审计程序以及产供销过程的管理审计概述.ppt

审计程序概述产供销过程的管理审计概述*供应过程中的审计*生产过程中的审计*销售过程中的审计-主讲：周玲,审计程序以及产供销过程的管理审计概述,审计程序概述：（一）审计立项背景（二）审计前调查（1）检查各种标准、制度的制定及执行情况；（2）检查内部控制及风险防范情况；（3）其他需要调查的事项等。（三）审计方案1、被审计单位的背景情况：被审计单位名称，审计项目名称，理性依据，实施审计决定及审计周期等。2、审计目标。包括：总审计目标的归纳表述和具体的审计目标3、审计范围和依据：（1）审计范围的规定：近五年的相关资料及目前和未来的情况（略）；（2）依据：国家、行业、地方政府、企业多个层次的依据（略）；,4、审计内容和重点：（1）审计内容。根据审计目标及企业实际情况，详细描述具体的审计的项目及要求；（2）审计重点。对需要重点关注的审计事项进行描述并阐述要求。5、实施的审计程序及取证的方法（1）根据实际情况选择审计程序，要适当；（2）审计程序可以交叉使用，根据目标及要求确定主要审计程序及附加或附属审计程序；（4）取证的方法：访谈、观察、涵证、调查、分析等，各种取证方法可以单独使用，也可以复合使用，适当选择；,6、审计时间及资源安排（1）按照时间顺序确定具体审计程序的时间安排，审计程序具有交叉或重叠时要分别安排，并统一排序和安排时间；（2）审计时间安排要符合计划要求，留有适当的余地以便于完善与修改审计工作与资料；（3）在时间顺序及具体空间上，按照实际需要安排资源，资源安排既要保证审计任务的完成，又要注重保证重点。7、具体的审计要求及执行审计方案的注意事项。（四）审计通知书（五）实施审计流程1、按照审计方案设计的审计流程，逐步进行，个人不得违背；2、根据审计事项性质决定具体审查方式，集合性样本实行抽样，不形成集合的样本采用访谈、观察、调查表、小组会议、检测等；3、规范审计程序，根据具体情况适当调整与修正审计程序,（六）主要审计发现1、内部控制制度完善，但执行中存在不规范的现象；2、内部控制的评价标准存在严重问题，降低了控制效率或失效；（七）取得审计证据，提炼审计结论1、从审计工作底稿及所附相关资料中确定支持审计结论的有效证据；2、对初次确定的审计证据进行复查与验证；3、检查与评价审计证据的充分性和适当性；4、核实审计证据与审计结论的一致性。（八）分析原因，确定审计建议1、分析产生问题的主要原因及其影响；2、对影响因素进行分类并排序；3、根据形成原因以及影响程度选择适当的应对策略；,（九）撰写审计报告并进行多级复核1、按照要求撰写完毕审计报告后进行多级符合使之逐步完善；2、征求被审计单位书面意见再次修改后报主管部门或主管领导；3、适当层次根据审计报告及建议确定审计决定。（十）归档完成审计任务，并合理安排后续审计。,一供应过程的管理审计,一、物资供应管理审计的概念基本含义：是对企业物资供应管理工作的合理性、效益性和效果性进行审查监督，以促进物资供应管理活动正常有效地进行,实现审计目标的过程。二、主要审计内容（1）物资供应管理内部控制制度的审计；（2）物资供应计划及执行情况的审计；（3）物资订货和采购业务的审计；（4）物资库存量控制和仓库管理的审计；（5）物资供应管理活动其他事项的审计。,物资订货和采购业务的审计1、循环图,请购,支付货款,会计记录,采购,存储,验收,请购单,购货发票,支付凭单,入库单,订购单,1）请购：仓库保管员或者生产部门等根据需要填制请购单交至采购部门，经主管人员审核批准后，采购部门填制订购单或准备购合同。2）采购：采购部门向供应商发出订购单或与之签订购货合同。3）验收（入库）：货物运达企业后，应由仓库人员根据订购单（或购货合同）上的数量、规格、型号进行验收入库存储，填制入库单。4）支付货款：出纳根据购货发票金额填制应付凭单，经过主管人员批准后向供应商支付货款，并同时登记货币资金日记账。5）会计记录：会计人员根据请购单、订购单和入库单登记实物资产的总账和明细账，然后再根据购货发票和支付凭单登记应付账款总账、明细账，货币资金总账,2、主要环节,1）授权批准：物资的采购与货款的支付应当经过主管人员的批准2）职务分离：存货的采购、验收、保管、付款等职责应当严格分离3）会计核算：请购单、订购单（或购货合同）、入库单、应付凭单应事先编号，并按顺序依次使用；设置相关账户进行总账和明细账核算。4）定期核对：如定期将应付账款明细账与供应商的对账单进行核对，定期将应付账款总账与明细账核对。,3、内控查核项目,4、购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表,待续,待续,4、购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表,4、购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表,二生产过程的管理审计,（1）合理确定经济规模；（2）经济规模的相对性；（3）区分经济规模与规模经；（4）进行盈亏平衡分析并进行敏感性分析;,二、生产过程的其他管理审计内容1、生产计划与生产作业计划的审计主要进行生产与作业计划的编制、实施、效果等方面的审计；2、生产组织的审计主要进行生产资源和劳动力的空间配置、时间衔接、现场管理等方面的审计；3、生产技术与工艺的审计主要对新技术成果采用、改进工艺流程、开展技术革新以及由此所取得的成果及所发生的费用实施审计；4、质量效益审计包括产品、服务、过程等质量效益审计。主要对产品质量成本、产品质量控制、产品质量效益等内容实施管理审计；5、生产效果审计主要对生产计划及产品品种完成状况、生产的均衡性与成套性、生产成果及效率等审计。,二生产过程的管理审计,一、市场环境审计1对市场需求和销售趋势的审查：主要是掌握企业市场潜在的购买能力和同行的竞争态势，掌握发展趋势，以发现解决本企业在销售活动中的问题。2、对竞争关系和市场构成的审查：通过对同行企业的调查分析，发现潜在的竞争对手，了解其对被审计单位的威胁，以便采取适当的竞争策略。3、企业形象评价:享有良好的企业形象，是提高企业经济效益的有效途径。要是通过调查企业及其产品在消费者心目中的影响，了解消费者对企业产品的质量、价格，商标、销售服务等的意见和要求，来评价企业及其产品在市场竞争中的知名度，进而确定新的营销策略，扩大销售，增加盈利。,三销售过程的管理审计,二、销售计划完成情况的审计1、综合分析被审计单位销售计划的执行过程；2、评价销售业务活动及其结果的效益状况；3、分析销售计划对企业销售利润的保证程度；4、评价销售业务活动各要素对销售利润的实际影响；5、研究提高销售经济效益的途径和办法；三、销售业务的审计1、对营销目标的审查：长期和短期目标的确定；营销目标是否合理、完整、恰当性、具体化、经济效益等。2、对营销策略的审查：主要审查评价市场选择战略、市场发展品略和市场营销结构战略等。3、对价格策略的审查：审查被审计单位价格策略合法性、适合性、有效性以及关联性。,三销售过程的管理审计,四销货交易的实质性测试1、登记入账的销货业务是真实的。对“存在或发生”这一目标而言，注册会计师通常只在认为内部控制有弱点时（缺乏足够的内控而可能出现舞弊），才实施实质性测试。测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。三类错误的可能性及测试：A未曾发货，从账簿到凭证检查，进一步追查存货余额B重复入账，检查交易清单的编号C虚构发货，检查账簿及销货清单追查应收账款明细账中的贷方发生额，检查多报的可能性。,三销售过程的管理审计,2、已发生的销货业务均已登记入账。销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产与收入的问题，因此，通常无需对完整性目标进行交易实质性测试。(但当内控不健全时，就有必要进行)完整性：由原始凭证追查至明细账（发货凭证销售发票存根明细账）真实性：从明细账追查至原始凭证（明细账销售发票存根发运凭证订货单）在测试其他目标时，方向一般无关紧要。,三销售过程的管理审计,3、登记入账的销货业务的计价准确。销货业务的计价准确包括：按订货数量发货，按发货数量准确地开账单，以及将账单上的数额准确记入会计账簿。对这三个方面，每次审计一般都要做实质性测试，以确保其准确无误。4、登记入账的销货业务分类正确。销货分类正确的测试一般可与计价测试一并进行。5、销货业务记录及时。在执行估价实质性测试程序的同时，将凭证日期和账簿日期进行比较。,三销售过程的管理审计,6、销货业务已正确地记入明细账并准确地汇总。从主营收入明细账追查至应收账款明细账，一般和为实现其他审计目标所作的测试一并进行。将主营业务收入明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，应作为单独的一项测试程序进行。过账、汇总目标的测试包括加总主营业务收入明细账、应收