外资企业转移价格的动因、影响及防范

外资企业转移价格的动因、影响及防范 摘 要 随着中国引进外资流量的逐年增加，外商投资规模不断扩大。利用外资发展本国经济，已经成为中国经济保持持续发展、快速健康增长的重要因素之一。外资在给我国经济带来好处的同时，也带来一些负面影响，价格转移就是其中典型的例子。本文从转移价格的动因、对我国经济的影响等方面对这一现象进行分析。 关键词 价格转移；外资企业；动因；影响；防范 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 09. 013 中图分类号 F239.67 文献标识码 A 文章编号 1673 - 0194（2014）09- 0024- 02 1 问题的提出 随着对外开放的步伐不断加大，我国在利用外资方面取得了巨大的成就，已连续多年成为世界第二大引进外资国。当前，一方面是外商直接投资的持续增长，另一方面却是亏损的外资企业越来越多。目前中国批准成立的外商直接投资企业为37万户，其中在税务部门登记的约为25万户，年度企业自报亏损额竟达1 200亿元，60%的在华外商直接投资企业自称是亏损的。这一反常现象背后的主要原因就是外资企业实施了价格转移。 跨国公司分布在世界各国的子公司的生产、经营及收益情况因子公司内部的经营水平与所在国税收、价格等经济环境的差异而有所不同。针对不同的外部环境，在价格方面进行调整对维护公司的整体利益是很有必要的。转移价格，即内部交易价格，是指同一跨国集团内的两家企业发生交易时所支付的价格。在实践中，相当多的外商直接投资企业以较低的价格把成品销售给其母公司，从而使自身的账面表现为亏损，而其母公司则可以高价把产品销售出去，赚取丰厚的利润。 2 外资企业实施价格转移的动因分析 从转移价格的作用来看，最初的跨国公司内部转移价格只是一种考核手段，用于评估企业集团分权后各自的利润中心或投资中心的业绩。随着企业经营触角向国际范围扩展，利用转移价格管理内部市场、有效配置资源、协调各地区经营环境差异等战略作用日益突出。跨国经营促进企业内部交易迅猛发展，公司内部各项要素和产品流通规模的扩大则加重了企业对转移价格的依赖。国际市场竞争的加剧使得跨国企业内部交易及其转移价格策略的地位愈来愈重要 ，最终成为跨国公司的商业秘密武器。跨国公司运用转让定价的目的是通过转让定价的控制，使它设在国外的子公司和分支机构服从其全球战略，获取最大利润，其主要动因如下。 2.1 调节利润 跨国公司为了让其子公司在竞争中具有较高的信誉（具有较高的信誉易于在当地销售证券或取得信贷），会通过转移价格使这些子公司显示出较高的利润率，即让子公司以“低进高出”的方式，人为地降低成本，提高利润。与此相反的做法是，如果跨国公司的部分子公司在当地获取的高利润率引起了东道国政府和居民的反感或引来更多的竞争者（比如有些东道国还规定企业雇员的收入必须要与企业的利润挂钩），跨国公司可利用转移价格来降低这家子公司的利润率，即让子公司采用“高进低出”的方式，人为地提高成本，降低利润。 2.2 逃避管制 跨国公司在其全球经营中 ，不仅要充分利用众多的资本市场 进行筹资和投资 ，还需要在整个公司体系内统筹调度资金 ，使多余资金能得到集中管理 ，投向可获得较高利润的地方。而为了保证本国的国际收支平衡，大多数发展中国家对外汇的调度实行较严格的管制 ，但大多数发展中国家对外贸出口又非常重视，由于出口环节很多，东道国对国际贸易中外汇支付的限制措施就要少得多。因此 ，跨国公司可以利用内部交易 ，运用转移价格 ，以贸易支付的方式绕过外汇管制。跨国公司在东道国销售产品时如果面临最高限价 ，可以将该商品或生产该商品的中间产品以高转移价格出售给当地子公司（目的是为了制造提价借口） ，形成较高的销售成本 ，迫使东道国的物价管理部门做出让步。 2.3 协助子公司获取竞争优势 跨国公司有一个统一的指挥协调系统，为了促进跨国公司国外子公司的建立和发展 ，跨国公司的母公司除在资金筹措、信贷等方面给予子公司资助外 ，还利用转让价格在原材料、半成品及零部件的供应价格上给予优惠 ，以使海外子公司能与当地企业竞争。在特定的情况下，如果跨国公司的子公司在当地遇到激烈的竞争对手 ，跨国公司可利用转让定价降低子公司的成本 ，以提高跨国公司子公司在当地的竞争能力 ，从而达到击败竞争对手的最终目的。 3 价格转移对我国经济的影响 3.1 中方合资者、合作者的利润被侵吞 对合资企业来说，中方合资者按股权比例分享利润，但对合作企业来说，中方利润由合同规定，占有一定利润分配比率。然而如果外方运用转移价格的方法，就可以使合资、合作企业的利润减少甚至出现“零利润”“负利润”，导致中方利润减少甚至亏损，而外方公司的总体收益变大。在外方运用转移价格的过程中，中方的利润被侵吞。因此许多合资、合作企业的中方无利可分，甚至连年亏损。发人深思的是，这些企业的外方却在不断增资，合理的解释只可能是这些企业的外方通过“高进低出”的转移价格侵吞了中方的收益，实现了“虚亏实盈”“中亏外盈”。 3.2 减少我国的税收收入 外资企业的税收效果是决定我国利用外国直接投资收益的另一个重要的指标。许多外资企业通过“高进低出”的转移价格将在华子公司的利润转移，从而逃避我国较高的所得税。外商在华通过转移价格的一个突出表现是：近年来我国外资企业的产值逐步增长，其上缴的税金却未实现同步增长。 3.3 降低了外商直接投资的关联效应 外资企业对中国本地企业的引致需求是衡量我国利用外资实际获利程度的另一个重要指标。由