应收账款的概述

第三章 应收及预付款项,第一节 应收账款,一、应收账款的概述二、应收账款的核算三、现金折扣的的核算四、坏账损失与坏账准备,第一节 应收账款,应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。,(一)应收账款的概念,一、应收账款的概述,应收账款的入账价值就是应记入“应收账款”账户的金额，包括销售商品或提供劳务的价款，应收的增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。,一、应收账款的概述,(二)应收账款入账价值的确定,二、应收账款的核算,业务流程,会计分录,借：应收账款乙企业 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金应交增值税（销项税额）1700借：银行存款 11700 贷：应收账款乙企业 11700,1.总价法2.净价法,在采用总价法核算时，企业销售商品、提供劳务而应向购货方收取的账款按照实际成交额入账。折扣确认为当期的财务费用。,三、现金折扣的的核算,业务流程,会计分录,借：应收账款乙公司 120000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税(销项税额)17000 银行存款 3000,业务流程,会计分录,借：银行存款 118000 财务费用 2000 贷：应收账款乙公司 120000,业务流程,会计分录,借：银行存款 120000 贷：应收账款乙公司 120000,1.坏账损失,坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而遭受的损失，成为坏账损失。,四、坏账损失与坏账准备,(一)坏账损失与坏账准备的概念,2.坏账准备,是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备资金。,四、坏账损失与坏账准备,(二)坏账损失的确认,应收款项符合下列条件之一的，可确认为坏账： (1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，确实不能收回。 (2)因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回。 (3)发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回。 (4)因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回。,四、坏账损失与坏账准备,(三)坏账准备的计提范围,根据企业会计制度规定，企业只能对应收账款和其他应收款计提坏账准备。 对应收票据和预付帐款不计提坏账准备。 如有确凿证据表明应收票据（或预付账款） 无法收回，应先将其转为应收账款（或其他应收款）后，在计提相应的坏账准备。,账龄分析法,销货百分比法,四、坏账损失与坏账准备,(四)坏账准备的计提方法,应收账款余额百分比法,个别认定法,应收账款余额百分比法,四、坏账损失与坏账准备,(四)坏账准备的计提方法,四、坏账损失与坏账准备,(五)坏账准备的核算,业务流程,会计分录,借：管理费用 50000 贷：坏账准备 50000,业务流程,会计分录,借：坏账准备 100000 贷：应收账款 100000,会计分录,借：管理费用 100000 贷：坏账准备 100000,会计分录,借：管理费用 25000 贷：坏账准备 25000,会计分录,借：坏账准备 25000 贷：管理费用 25000,第二节 应收票据,一、应收票据的概念二、应收票据的核算三、应收票据贴现的核算,第二节 应收票据,一、应收票据的概念,应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。,二、应收票据的核算,业务流程,会计分录,借：应收票据 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税金应交增值税(销项税额)850,借：银行存款 5850 贷：应收票据 5850,业务流程,会计分录,会计分录,借：应收账款 5850 贷：应收票据 5850,业务流程,是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。,三、应收票据贴现的核算,(一)贴现的含义,业务流程,三、应收票据贴现的核算,(二)贴现的核算,会计分录,借：银行存款 977.50 财务费用 22.50 贷： 应收票据 1000,三、应收票据贴现的核算,(二)贴现的核算,会计分录,借：应收账款 1000 贷：银行存款 1000,业务流程,会计分录,借：应收账款 1000 贷：短期借款 1000,第三节 预付账款,一、预付账款的概述二、预付账款的核算,第三节 预付账款,一、预付账款的概述,业务流程,会计分录,借：预付账款乙公司 400000 贷：银行存款 400000,二、预付账款的核算,业务流程,会计分录,借：库存商品 1000000 应交税金应交增值税(进项税额)170000 贷：预付账款乙公司 1170000,二、预付账款的核算,业务流程,会计分录,借：预付账款乙公司 770000 贷：银行存款 770000,二、预付账款的核算,第四节 其他应收款,一、其他应收款的概述二、备用金制度三、其他应收款的核算,第四节 其他应收款,一、其他应收款的概述,二、备用金制度,备用金是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。 备用金的核算分为一次报销制和定额备用金制。,业务流程,会计分录,借：其他应收款王五 1000 贷：现金 1000,业务流程,会计分录,借：管理费用 500 贷：现金 500,会计分录,借：管理费用 300 现金 700 贷：其他应收款王五 1000,业务流程,【例3-8】 1月5日，某企业供应科王五预借备用金1000元，出纳人员以现金支付。 王五报销办公费300元，同时交回现金700元。,业务举例,业务流程,会计分录,借：其他应收款 1000 贷：银行存款 1