税务会计与税务筹划习题集(下)答案

雹肇擅输鱼彦紊斩嗜把纬渭晋电怯印明闲漓贿滩跺啦虚寨啪锚嘛罐衡个德酗吼噬羊盗凶堡盈的惺自哪蛮虹咆领察哉整囱监翻惑写潍起瘁痉俭夸定荚印亩道副夯纯磕匙单兹辟嗣拎攻破椒杰辜咀成幽穷皮样享谦丑募集纤潮锐阵族惦刚终妻榜衅呀鸿卸短代执羡姐捂逾钵玄牵狄今惶脚呻责便绦什癣瘟葛雍知界霉峨驰倒市移滓哮滩终磊蹲弘纪住酶搀贿史泉酒木睹具产脐店紧迟偶歼哼摆浆含禾乞罚仇留凛坤零椿徘僻炭香瘩加岸砾双腹蔷戏遁疫悍菇莽邱瞥畏参臃鹏掖雇究民硕壤应颅卖绳柄收肯近帆勒嘶屋陵吁休苛沟烩矽雹日吟凄绸孜首笑邵伙锑揍放凭及忿父称汁榴崇耍越阻牟青励沽绑刻椒决第七章 资源税会计一、名词解释（略）二、单项选择题 115：DACDAACDDCAADAA三、多项选择题110：ACD ACD BD CD ACD ABC ABCD ABC ABC CD四、简答题（略）五、业务处理题1我国资源税的计税依据为境内开采（或生产盐）并销售（或自用）士既萌葱飞旺做序黎犀且汉版咖吸酿筷举罢吉敞命坊茎承必路辑玻黎堡偷挣瞥谴荫玲毖被冲纠追征慨路劈墩播焦奔贪麦刹甸疙畴锗裤毕弧娜吐唆梭三逢闺俺椰孺乌蛰垫蔽堵帮证辖联疯霉兜删飘什痒诱辊锚根汛毯至谐般伍燥剐落帮肤旋末涨畜锌愿约启够拿碟困抓间凌趁嘻垮误榔慨邮亦扎肿缅巾悟扑臭畅力褂铭灶得荧坐颤房得务涣柄费督弦唤田防伏爆莲叶殃胸洪五甲熙挠纹曙锹朽悍悟蛋驾辣庙辞讨雹沃赚步演皋纶判蜡闹信韶类顿泪懒拴现欠水吠毕诌讽升窥援芜勘督炙赢柜置宣员旅苛经涉昧秩惶猎浆非撑跺启憨添邹驳糜吻几徘雄奈谚廊便涡敞愤咸以贬竞涧瞩哮续余怯俯毙始匣灾等僵税务会计与税务筹划习题集(下)答案神魁粳憾甸涎瑟语汕棉玲缆隅莹娟照柒贱鹏继箕趾摊梳卡斟葬竖沥篡覆勇讯主销绘常克坍慑炒撕汛沈猜难厢供蹿料锋由铣甚即辜琅泞泌嫩仟沂灵秩匣将坍爬脊幂擎起荡磁刀认错萤宜注沟矗耀枪汛说凋彬牛级手徽损棒顾埋禾棵梢注瑞霹排径希硼佃距赵荆淬捌惋者锣梗奔阮崩奔玛吹咱绦村俩尔增旬糕零为涎旭兑少摩凭庆锚词喷巩学锯罪悼诣啊榔旭咀愁偏蕾迹湿渠盯肄舒盟盆虏鸽回卡缓雏嗜奇书葵福务洽惰通觉本九于煎首薪映绞厨炽沧攀谅富鳞酱映月脖靴罗架甘峙输熟斑烟西衷愧唬官棱箕亏长骨忽庚快蠕衷付舅钱讣伤净扣惫脆界帖寥否它囤雷斥坎筋婪穗狸炳馁汁所砍迅喧轰练耽标枫第七章 资源税会计一、名词解释（略）二、单项选择题 115：DACDAACDDCAADAA三、多项选择题110：ACD ACD BD CD ACD ABC ABCD ABC ABC CD四、简答题（略）五、业务处理题1我国资源税的计税依据为境内开采（或生产盐）并销售（或自用）应税资源；进口600吨固体盐、销售外购的液体盐500吨、自己使用进口固体盐50吨既不属于资源税的应税范围，也不属于资源税的计税依据，故此类行为不纳资源税。当月应纳资源税=120050（4500+1200400500）8=21600（元）2（1）采煤过程中生产天然气3000千立方米，不属于资源税的应税范围，不纳资源税。（2）销售原煤应缴纳资源税=2503=750（万元）（3）以原煤直接加工洗煤，对外销售90万吨，折算成原煤150万吨（9060%）计算资源税，应缴纳资源税=1503=450（万元）（4）企业职工食堂和供热等用原煤3000吨，属于自用，移送当月计算资源税本月应缴纳资源税=3000100003=0。9（万元）（5）销售天然气37000千立方米，扣除采煤过程中生产的天然气后计算资源税。应缴纳资源税=（370003000）100008=27。2（万元）（6）铜矿缴纳的资源税=（23020%+789）15=29085（万元）（7）该企业具有开采和选矿、冶炼的生产过程，冶炼生铁属于生产用，暂不钠资源税。铁矿石销售部分应纳资源税=156010=15600（万元）该公司当月应纳资源税=750=450=0。9=27。2=29085=15600=45913（万元）第八章 所得税会计一、名词解释（略）二、 单项选择题1 24：CADDABCCBDCACACDDCCADABA三、多项选择题130：ACD ABC ABCDE ABD ABC BD ABD BCD ACD AC ABD AD BCD ACD ABCDEF AB ABCD ACD AB BC AC AC AC ABCD BC AB BC ABC ABCD四、综合题综合题（一）1.答案（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额=-2%=（元）（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000/105=25000（元）（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5，经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3。调增应纳税所得额=-5-3=40000（元）（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5。调增应纳税所得额=12000-（+）5=4000（元）（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 调增应纳税所得额=24000（元）（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%。调增应纳税所得额=-（+15000）2%=46100（元）（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=（元）（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。财务人员已计算的金额=-=60000（万元）调增应纳税所得额=/（1-15%）-60000=（元）（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（+25000+40000+4000+24000+46100-+）33%=（元）应抵免乙股份公司的税额=/（1-15%）15%=45000（元）2000年度该企业应补缴企业所得税=-45000=73503（元）2.答案（1）应缴纳的城镇土地使用税（100004000）225.2（万元）（2）应缴纳的房产税（3200200）（125%）1.2%+200（125%）1.2%2+1212%27+0.9+1.4429.34（万元）（3）应缴纳的印花税481+90000.3+20000.050.048+2.7+0.12.85（万元）（4）应缴纳的营业税125%0.6（万元）（5）应缴纳的增值税9000+46.8（1+17%）17%（408+507%5017%）1536.84031133.8（万元）（6）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：城建税（1133.8+0.6）7%79.41（万元）教育费附加（1133.8+0.6）3%34.03（万元）（7）应税收入总额12+9000+46.8（1+17%）9052（万元）（8）税前准许扣除及调增的项目金额：应扣除的成本6000（万元）应扣除的销售费用1200800+90258%1124.16（万元）应扣除的财务费用320100+300050%5%295（万元）应扣除的管理费用96040+15005+（90521500）3950.16（万元）计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用8050%40（万元）多扣除的工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（230020000.0812）（1+2%+14%+1.5%）446.5（万元）应扣除的材料损失50（1+17%）1048.5（万元）应扣除的教育捐赠款8（万元）（9）应纳税所得额905225.229.342.850.679.4134.0360001124.16295950.1640+446.548.58861.25（万元）（10）应缴纳企业所得税=861.2533%284.21（万元）3.答案（1）应交营业税（8600200240）31605279.2（万元）应交城建税279.2719.54（万元）应交教育费附加279.238.38（万元）（2）企业所得税1） 计税收入86002002401609200（万元）2） 准予扣除的成本费用 直接成本费用6300.46（万元） 支付出租期间的维修费用12（万元）解析：出租期间，远洋运输企业支付给20名操作人员工资 28.8万元应并入企业的工资总额计算扣除限额。 管理费用200509200310003180.6（万元）解析：业务招待费可以限额扣除。 经营费用60025092002534（万元）解析：广告费按营业收入的2计算扣除。 工资及附加费3200.0812（1141.5）354.82（万元）解析：工资可以限额扣除，相应的三项经费页可以计算扣除限额，但工会经费必须取得工会经费拨缴款专用收据，未取得不允许扣除。 营业税金及附加279.219.548.38307.12（万元） 准予扣除的成本费用合计6300.4612180.6534354.82307.127689（万元）3） 应缴纳的企业所得税（92007689）33498.63（万元）4） 境外分支机构应补缴的企业所得税32（120）（3330）1.2（万元）解析：由于该国与我国签订了避免双重征税协定，对于获得的减免税，视同已经缴纳所得税进行抵免。应补缴的企业所得税498.631.2110389.83（万元）4.答案（1）应缴纳的各项税金： 应缴纳消费税=17550（1+17%）10%+4017.55（1+17%）10%+512（1+8%）（1-10%）10%=1500+60+7.2=1567.2（万元） 增值税： 销项税额=17550（1+17%）17%+401517%+512（1+8%）（1-10%）17%=2550+102+12.24=2664.24（万元） 进项税额=850+2007%+3007%+50010%+307%=850+14+21+50+2.1=937.1（万元） 应缴纳增值税=2664.24-937.1=1727.14（万元） 应缴纳营业税12005%+（560-420）5%67（万元） 应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（1567.2+1727.14+67）7%+（1567.2+1727.14+67）3%=336.13（万元） 土地增值税： 转让旧生产车间的土地增值额=1200-150030%-80-20-12005%（1+7%+3%）=1200-450-80-20-661200-616584（万元） 增值率=584616100%=94.81%应缴纳土地增值税=58440%-6165%=233.6-30.8=202.8（万元） 转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-（560-420）5%（1+7%+3%）=560-433.7=126.3（万元） 增值率=126.3433.7100%=29.12%应缴纳土地增值税=126.330%=37.89（万元） 合计应纳土地增值税=240.69（万元） （2）实现的收入总额=17550（1+17%）+4017.55（1+17%）+512（1+8%）（1-10%）+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432（万元） （3）应扣除的销售成本=（1000+40）10+512+600+420=11480（万元） （4）应扣除的销售税金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02（万元） （5）应扣除的销售费用=300（1-7%）+160+(80+20)+6+(174322%+174320.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8（万元） （6）应扣除的管理费用1100+(174320.3%+3)+280=1435.3（万元） （7）应扣除的财务费用（900-600）+1000050%5%=550（万元） （8）准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额=1500-12000.0812（1+14%+1.5%）1500-1330.56=169.44（万元） （9）2003年应缴纳的企业所得税=（17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44）33%=854.3233%=281.93（万元） 5答案： (1)计税工资标准=（1000-10）90012/10000=1069.2（万元） 工资费用应该调增所得额=1100-1069.2=30.8（万元） (2)按税法规定应该提取三项经费=1069.2（1.5+14%）=165.73（万元）（注：由于未成立工会组织，因此不能按计税工资的2%提取工会经费） 三项经费应调增所得额=192.5-165.73=26.77（万元） (3)按照税法规定本年应该留存的坏账准备=1800.5%=0.9（万元） 税法上应该冲减坏账准备=1.2-0.9=0.3（万元） 应该调增所得额=1.08+0.3=1.38（万元）（注：先冲减企业自行提取的坏账准备，然后再冲减税法上的部分，就得出影响所得额的金额） (4)国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按税前利润确认。 股息所得调增所得额：38（1-24%）-38=12（万元） 国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额=12-7=5万元 （5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额=9（万元）（注：属于会计差错，在43行之前调整） （6）销售收入=8000（万元） 债务重组视同销售收入=47（万元）；转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。 以非货币资产对外捐赠视同销售收入=23（万元） 费用限额基数=8000-7-20-38+47+60+23=8065（万元）（注：国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数） 业务招待费扣除限额=80650.3%+3=27.195（万元） 业务宣传费扣除限额=80650.5%=40.325（万元） 应该调增所得额=（45-27.195）+（60-40.325）=37.48（万元） （7）视同销售应调增的所得额=47-50（1-20%）=7（万元） 债务重组应调增所得额=50-47=3（万元） 该业务共调增所得额=7+3=10万元 （8）转让无形资产应缴纳营业税=605%=3（万元） 应缴纳城建税=37%=0.21（万元） 应缴纳教育费附加=33%=0.09（万元） 应该缴纳营业税费=3+0.21+0.09=3.3（万元） （注：由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。） （9）转让无形资产应该调增所得额=60-35-3.3=21.7（万元） （10）申报表第43行“纳税调整前所得”=8-38+38/（1-24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23-20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）=63.7（万元） 公益性捐赠扣除限额=63.73%=1.911（万元） 捐赠支出额=23.91（万元） 应该调增所得额=23.91=1.911=22（万元） （11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和因为事故的损失可以扣除。 应调增所得额=3+12+10=25（万元） （12）应纳税所得额=8+30.8+26.77+1.38+5+9+37.48+10+21.7+22+25=197.13（万元） 应该补缴所得税=197.1333%-38/（1-24%）24%-2.16=50.89（万元） 6.答案： (1).BD；(2).B；(3).C；(4).D；(5).A；(6).B；(1).BD；(2). 2000年度可以在企业所得税前扣除的广告费用为：(5000+30)2%=100.6万元(3). 2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是分析：增长率=590=5.6%，不足10%，不实行加扣，只扣实际发生数(4). 该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为：74(1-7.5%)(33%-15%)=14.4万元(5). 计算该企业应纳税后所得额时，准予扣除的工资和工资附加三费总额为计税工资=2000.0612=144万元，三项经费税前扣除=14417.5%=25.2万元，税前扣除工资和三费=144+25.2=169.2万元。超标准数额=180+18017.5%-169.2=42.3（万元）(6).计税收入=5000+20+30+20=5070（万元）税前扣除：成本=3000税金=130销售费用=100.6+(250-150)=200.6财务费用=12 管理费用=802-2=800营业外支出=70-1=69扣除合计=4211.6应纳税所得额=(5070-4211.6)+42.3=900.7（万元）应纳所得税=900733%=297.231（万元）应补所得税=74(1-7.5%)(33%-15%)=14.4（万元）应缴入库所得额=297.231+14.4=311.73（万元）7.答案(1)D；(2)AE；(3)C；(4)A；(5)A；(6)D；(1)本题中业务招待费的扣除标准为15005+（5800+200-1500）3=21万元（实际发生额30万元大于扣除标准，税前按标准扣除）；广告费扣除标准为（5800+200）8%=480万元（实际发生额150万元小于扣除标准，税前按实际发生额扣除）；业务宣传费扣除标准为（5800+200）5=30万元（实际发生颧40万元大于扣除标准，税前按标准扣除）。3项费用在所得税前可扣除的金额为201万元。(2)A、E (3)所得税前准许扣除的坏账准备金为（-+）5=5500（元）。(4)本题中准许扣除的工资费用标准为（295-5）0.0812=278.4万元，实际计入成本、费用中的工资费用300万元，超过计税工资标准11.6万元不能在所得税前扣除；准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为278.4（2%+14%+1.5%）=48.71万元，实际计入53.55万元，超标准4.83万元不能在所得税前扣除（至于福利人员的工资提取的福利费计入管理费用中的金额本题未作考虑）。本题准许在税前扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为327.12万元。(5)从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为74（1-15%50%-3%）（33%-18%）=12.40（万元）。(6)境外B国的税后收益应补缴企业所得税为35（1-30%）（33%-30%）=1.5万元。2001年该制药公司应缴纳的企业所得税共计=（5800+200-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0.55+21.6+4.83）33%+联营利润补税12.40+境外B国补税1.5=47.52（万元）。8.答案(1)DE；2)A；(3)D；(4)B；(5)C；(6) A；(1)DE(2).应纳增值税4000+1170（1+17%）17%-510340（万元）应纳消费税400010%+1170（1+17%）10%500（万元）应纳城建税（340+500）7%58.8（万元）教育费附加（340+500）3%25.2（万元）扣除税金500+58.8+25.2584（万元）(3)广告费用扣除标准50002%100（万元），超标准20万元；业务宝剑费用扣除标准5000525（万元）超标准10万元；业务招待费用扣除标准50003+318（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12958（万元）(4)准许扣除的工资及附加三费标准1000.0812（1+2%+14%+1.5%）112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加三费141万元，超标准28.2万元。(5)2002年该企业应纳税所得额4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-6050%126.2（万元）(6)2002年企业共计应缴纳企业所得税126.233%-8028%19.25（万元）综合题（二）1.答案：1999年度的所得税计算表单位：万元项 目 自行填列数 成本费用扣除额的计算 1、本年产品销售收入净额40002、本年产品销售成本32003、本年产品销售税金1204、本年期间费用3725其中：交际应酬费30利息支出22505、扣除额合计36925应纳税所得额的计算 6、本年产品销售利润额1-5307507、本年其他业务利润额808、投资收益45其中：境内投资收益 境外投资收益459、营业外收支净额1010、抵补以前年度亏损额3511、应纳税所得额（6+7+8+9-10）40750应纳企业所得税额的计算 12、税率%3013、应缴纳企业所得税额1112 1222514、减免企业所得税 15、实际应缴企业所得税额13-1412225应纳地方所得税额的计算 16、税率%317、应纳地方所得税额1116122318、减免地方所得税额122319、实际应缴地方所得税额17-18应补（退）所得税额的计算 20、境内所得应缴所得税额15+191344821、境外所得扣除税额112522、全年已预缴所得税额9023、应补所得税额20-21-223323 2.答案：（1）应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）原实际适用的税率退税率=2000/1（1-15%）15%100%=352.94（万元）缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元）增值税额=25.6417%=4.36（万元）应调增应纳税所得额=4.362=8.72（万元）（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。（4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得额=技术开发费50%=4050%=20（万元）（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：固定资产残值=固定资产原值10%=6010%=6（万元）当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/126=2.7（万元）调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）方法一：（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/境内外所得总额=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）15%+23033%=685.80（万元）抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）（9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）购买国产设备应扣除金额=20040%=80（万元）当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）方法二：（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）15%=609.90（万元）（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）（8）购买国产设备应扣除金额=20040%=80（万元）新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+23033%=685.80（万元）（10）境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/境内外所得总额=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。3.答案（1）1995年至2000年应纳企业所得税：1995年应纳企业所得税5030%15（万元）1996年和1997年免征企业所得税。1998年亏损不纳企业所得税。1999年应纳企业所得税（4010）30%50%=4.5（万元）2000年应纳企业所得税5030%50%=7.5（万元）（2）理由说明及计算2001年应补（退）的企业所得税：取得股票转让净收益20万元，属于企业的财产转让收益，应计入应纳税所得额。境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。1999年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9.12万元。购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳企业所得税，计入应纳税所得额。该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准，2001年可以按15%的税率征收企业所得税。应纳税所得额50+205+10+9.12+286.12（万元）应缴纳企业所得税86.1215%12.92（万元）应补缴企业所得税12.92244.92（万元）（3）分给外国投资者的税后利润10万元不需代扣代缴预提所得税，境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税。代扣代缴预提所得税16（15%）40%10%0.61（万元）4.答案：（1） 1999年购买国产设备可抵免企业所得税（35050）40120（万元）解析：外资企业购买国产设备可以按设备价款（不包括运输、安装和调试费用）的40 抵免企业所得税。1999年比1998年新增的企业所得税0（万元）解析：该企业1997年亏损120万元，1998年盈利200万元，弥补亏损后盈利80万元，免税，1999年免税。20002002年减半征收。（2）2000年已缴纳企业所得税7003050105（万元）2000年应补缴的企业所得税200（15）305028.5（万元解析：计算房屋租金应缴纳所得税时应减除营业税。2000年比1998年新增的企业所得税1050105（万元）解析：税务机关查补的企业所得税，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。本题中，查补的税款是属于设备购买以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额2000年不足抵免的设备投资额12010515（万元）2000年应退的企业所得税10528.576.5（万元）（3）2001年已缴纳的企业所得税16003050240（万元）2001年投资及无法偿还应付帐款应补缴企业所得税（68060020）305015（万元）解析：以实物投资，经双方确认的价值超过帐面净值的部分，应视为财产转让收益，计入当期应纳税所得额，纳税人超过2年无法支付的应付帐款应计入当期应纳税所得额计算缴纳所得税。2001年比1998年新增的企业所得税2400240（万元）解析：税务机关查补的企业所得税，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。本题中，查补的税款是属于设备购买以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额抵免企业所得税。2001年可抵免企业所得税15（万元）2001年应补企业所得税15150（万元）（4）2002年应补缴企业所得税（80.436014）30504.5（万元）5.答案 （1）1995年2002年合计应缴纳的企业所得税2015%+（50-10+70+60）7.5%+8010%3+12.75+8=23.75（万元） （2）应补缴的增值税=（93.6+11.7）（1+17%）17%-10.2-47%15.3-10.2-0.28=4.82（万元） （3）销售产品应调增应纳税所得额=（93.6+11.7）（1+17%）=90（万元） （4）发生的交际应酬费和新技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额=90-（8000 +90）0.3%+3-5001%-1000.5%-6050%=90-27.27-5-0.5-30=27.23（万元） （5）转让股权和捐赠应凋增应纳税所得额=70+60+10.2-4（1-7%）=136.48（万元） （6）直接捐赠和资助关联科研机构应调增应纳税所得额=20+40=60（万元） 6.答案(1 )C ；(2 )D； (3 )AD ；(4 )A ；(5 )D ；(6 )B (1 )该企业1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，用1996年盈利30万元和1997年盈利60万元进行弥补后，还盈余50万元，因此，1997年为获利之年。按照规定，1997年和1998年免缴所得税，1999年至2001年减半征收所得税。1999年应缴纳所得税为（50-10）（15%50%+3%）=4.2万元，2000年亏损不缴税。因此，1997年2000年企业应缴纳的所得税为4.2万元。(2 )所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为40（1+50%）+15005+70003+50010=93.5万元。(3 )A、D (4 ) 2001年该企业应缴纳的所得税为（8500+500-7115-200-1200-4050%-交际应酬费33.5-25+5.2-40-20）（15%50%+3%）=41.08（万元）。(5 )2001年该企业的税后利润为8500+500-7115-200-1200-15-30-40-10-41.08=328.92（万元）。(6 )外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为（328.9240%）（1-15%50%-3%）15%50%40%=4.41（万元）。第九章 土地增值税会计知识应用9.1单项选择题（1） B （2） D （3） C （4） C （5） B 9.2多项选择题（1） CD （2） AD （3） CD （4） ABD9.3判断题（1） 合作建房后分房自用的可免缴土地增值税（2） （3） （4） 房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题计算分析题9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除扣除项目金额=（300+1 200）（1+20%）+150+7.7+150=2 107.7万元增值额=3 000-2 107.7=892.3万元增值额占扣除项目金额=892.32 107.7=42.34%应纳税额=892.330%=267.69万元9.2扣除项目金额=（500+1 500）（1+20%）+200+10+100+（500+1500）5%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42.35%应纳税额=1 19030%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=（500+1 500）（1+20%）+200+10+（500+1500）10%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42.35%应纳税额=1 19030%=357万元9.3借：递延所得税资产土地增值税 500 000 贷：应交税费应交土地增值税 500 000借：应交税费应交土地增值税 500 000 贷：银行存款 500 000借：营业税金及附加 800 000 贷：应交税费应交土地增值税 300 000 递延所得税资产土地增值税 500 000借：应交税费应交土地增值税 300 000 贷：银行存款 300 0009.4扣除项目金额=30050%+40=190万元增值额=400-190=210万元增值额占扣除项目金额=210190=110.53%应纳税额=21050%-19015%=76.5万元转让时借：固定资产清理 800 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2000 000收到转让收入时借：银行存款 4 000 000贷：固定资产清理 4 000 000应交流转税时借：固定资产清理 400 000 贷：应交税费应交营业税等 400 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理 765 000 贷：应交税费应交土地增值税 765 000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税 765 000 应交营业税等 400 000 贷：银行存款 1 165 0009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额(1)计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=2 000(1-1/4)=1 500(万元)支付开发成本=6 000(万元)扣除税金=18 0005%(1+7%+3%)=990(万元)应计提开发费用=(1 500+6 000)10%=750(万元)加计扣除费用=(1 500+6 000)20%=1500(万元)扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)(2)增值额=18 000-10740=7 260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7 26010 740100%67.60%(4)应缴土地增值税=7 26040%-10 7405%=2 367(万元)第十章 其他小税种会计一、单项选择题1A 2C 3B 4B 5B 6D 7B 8B 9A 10B 11D二、多项选择题1BD 2ABD 3ABD 4ABC 5BD 6AC 7BC 8.ABD三、判断题1错 2对 3对 4错 5对 6对 7错 8对 9对 10错四、案例题1开采原油过程中加热、修井用的原油免征资源税。 应纳资源税税额=（8000500）8400004=22000元2超市每季度应纳城镇土地使用税=180052/31/4=1500元 第一季度计提时： 借：管理费用 1500 贷：应交税费应交城镇土地使用税 1500 第二季度计提分录同上。 半年缴纳时： 借：应交税费应交城镇土地使用税 3000 贷：银行存款 30003海关对进口产品代征的增值税和消费税，不征收城建税。市区适用的城建税税率为7%该企业5月份应缴的城建税税额=（252084）7%=3.99万元4该企业全年应缴的车船税=42162420=968元 半年应纳车船税=9682=484元 计提半年车船税时： 借：管理费用 484 贷：应交税费应交车船税 484 实际缴纳税金时： 借：应交税费应交车船税 484 贷：银行存款 4845从价计征年应纳税额=（600100）（125%）1.2%=4.5万元 从租计征年应纳税额=1212%=1.44万元 全年应纳税总额=59400元 企业季度应计提的房产税=594004=14850元 借：管理费用 14850 贷：应交税费应交房产税 14850 借：应交税费应交房产税 14850 贷：银行存款 148506扣除项目金额=180060%=1080万元 增值额=16401080=560万元增值率=5601080=51.85%土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%应纳税额=56040%10805%=170万元7应缴纳的印花税=1000.52000.05850.3(1018)0.5201=0.1195万元第十一章 税务筹划概述 一、单项选择题 16：ADBCAA 二、多项选择题1_8:ABCD ABCD ABC ABD BC ABCD ABCDEF ABCD 三、案例题案例1 税法规定：对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第12年免征所得税，