利润和利润分配

利润和利润分配,第一节 本年利润第二节 所得税费用第三节 利润分配练 习重点、难点问题：本年利润的构成，形成的账务处理，企业所得税，利润分配的顺序及账务处理,第一节 本年利润,利润的含义： 是企业在一定会计期间的经营成果，它是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后的净盈余。由两部分构成：收入扣除费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。利润=（收入-费用）+利得-损失利润的作用：,利润的构成,营业利润： 利润的主要来源，是企业在正常活动中创造的营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失公允价值变动损益投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用,营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。损益收入类,营业外收入,营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等损益费用类,营业外支出,账务处理,借：固定资产清理 银行存款 库存现金 待处理财产损益 应付账款等 贷：营业外收入,借：营业外支出贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款等,利润形成的核算账户设置：“本年利润”,结转收入类账户：借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润,结转成本、费用类账户借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出,结转所得税费用：借：本年利润 贷：所得税费用,例：期末，有关各损益类账户余额如下,贷方余额：主营业务收入 200000其他业务收入 50000投资收益 30000营业外收入 10000,借方余额：主营业务成本 100000其他业务成本 30000营业税金及附加 20000销售费用 10000管理费用 15000财务费用 8000 营业外支出 7000,结转各损益类账户：,结转各收入类账户：借：主营业务收入 200000 其他业务收入 50000 投资收益 30000 营业外收入 10000 贷:本年利润 290000,结转各费用类账户：借：本年利润 190000贷：主营业务成本 100000 其他业务成本 30000 营业税金及附加 20000 销售费用 10000 管理费用 15000 财务费用 8000 营业外支出 7000,营业利润（20000050000）（10000030000）20000100001500080003000097000,利润总额97000100007000100000,第二节 所得税费用,所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得征收的一种税。计税依据：应纳税所得额。应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额 税前会计利润纳税调整项目税前会计利润+纳税调整增加额纳税调整减少额所得税实行按年计算，按季或按月预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法（税率25） 设“应交税费应交所得税”和“所得税费用”账户,账户设置,核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用损益费用类设“当期所得税费用”、“当期所得税费用”和“递延所得税费用”明细账户,所得税,计交所得税：（按税法利润计算）借：所得税费用当期所得税费用 贷：应交税费应交所得税调整所得税资产、负债略所得税费用结转至本年利润时：借：本年利润 贷：所得税费用实际缴纳时：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款,上例中利润100000元，无纳税调整项目，税率25,计算确认本期所得税费用：借：所得税费用当期所得税费用 25000 贷：应交税费应交所得税 25000结转至本年利润时：借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000实际缴纳时：借：应交税费应交所得税 25000 贷：银行存款 25000,税后净利1000002500075000,第三节 利润分配,企业可供分配的利润企业本年实现的净利润年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)其他转入企业利润分配的顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；3.应付优先股股利；4.提取任意盈余公积；5.应付普通股股利或利润；6.转作资本(或股本)的股利或利润企业当年可供分配的利润按规定顺序分配后，为当年年度的未分配利润，这部分未分配利润可留待以后年度进行分配,利润分配的主要内容：1、提取法定盈余公积（1）提取基数：抵减年初累计亏损后的本年净利润（2）提取比例：股份制企业为10%，其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少为10%（3）注意：企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的50%以上的，可以不再提取。2、提取任意盈余公积任意盈余公积是企业自行决定提取的盈余公积。3、向投资者分配利润或股利可供投资者分配利润可供分配利润提取的盈余公积,利润分配的核算账户设置：, “盈余公积”：所有者权益类账户，设置法定盈余公 积、任意盈余公积明细账户 “应付利润”：负债类账户业务举例（教材）应注意的几个问题年末没有余额的账户：所有的损益收入类、费用类账户、本年利润、利润分配除未分配利润外的各个明细科目。“本年利润”核算的是本年所累计实现的利润。用以后年度利润弥补亏损不需要做单独的会计分录，只需按照正常的程序结转有关账户即可。非年末月份的月末未分配利润“未分配利润”余额“本年利润”贷方余额“利润分配”借方余额,结转本年净利润：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 分配利润1、提取法定盈余公积、任意盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积2、分配现金股利：借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利,将利润分配的各明细账户转入未分配利润：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润,上例中，税后净利75000元，分配方案如下：,提取法定盈余公积7500元，提取任意盈余公积2500元，分配现金股利15000元。结转本年利润： 借：本年利润 75000 贷：利润分配未分配利润 75000提取法定盈余公积、任意盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 7500 提取任意盈余公积 2500 贷：盈余公积法定盈余公积 7500 任意盈余公积 2500,分配现金股利：借：利润分配应付现金股利或利润 15000 贷：应付股利 15000,将利润分配的各明细账户转入未分配利润：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 7500 提取任意盈余公积 2500 应付股利 15000,未分配利润75000750025001500050000,收入转入290000,费用转入190000,所得税入 25000,75000,25000,50000,以前亏损,以前盈利,7500,7500,2500,2500,2500,7500,15000,15000,15000,75000,利润形成及分配示意图,练习：,金华工厂200年12月发生以下经济业务：出售A产品100件，每件单价1 200元，增值税率17%，货款已收存银行。出售A产品50件给五一工厂，每件单价1 200元，增值税率17%，货款尚未收到。用银行存款5 000元支付产品展览费。收回五一工厂前欠货款存入银行。结转A产品本月的销售成本（每件单位成本700元）计算应交的城建税及教育费附加9 000元收到罚金20 000元存入银行。用银行存款支付第三季度银行短期借款利息3 000元，本月应承担1 000元。让售甲材料一批，价款30 000元，增值税率17%，款存银行，该批材料的采购成本