2012年注册会计师-税法-模拟试卷-03套-财考网

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D. 4、某市邮政公司2012年1月发生以下经济业务：EMS快递收入15万元，平邮收入2万元，报刊发行收入5万元，发行集邮商品收入5万元，该邮政公司1月份应纳营业税为（ ）万元。 A.0.75 B.0.81 C.0.51 D.0.66 5、2011年12月份某剧院发生下列业务：举办跨年音乐会取得门票收入80万元，出租部分摊位取得租金收入10万元，内设的咖啡厅取得经营收入8万元。2011年12月该剧院应纳营业税为（ ）万元。 A.2.94 B.4.9 C.3.3 D.3.8 6、某保龄球馆2012年1月发生的业务如下：保龄球票价收入860 000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元。当地规定的保龄球馆营业税税率为5%。该保龄球馆本月应纳营业税为( ) 元。 A.26811 B.44485 C. D. 7、位于甲市的某企业2012年3月实际缴纳了营业税15万元、内销的消费税26万元和内销增值税19万元、代扣代缴个人所得税8万元，另缴纳了税收滞纳金2万元 。该企业当月应缴纳的城建税及教育费附加为（ ）万元。 A.5.8B.7 C.6.8D.6 8、依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的是（ ）。 A.为进口货物而支付的包装劳务费 B.为进口货物而支付的商标权费用 C.为进口货物而发生的境外考察费 D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用 9、某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税( ) 元。 A.20000 B.35000C.45000D.60000 10、自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是（ ）。 A.个人工作单位所在地B.个人居住地 C.房地产办理过户手续所在地 D.个人户籍所在地 11、某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2011年1月将其中的1/4对外出租，当年取得租金收入260万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为（ ）万元。 A.51.6 B.31.2 C.36.4 D.56.40 12、新征用耕地，其城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（ ）。 A.自批准征用之日起满3个月 B.自批准征用之日起满6个月 C.自批准征用之日起满1年 D.自批准征用之日起满2年 13、下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是( )。 A.学校占用耕地 B.医院占用耕地 C.铁路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地 14、下列各类车辆中，不属于车辆购置税的征税范围的是（ ）。A.汽车B.摩托车C.火车 D.挂车 15、某企业2012年拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨；小轿车2辆，排气量均为2.0升。则该年应缴纳车船税（ ）元。（该企业所在省规定货车年应纳税额每吨30元，乘用车排气量2.0升的年税额700元/辆） A.5500 B.5650 C.5900 D.6520 16、2011年3月甲企业与银行签订一份贴息贷款合同，合同注明借款金额500万元，与另一银行签订借款合同，合同记载借款金额为200万元，利息年利率为7.25%，则甲企业2011年3月应缴纳的印花税为（ ）元。 A.50 B.100 C.350 D.500 17、同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，（ ）内不得改变。 A.3个月 B.6个月 C.1年 D.5年 18、下列不属于契税的征税对象的是（ ）。 A.土地所有权 B.商品房 C.写字楼 D.仓库 19、2012年2月，某企业将以前年度因股权分置改革造成原由个人出资而由该企业代持有的限售股转让，取得转让收入200万元，企业提供限售股原值凭证上记载的原值为100万元，转让环节发生的合理税费10万元，该企业针对限售股转让业务应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.25 B.50 C.42.5 D.22.5 20、某企业2011年11月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业资产转让所得200万元，债务清偿损失120万元、清算税金及附加50万元，发生清算费用支出10万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是（ ）万元。 A.5B.7.5 C.17.5D.50 21、王某兴办两个独资企业A和B，2011年A独资企业的全年经营所得为元，B独资企业的全年经营所得为元,2011年A和B独资企业分别预缴个人所得税30000元和50000元，计算2011年A独资企业应补缴的个人所得税（ ）元。 A.84557.29 B.54557.29 C.85390.63 D.55390.63 22、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.60 B.30 C.15 D.10 23、下列关于发票的陈述，错误的是（ ）。 A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取营业执照后，向主管税务机关申请领购发票 B.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人可以在提供担保后申请领购发票 C.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 D.其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制 24、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（ ）日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（ ）加处罚款。 A.3；5 B.5；5 C.10；3 D.15；3 25、税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列（ ）的业务代理。 A.税务行政复议手续 B.办理纳税、退税和减免税申报 C.建账建制，办理账务 D.领购增值税专用发票 第二大题 ：多项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。）1、关于税法与税收，下列表述正确的有（ ）。 A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法所确定的具体内容就是税收制度 C.税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配 D.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益 2、按照增值税有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（ ）。 A.企业对外销售办公楼 B.生产企业销售给其他单位的生产设备 C.零售企业销售给企业的劳保用品 D.零售企业销售给消费者的化妆品 3、下列属于交通运输业税目征税范围的有（ ）。 A.某公司在长江上运营通行缆车方便两岸居民通行，并收取通行运输费 B.某搬动公司在海关负责搬运进出口货物取得的货物搬运费 C.轮渡取得的收入 D.在旅游景点收取的索道收入 4、以下进口的商品中，我国按照复合税的计征办法计算征收关税的有（ ）。 A.录像机 B.摄像机 C.原油 D.新闻纸 5、下列单位属于资源税纳税人的有( )。 A.开采石油的企业 B.食盐加工企业 C.私人采煤企业 D.煤炭勘察设计院 6、土地增值税计算中，属于转让旧房地产及建筑物的扣除项目的有（）。 A.旧房及建筑物的入账成本价 B.旧房及建筑物的重置成本价 C.旧房及建筑物的评估价格 D.转让环节缴纳的税款 7、下列房产中，需要依法征收房产税征税的情形有（ ）。 A.政府机关自用的房产 B.宗教寺庙出租的房产 C.个人所有的经营性房产 D.人民团体自用的房产 8、下列关于房产税纳税义务发生时间，说法正确的有( )。 A.纳税人购置新建商品房，交付次月起纳税 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税 C.纳税人购置存量房，产权变更的当月起纳税 D.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收次月起纳税 9、下列各项中，不属于免征城镇土地使用税的有（ ）。 A.企业兴办的无法和其他用地明确区分的幼儿园 B.基建项目在建期间使用的土地 C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地 D.宗教寺庙内的宗教人员生活用地 10、根据车船税法的规定，下列车船属于法定减免的有（ ）。 A.临时入境的外国车辆 B.警用车船 C.机场、港口内部行驶或者作业的车船 D.军队专用车船 11、有下列( )情形时，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金、并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 A.伪造印花税票的 B.已贴用的印花税票揭下来重用的 C.应纳税凭证上少贴印花税票的 D.应税凭证上的印花税未注销 12、契税纳税义务的发生时间有（ ）。 A.签订土地、房屋权属转移合同的当天 B.签订土地、房屋权属转移合同的次日 C.取得具有转移合同性质凭证的当天 D.实际取得房地产产权证的当天 13、下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，正确的有（ ）。 A.权益性投资收益所得，以收入全额扣除投资成本后的余额为应纳税所得额 B.租金所得以收入全额减去发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 14、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。 A.企业一般在实际经营管理地纳税 B.企业一般在登记注册地纳税 C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税 D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税 15、个人取得下列所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有（ ）。 A.甲某开设酒吧取得的收入 B.王某在杂志上发表摄影作品取得收入 C.王某为出版社审稿取得收入 D.甲某兼职在电视台从事播音工作 16、下列项目中，属于稿酬所得的有（ ）。 A.提供商标权的使用权而取得的报酬 B.王某在某杂志上发表文章取得收入 C.个人将自己的文学作品手稿原件公开拍卖所得 D.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入 17、下列各项中，应按照“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税的有（ ）。 A.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款 B.员工将行权后的股票再转让时获得高于购买日公平市场价的差额 C.员工低于成本价从企业购入住房 D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 18、在申请领购发票时，主管税务机关有权要求其提供担保人的有（ ）。 A.在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人 B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人 C.申请注销税务登记的单位和个人 D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票 19、关于税务行政处罚，下列陈述正确的有（ ）。 A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚 B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定 C.税务行政处罚必须以事实为依据 D.国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚 20、属于核定纳税的外企商社根据其业务性质、计税原始资料等情况采取（ ）计税方法计算营业税。 A.按核定税额纳税 B.按收入计算纳税 C.按核定收入计算纳税 D.按经费支出核算纳税 第三大题 ：计算回答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1、安心汽车租赁公司是一家在某市专门从事汽车租赁服务的公司。2012年7月发生如下业务： （1）公司为了扩大经营规模，决定外购一批小汽车。但由于公司资金紧张，经管理层讨论决定采用售后回租的方式来缓解公司资金缺口。公司先以580万元的价格从国内某汽车公司购入50辆小汽车，然后再与经中国人民银行批准成立的融资租赁公司格林公司签订售后回租协议，以购置原价出售给租赁公司，并约定以年租金150万元的价款回租该批汽车，租赁期限为5年。 （2）7月安心公司取得散客汽车租赁收入85万元，另收取客户支付的超时违约金3万元和赔偿金1万元。 （3）7月与某婚庆公司达成租车协议，将公司的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司，租赁期为3年，公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元。 （4）7月经公司管理层批准，将一套市场价值50万元的房产无偿奖励给公司上年度有突出贡献的员工。该房产公司购置原价为40万元。 （5）7月取得艾维广告公司支付的租赁车辆车身广告费10万元。 要求：根据上述内容，请回答以下问题： （1）请分析安心公司小汽车售后回租业务应如何缴纳增值税、营业税。 （2）请计算当月与婚庆公司签订的租车协议应纳营业税，并说明理由。 （3）请计算公司将房产奖励给员工应纳的营业税，并说明理由。 （4）请计算安心公司2012年7月应缴纳的营业税、城建税及教育费附加 （5）请计算格林公司2012年第三季度就上述业务应缴纳的营业税。 2、汤姆为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，汤姆已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下： （1）每月从中国境内任职企业取得工资收入29200元，包括每月以实报实销方式取得伙食补贴1200元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。 （2）1月份将闲置的一套住房对外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年，当期未发生修缮费用（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。 （3）3月份从境内外商投资企业取得红利12000元；从境外上市公司取得的股息、红利20000元，在境外未缴纳过税款。 （4）5月份通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。 （5）10月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过当地政府向某灾区捐赠10000元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。 （1）计算2010年汤姆工资收入应缴纳个人所得税。 （2）计算汤姆财产租赁所得应缴纳个人所得税。 （3）计算汤姆取得的股息、红利应缴纳的个人所得税。 （4）计算汤姆财产转让所得应缴纳的个人所得税。 （5）计算汤姆取得董事费收入应缴纳的个人所得税。 3、张某与贾某于2011年3月在某市成立注册甲有限责任公司，该公司为增值税一般纳税人，2011年发生部分业务如下： （1）3月领取工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证各一件。并于当月开始建立会计账簿，其中资金账簿中记载了“实收资本”500万元、“资本公积”100万元，其他营业账簿8本。 （2）4月购买材料一批，购买合同注明材料含税价款117万元。 （3）8月接受丙公司以一间仓库抵偿5月的货款（价税合计）117万，并于当月办理产权转移手续，该仓库市场价值为200万元。 （4）10月甲公司购入A股票2万股用于投资，每股市值5元，共计10万元，发生交易费用215元，截止到2011年12月31日止，该股票每股市值5.5元。 （5）10月甲公司将一台设备出租给丁企业使用，租赁合同约定该台设备的租金为500元/天，出租期限自11月1日至丁企业生产完所需产品止。 （6）12月3日，张某对甲公司增资，增资凭证注明的金额为 10万美元，凭证书立当日外汇汇率6.3310， 2011年12月31日国家外汇管理局公布的汇率为6.3009。 要求：根据上述资料，逐项分析计算该有限责任公司应当缴纳的印花税。 4、位于某县县城的原生态农庄（小规模纳税人）主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地5万平方米，其中采摘、观光的种植用地4万平方米，职工宿舍和办公楼和餐厅用地1万平方米；农场房产原值480万元。公司2011年发生以下业务： （1）全年农场原生态餐厅收取餐饮收入156万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入42万元； （2）全年取得农产品零售收入385万元，旅游观光收入25万元； （4）2010年3月购入一块土地，支付土地价款600万元，同年在该块土地建造仓库、游客住宿楼等，于2011年6月30日竣工投入使用，建造的固定资产原值为550万元； （5）10月将原值为50万元的办公楼出租给甲公司，合同约定租赁期为三年，租赁期的前两个月免租，租金为2万元/月。 其他相关资料： 适用城镇土地使用税税率每平方米4元； 公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%； 金额以元为单位计算。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）农庄2011年应缴纳的城镇土地使用税； （2）农庄2011年应缴纳的房产税； （3）农庄2011年应缴纳的营业税； （4）农庄2011年应缴纳的增值税； （5）农庄2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 第四大题 ：综合题（本题型共2小题，第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为15分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为20分。第2小题16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年2月份发生下列经济业务： （1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的运费发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元；（注：该烟丝厂无同类烟丝销售价格） （2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库； （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元； （4）购进小汽车一辆自用，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付； （5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库； （6）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元)； （7）销售甲类卷烟300箱给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元。烟草公司加价20%，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司； （8）2月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元，缴纳关税6万元,当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元； （9）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元,已向对方开具了普通发票； （10）从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 （1）计算卷烟厂进口环节应纳消费税； （2）计算卷烟厂进口环节应纳增值税； （3）计算该烟丝厂应代收代缴的消费税； （4）计算甲类卷烟应缴纳的消费税； （5）计算乙类卷烟应缴纳的消费税； （6）计算卷烟厂应缴纳的消费税； （7）计算卷烟厂可抵扣的进项税额； （8）计算卷烟厂的销项税额； （9）计算卷烟厂应缴纳的增值税； （10）计算烟草批发公司应缴纳的消费税。 已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%；1标准箱=250条，1标准条=200支 2、某市一内资房地产开发企业，2011年的相关业务资料如下： （1）开发写字楼业务：1月1日动工，当年发生房地产开发成本4000万元；该房产的土地使用权系上年购进，支付地价款和相关费用合计1000万元；2011年的9月完工，10月12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元； （2）房产出租业务：3月1日起将上年年底建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月； （3）该企业全年发生销售费用600万元； （4）该企业全年发生管理费用820万元(未含印花税和出租房屋的房产税)，其中包含企业为员工制作的统一服装费用10万元； （5）该企业全年发生利息支出180万元，全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明； （6）企业2010年购买的地方政府债券，在2011年获得利息所得5万元； （7）12月份将持有M企业的股权全部转让，取得收入1600万元，转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元；该股权系2010年年初支付1100万元购进，占M公司股份的30%； （8）年底，该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的股权支付额为2500万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 （注：该地方政府规定的房产余值的扣除比例为20，计算土地增值税开发费用的扣除比例为8%，其他开发费用的扣除比例为5，当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%） 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 （1）计算2011年度该公司应缴纳印花税。 （2）计算2011年度该公司应缴纳出租房屋的房产税。 （3）计算2011年度该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加。 （4）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用合计。 （5）计算2011年度该公司应缴纳土地增值税。 （6）2011年度该企业转让股权应如何纳税？ （7）计算2011年度该公司合并所形成的弥补亏损限额。 （8）计算2011年度企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额。 （9）计算2011年度该房地产开发公司应缴纳企业所得税。 第一大题 ：单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案。）1、答案：A解析：选项B、C属于税收部门规章；选项D属于税收法律。2、答案：D解析：属于增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额6800017%13462007%10200(元),实际税负102006800015%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额680003%2040(元)。3、答案：B解析：木制一次性筷子消费税税率为5%；本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 应纳增值税和消费税合计(10008005003901500290500250)3%(1500290500250)5%74650(元)4、答案：B解析：应纳营业税=（15+2+5+5）3%=0.81（万元）5、答案：C解析：应纳营业税=803%+（10+8）5%=3.3（万元）6、答案：B解析：按照现行政策，保龄球馆属于娱乐业征税范围，计税营业额为营业额全额。 当月应纳营业税(+8500+12000+3200)5%+60005%44485(元)。7、答案：D解析：该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=（15+26+19）(7%+3)=6(万元)。8、答案：C解析：本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目。为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。9、答案：C解析：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1500403000545000(元)。10、答案：C解析：本题考核土地增值税的纳税地点。纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在办理过户手续所在地税务机关申报纳税。11、答案：B解析：政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税26012%31.2（万元）。12、答案：C解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。13、答案：C解析：铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。14、答案：C解析：火车不属于车辆购置税的征税范围。15、答案：C解析：全年应纳车船税255301053050%27005900(元)16、答案：B解析：贴息贷款合同免征印花税，所以2011年应缴纳的印花税=2000.0510000=100（元）。17、答案：C解析：同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，1年内不得改变。18、答案：A解析：契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。土地是指土地使用权，而不是土地所有权，所以A选项错误。19、答案：D解析：应缴纳的企业所得税（20010010）25%22.5（万元）20、答案：A解析：清算所得就是，全部资产的可变现价值或交易价格减去资产的计税基础、清算费用和相关税费，加上债务清偿损益后的余额。 清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格资产的计税基础清算费用相关税费债务清偿损益弥补以前年度亏损 其中：债务清偿损益=债务的计税基础债务的实际偿还金额 公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。 清算所得额200501012020（万元） 应缴纳企业所得税额2025%5（万元）21、答案：B解析：应纳税所得额=+=（元），应税税额=（35%-6750）8/12+（35%-14750）4/12=.33（元） A独资企业应补缴个人所得税=.33/-30000=54557.29（元）22、答案：C解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。23、答案：A解析：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。24、答案：D解析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3加处罚款。25、答案：D解析：税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购。第二大题 ：多项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。）1、答案：ABD解析：税收分配是以国家为主体所进行的分配。2、答案：AD解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。办公楼属于不动产，销售不动产不属于增值税征税范围，不可以开具增值税专用发票。3、答案：ABC解析：选项D，单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业-旅游业项目征收营业税。4、答案：AB解析：目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税；对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税；对新闻纸实行滑准税。5、答案：AC解析：资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或生产盐(原盐)的单位和个人，选项B、D均不符合上述条件。6、答案：CD解析：根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。7、答案：BC解析：A、D选项属于免征房产税的范畴。8、答案：AD解析：纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之次月起纳税；纳税人购置存量房，产权变更的次月起纳税。9、答案：ABC解析：D选项属于免征城镇土地使用税的项目。10、答案：BD解析：选项A和C属于特定减免车船税的范围。11、答案：BCD解析：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。12、答案：AC解析：契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭证的当天。13、答案：CD解析： 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。14、答案：BD解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。15、答案：CD解析：选项A，按“个体工商户生产经营”所得缴纳个人所得税；选项B，按“稿酬”所得缴纳个人所得税。16、答案：BD解析：选项A、C按“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。17、答案：AD解析：选项B，按“财产转让所得”缴纳个人所得税；选项C，属于任职取得所得，按照“职工薪酬项目所得”征收个人所得税。18、答案：BD解析：主管税务机关有权要求其提供担保人适用于以下情形：一是无固定经营场地的单位和个人申请领购发票，二是财务制度不健全的纳税人申请领购发票。19、答案：ABC解析：全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。20、答案：BCD解析：外企商社分为核定纳税或免税两种。属于核定纳税的外企商社又根据其业务性质、计税原始资料等情况采取三种计税方法：即按收入纳税、按核定收人纳税、按经费支出核算纳税。第三大题 ：计算回答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1、答案：解析：（1）根据税法规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。所以安心公司原价销售小汽车给格林公司不缴纳增值税和营业税。（1分）（2）安心公司取得的预付租金应纳营业税=305%=1.5（万元）（0.5分）根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（0.5分）(3)安心公司将房产奖励给员工应纳的营业税=（50-40）5%=0.5（万元）（0.5分）根据税法规定，单位无偿赠送其他单位或个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。所以安心公司应视同销售房产计算营业税。（0.5分）（4）安心公司7月应缴纳的营业税=（85+3+1+30+10+50-40）5%=6.95（万元）（1分）安心公司7月应缴纳的城建税=6.957%=0.49（万元）（0.5分）安心公司7月应缴纳的教育费附加=6.953%=0.21（万元）（0.5分）（5）格林公司第三季度应缴纳的营业税=（1505-580）6035%=0.43（万元）（1分）2、答案：解析：（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补助、搬迁费、洗衣费免征个人所得税。应缴纳个人所得税=（29200-1200+15000-4800）25%-13758+（29200-1200+15000-4800）30%-27554=65400 + 34820 =（元）（1分） （2）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000128000（元）月租金收入应缴纳的个人所得税（800080004）（120）10614.4（元）（0.5分） 全年应纳的个人所得税614.4127372.8（元）（0.5分） （3）外籍个人从外商投资企业取得股息、红利免征个人所得税。应纳个人所得税=2000020%=4000（元）（1分）（4）个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。（0.5分）转让名人字画应缴纳的个人所得税800003%2400（元） （1分） （5）向灾区捐赠扣除限额30000（1-20）307200（元） （0.5分）应缴纳个人所得税=30000（1-20%）-10000-720020%=1360（元） （1分）3、答案：解析：（1）权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数，权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。领受权利、许可证照应纳税额=15=5（元）（0.5分）记载资金的账簿应纳税额=（500+100）0.510000=3000（元）（0.5分）其他营业账簿应纳税额=85=40（元）（0.5分）（2）购销合同应纳税额=1170.310000=351（元）（0.5分）（3）产权转移书据应纳税额=1170.510000=585（元）（1分）（4）购买股票应纳税额=10110000=100（元）（1分）（5）由于设备的租赁期限不确定，所以暂时按5元贴花，以后结算的时候再按实际金额计税，补贴印花税。（1分）（6）增资应纳税额=106.33100.510000=316.55=316.6（元）-（1分）尾数不满5分的，不计算，满5分的，按1角计算4、答案：解析：（1）应缴纳的城镇土地使用税（5-4）41000040000（元）(1分)（2）应缴纳的房产税480（1-30%）1.2%10000+（550+600）（1-30%）1.2%6/121000040320+48300=88620（元）(1.5分)租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税，所以，房产480万元要全年计算纳税。（3）应缴纳的营业税（156+25+6）5%1000093500（元）(1分) （4）应缴纳的增值税=42(1+3%)3%10000=12233.01（元）(1.5分)（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（93500+12233.01）（5%+3%）8458.64（元） (1分)第四大题 ：综合题（本题型共2小题，第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为15分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为20分。第2小题16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1、答案：解析：（1）进口环节应纳消费税(30+6+0.01530) (156%)56%0.0153046.84(万元) （1分）（2）卷烟厂进口环节应纳增值税(30+6+0.01530) (156%)17%14.08(万元) （1分）（3）发出烟叶的成本401.11.287%393%48.73（万元）（1分）烟丝厂代收代缴消费税（烟叶成本+加工费）（1-消费税税率）消费税税率（48.738）（1-30%）30%24.31（万元）（1分）（4）销售甲类卷烟应纳消费税60056%300500000.00310000340.5（万元）（1分）（5）销售乙类卷烟应纳消费税360036%3600500000.00310000181.1736%-150230%1265.54（万元）（2分）（6）应缴纳的消费税340.5+1265.541606.04（万元）（1分）（7）可抵扣的进项税额外购烟叶进项税额40（1+10%）+40（1+10%）20%13%37%7.07（万元）（0.5分）外购烟丝和加工烟丝进项税额681.3669.36（万元）（0.5分）接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；（0.5分）烟丝因损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理(3-0.465)17%+0.46593%7%0.47（万元）（0.5分）进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：14.08万元（0.5分）回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。进项税额合计7.07+69.36+1.7-0.47+14.0820.4112.14（万元）（0.5分）（8）本月销项税额360017%60017%8017%181.1717% +10017%747.22（万元）（1分）（9）本月应纳增值税销项税额进项税额747.22112.14635.08（万元）（1.5分）（10）烟草公司应缴纳的消费税270600/300（1+20%）5%=32.4（万元）（1.5分）卷烟在批发环节加征一道5%从价税，是指批发商（烟草公司）向零售商或个人销售，如果是批发给烟草公司不属于消费税所讲的批发环节，不交批发环节的从价消费税。Solution（1）Excise payable in the link of import(30+6+0.01530) (156%)56%0.01530468.4(thousand Yuan) (1 mark)（2）VAT payable for cigarettes factory in the link of import(30+6+0.01530) (156%)17%140.8 (thousand Yuan) (1 mark)（3）Cost of tobacco been delivered401.11.287%393%48.73 (thousand Yuan) (1 mark) Consumption tax been collected and remitted of pipe tobacco factory(cost of tobacco+ manufacturing overhead) (1consumption tax rate) consumption tax rate（48.738）（1-30%）30%243.1(thousand Yuan) （1 mark）（4）Consumption tax payable of grade A tobacco sold60056%300500000.003100003.405 （million Yuan） （1 mark）（5）Consumption t