆出资金贷：存放中央银行款项（2）拆入行根据进帐单回单联的会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆入资金,2到期归还借款的处理（1）拆入行的处理，其会计分录为：借：拆入资金利息支出同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项（2）拆放行的处理，其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入同业拆借利息收入（二）异地拆借的核算款项汇划同同业往来。,四异地跨系统转汇根据商业银行机构设置的不同，异地跨系统转汇有三种方式：“先横后直”、先直后横”、“先横后直再横”,（一）、组合转汇,汇出行（杭州工行）,转汇行（杭州建行）,汇入行（南京建行）,横,直,1、先横后直,异地跨系统转汇（先横后直）,1、汇出行（杭州工行）的核算（以代收业务为例）借：吸收存款付款单位户贷：存放中央银行款项或同业存放2、转汇行（杭州建行）的核算借：存放中央银行款项贷：联行往来3、汇入行（南京建行）的核算借：联行往来贷：吸收存款收款单位户,2020/5/17,38,异地跨系统转汇,汇出行（新昌工行）,转汇行（杭州工行）,汇入行（杭州招行）,横,直,2、先直后横,汇出行(新昌工行)根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，其会计分录为：借：吸收存款汇款人户贷：联行往来（或有关科目）转汇行(杭州工行)收到本系统汇出行汇来的联行报单及结算凭证，其会计分录为：借：联行往来（或有关科目）贷：存放中央银行款项或同业存放汇入行(杭州招行)收到转汇行划转的款项，为收款单位入账。其会计分录为：借：存放中央银行款项或存放同业贷：吸收存款收款人户,异地跨系统转汇,汇入行（天津农信社）,转汇行（南京商行）,转汇行（南京农信社）,汇出行（杭州商行）,3、先直后横再直,直,直,横,1、商业银行的会计处理汇出行：借：吸收存款贷：存放中央银行款项汇入行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款,（二）、通过中央银行进行跨系统转汇,例题,1、建设银行广州天河支行8.15收到开户单位A企业提交的进账单及由工商银行广州天河支行开户单位企业签发的转账支票，金额为万元，经审查无误，办理同城票据交换。,例题,、建设银行广州天河支行收到开户单位A企业开来电汇凭证，委托银行将款项汇给在农业银行北京西城区支行开户的B企业支付购货款40万。注：两地均为双设机构区,3、上海华厦银行H分行开户单位A电汇在宁夏中信银行D支行开户职工李某的退休工资1575元，汇出汇入地均为单设机构，故款项通过有双设机构的丙地相关银行办理转汇。,资金汇划和机构往来综合练习：,一、名词解释1、联行往来2、同业拆借3、“先横后直”4、再贴现5、代收票据,二、业务处理题：1、工商银行北京分行甲支行开户单位A公司提交湖北省建设银行乙分行客户签发的商业汇票一份，金额350000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。注：两地均为双设机构区2、中国建设银行西安分行长安路支行为其开户单位国贸公司支付一笔货款