越南境外承包商纳税模式对比情况表

* 外国承包商税（FCT） - 增值税、公司所得税Foreign Contractor Tax - Construction/Installation Service with Supply of Materials/Equipment, Machinery混合纳税法（Hybrid Method）采用越南会计制度（VAS Method）不采用越南会计制度（Withholding Method）增值税VAT按VAS Method- 纳税方法抵扣法（Tax Credit Method）抵扣法（Tax Credit Method）按认定增值比例纳税- 应缴额公式= 应税收入 x 10% （建设工程项目税率）= 应税收入 x 10% （建设工程项目税率）= 应税收入 x 3% (增值税认定率)- 应纳税收入计算公式-应税收入 = 未含税收入 / 1 - 增值百分比 x 增值税率- 税率10%10%3% （认定税率，施工含材料设备，30% x 10%）- 应税收入-应扣除：分包工程款项公司所得税CIT按Withholding Method- 纳税方法按认定税率纳税申报收入支出计算应税收入按认定税率纳税- 应缴额公式= 应税收入 x 2% (公司所得税认定税率)= 利润 x 25%（一般税率）= 应税收入 x 2% (公司所得税认定税率)- 应纳税收入计算公式应税收入 = 未含税收入 / 1 - 2% (认定税率)应税收入 = 未含税收入 / 1 - 2% (认定税率)- 应税收入应扣除：分包工程款项应扣除：分包工程款项备注：- 特点* 外国承包商需在越南有常设机构方可采用此种纳税方法；* 缴纳VAT时，按VAS Method;* 缴纳CIT时，按Withholding Method;* 只进行简单化VAT登记，如收入、出项、支出、入项等。* 承包商自己缴纳VAT和CIT；* 向业主开具增值税发票，收取VAT（作为承包商的OUTPUT VAT）；* 供应、分包商所收取的VAT可作为承包商INPUT VAT抵扣其OUTPUT VAT；* 承包商自己缴纳VAT和CIT；* 不能开增值税发票；* 不用报告财务账目；* 不能得到支付给当地分包商、供货商增值税的补偿；* 业主代扣代缴VAT和CIT。* 作为业主的INPUT VAT；登记、申报、缴纳- 税务登记承包合同签订，或取得营业执照/执业执照后15个工作日内，承包商应在当地税务机关登记注册，取得税号；业主应在10个工作日年内向税务机关发出通知，说明外国承包商按直接纳税方式进行税务登记。承包合同签订，或取得营业执照/执业执照后15个工作日内，承包商应在当地税务机关登记注册，取得税号；业主应在10个工作日年内向税务机关发出通知，说明外国承包商按直接纳税方式进行税务登记。承包合同签订后15个工作日内，业主代表承包商在其办公所在地的税务机关进行登记注册，取得承包商税号。- 登记文件参照 -* 税务登记申请书；* 税务登记表（04-DK-TCT）；* 合同复印件，合同主要内容摘要（越文，包括工作范围、合同额、工程量清单、付款方式、合同期限、合同双方权利及义务）；* 越南当局颁发的营业执照或执业执照附件（如有）；* 承包商所在国的税务登记证；*上述文件应由承包商代表签字盖章以证明原件。* 税务登记表；* 承包商名单（附件01-NTNN）；* 合同复印件，合同主要内容摘要（越文，包括工作范围、合同额、工程量清单、付款方式、合同期限、合同双方权利及义务），并证明其准确性；* 越南当局颁发的营业执照或执业执照附件（如有）；* 承包商所在国的税务登记证；*上述文件应由业主或承包商代表签字盖章以证明原件*施工合同，业主应将一份登记文件送交办公所在地税务机关监督；另一份送工程所在地登记注册、纳税、完税。- 税务申报、缴纳承包商自行申报、纳税承包商自行申报、纳税业主在付款后15个工作日内向国税申报、缴纳VAT和CIT使用预扣法纳税的应税收入计算 1 用于计算CIT：（1） 应为所有收入，包括业主代替承包商缴纳的税、费，但不包括VAT。（2） 如承包商的收入不含CIT，则计算应税收入公式为：CIT应税收入=未含CIT收入-1 - CIT认定税率（2%）=结果A* 用于计算VAT应税收入；* 计算CIT收入时，应扣除越南分包商承担的工程份额；2 用于计算VAT：（1） 应为承包