内审在基层央行内控管理机制建设中作用探析

内审在基层央行内控管理机制建设中作用探析陈广福 陈丽2012-3-12 9:56:03来源：金融时报 2012年03月12日内控长效管理机制对人民银行的重要性分析内部安全管理机制是能够长期保证管理和业务目标的充分实现，对内部部门和人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约并发挥预期功能的制度体系，它随时间、条件的变化而不断丰富、发展和完善。它作为人民银行各项业务活动的自我调节和自我约束的内在机制，在整个管理系统中具有举足轻重的作用，是人民银行业务依法、合规的保障。当前，强化人民银行内控安全管理长效机制的重要性在于：第一，能够确保国家法律、法规和规章制度的贯彻执行。我国是一个法制国家，任何管理行为和业务行为都必须在法律的严格规范下进行，人民银行既是管理机关，又承担着一定的金融业务，要比一般的管理机构实行更为严格的内控制度体系，才能保证国家法律、法规和各项规章制度在人民银行及其分支机构得到贯彻和执行，国家法律、法规和各项规章制度在人行各个部门和所有人员中得到充分遵守和执行，有效杜绝内部人员违法违纪行为。第二，能够确保资金安全。人民银行担负着货币发行、经理国库和提供资金清算的重任。实行严格有效的内控安全管理机制，有利于把管理和业务经营过程中无意差错和有意舞弊的可能性降到最低，可以有效防止差错，减少错误和失误，消除隐患，从而保证资金安全。最后，可以提高人民银行管理水平、服务水平和业务水平。内部审计在构建内控管理长效机制中的职能和作用多年来，人民银行十分重视自身内控机制建设工作，内部控制不断完善，特别是中国人民银行分支机构内部控制指引的颁布实施，表明了人民银行内控机制建设已经进入一个崭新的阶段，对各业务部门完善内控是一个契机，而内控安全管理机制的建立，还对内审部门提出新的课题。因此，协助人民银行完善内部控制是今后内审部门的工作目标和内在职责。实践证明，通过内部审计督促各职能部门提高工作效率和工作质量，从而有效地防控潜在风险，其作用不可替代。因此，内审是央行各级机构管理层防范风险、加强内控的最好帮手。充分发挥内审作用，对于加强内部控制防范风险将起到事半功倍的作用。(一)促进央行进一步完善内部控制是内审部门的重要职能。首先，中国内部审计准则将内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”，其中第五条规定“内部审计机构应积极了解、参与组织的内部控制建设。”这充分表明了内部审计活动就是内部控制的组成部分之一，通过客观评价管理层所建立的内部控制是否有助于实现组织目标，监督内部控制的运行是否按照设计要求进行，从而帮助管理层完善内部控制。其次，2005年人总行重新修订的中国人民银行内审工作制度增加了内审部门对各职能部门、分支机构和行属企事业单位内部控制和风险管理的情况进行审计监督的新条款，对重点岗位、业务风险环节进行管理和控制的情况、分支机构完善内部控制机制情况等一系列内控内容进行审计，这不仅对内审的职责与观念提出了新的要求，也是首次如此清晰、详细地将内部控制作为内审的重要职责以制度加以明确，为央行内审工作指明了方向和工作思路。因此，内部审计就是通过对内部控制的审查和评价进而把握整个管理活动。而在审计实务中，内部控制的审计检查也是人民银行内部审计的工作重点。(二)从服务人民银行全局的高度出发，内部审计应充分发挥监督、评价和保证作用。国外中央银行或大型组织中均设有独立的内控机构，专门行使关键性控制职能。而人民银行内审部门作为主要内控部门之一，在促进人民银行内部控制机制建设方面应发挥应有的作用。1、发挥内审再监督作用，加强内部控制监控。内部审计是人民银行重要的监督部门，通过独立监督评价单位内部控制要素的适当性、合法性和有效性，促进内部控制的完善。中国人民银行内审工作制度规定内审部门对各职能部门、分支机构、行属企事业单位及其工作人员依法履行职责的情况进行审计监督。因此，监督检查是央行内审工作的基本职能，也是基本手段，内审监督在关注业务操作和内控体系的同时，综合考虑被审计单位的人员、业务管理方面存在的问题，通过现场检查监督，对直接收集到的第一手审计资料、所掌握的大量零散的、表面的情况进行综合评价和分析，从中发现带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，在内部控制中查找原因，及时纠正，进一步完善内控管理机制。2、发挥内审评价作用，推进内控安全管理机制建设。内审评价是央行内审的内在职能，新形势下，内审工作思路要从“审”向“防”转变，从“事后评价”向“事前防范”转变，还要更注重风险的评价与管理，充分发挥管理层参谋和助手的作用，实现内审为管理服务，逐步从“再监督”转向“评价”，评价内控制度的健全性和合理性，评价决策的科学性，评价管理的有效性，加大内审工作的力度，拓宽内审工作的广度，更好地体现内审部门的增值作用。(三)强化手段，促进内控安全管理机制建设工作扎实开展。1、将内控建设融入日常业务工作管理中。在各业务处室不断加强自身内部控制的前提下，将开展内控管理制度评价工作纳入内审“同级监督”范畴。为加强对内控制度评价工作的组织和领导，各分支行应成立内控制度评价领导小组，由分管内审工作的行长担任组长，内审部门牵头，由会计、纪检、办公室、人事、科技等部门人员组成，在内审部门下设办公室，具体负责对同级各职能部门内控制度的收集、审查并开展评价工作。同时将内控管理和内部风险防范纳入文明单位创建目标管理考核，由内审及相关内控监督部门根据日常检查、考核等情况给予评分，直接影响各职能部门的年终业务考核或评先评优。2、制定人民银行内部统一、完整的内审评价标准