会计116第五组.ppt

,基础会计学第二次讨论,会计116第五小组,发言人（PPT制作）：董超群组长：陶颖小组成员：董梅、王睿,案例一案例二案例三案例四,刚刚大学毕业的王毅决心自主创业，开办一家奶茶坊。2010年7月，王毅购买了以下设备：冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小摇蛊、密封罐共130元。王毅家住在闹市区，平时客流量非常大。楼下有一个店面正在转让，考虑到店面的升值因素，王毅决定把店面买下来。但一次性付清100000元的要求让他左右为难，为此，他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。店面准备就绪后，王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了奶精、椰果、黑珍珠、白糖、各类茶包、以及西瓜粉、草莓粉、百香果粉、青苹果粉、菠萝粉、巧克力粉、木瓜粉，巴西情人粉、芋香粉、花生粉、花生粉、哈密瓜粉、芒果粉、绿豆沙粉、薄荷粉、水蜜桃粉等各类果粉，共1300元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。2010年8月8日，王毅的奶茶坊正式开张，由于每杯奶茶一律定价5元，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，仅8月8日一日就售出奶茶323杯。要求：请以小组为单位讨论以下问题：,案例：1,1、冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小遥蛊、密封罐共130元。,固定资产：102800（元）,固定资产,2800,100000,102800,2、他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。,实收资本=50000+100000=105000（元）,实收资本,100000,5000,105000,3、王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了共1300元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。,原材料：1300（元）,原材料,1300,应付账款：1300（元）,应付账款,1300,4、由于每杯奶茶一律定价5元，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，仅8月8日一日就售出奶茶323杯。,主营业务收入：5323=1615,分析：主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。主营业务收入属于损益类。,主营业务收入,1615,分析：由于题目没有说明王毅准备投入在奶茶坊里的资金为多少，故假定库存现金为5000元,库存现金：5000（元）,库存现金,期初余额5000,2800,1615,期末余额3815,(1)请为王毅的奶茶坊设置账户,实收资本,固定资产,原材料,应付账款,主营业务收入,（2）根据案例，在所设置的账户中登记金额,102800,105000,1300,1300,1615,库存现金,5000,2800,3815,1615,(3)为王毅编制一个2010年7月31日的资产负债表,资产负债表,编制单位：奶茶坊2010年7月31日单位：元,参照书本62,(4)若王毅想计算8月8日赚了多少，还需要知道哪些会计信息？你的根据是什么？,收入：5323=1615（元）费用：主营业务成本营业外支出水电费管理费用营业税金及附加营业税所得税费用所得税固定资产折旧,依据：营业利润=收入-费用(狭义),资料：张欣和李翰拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常有名。他们都没有受过会计教育，但他们认为只要在采用复式记帐法的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易：1）收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元。2）发出一份商品定单，定购价值600元的商品。3）将货物运给顾客并收到1000元。4）收到所定的货物并支付600元现金。5）用现金支付银行400元的利息。6）赊购6000元的设备。,案例：2,(1)根据案例中的交易都涉及哪些会计要素？,案例：2,交易涉及的会计要素为：资产、负债、费用、收入,P52：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资、预期会给企业带来经济利益。P56：收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有投入资本无关的经济利益的总流入。P54：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。P57：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,(2)为上述交易编制会计分录,案例：2,收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元。,发出一份商品定单，定购价值600元的商品。,定单：书面供货单。指买卖双方对订货数量达成一致协议后，确定供应方应向采购方提供实际应交货数量的一种书面的文件。,发出定单只是意向，不产生任何资产或负债，也不能确认任何收入和费用，因此不用做会计分录，也不能记入会计帐簿。,将货物运给顾客并收到1000元,借：库存现金1000贷：主营业务收入1000,此交易为销售活动，一方面会使企业获得销售收入，另一方面会使企业资产增加。故应确认企业的主营业务收入和库存现金同时增加，而不是记库存商品的减少。,案例：2,收到所定的货物并支付600元现金,案例：2,借：原材料面包600贷：库存现金600,该业务为采购活动，一方面会使得企业原材料增加，另一方面会使得企业库存资金减少，故属于资产要素内部项目一增一减。因已付现，故不涉及任何负债项目。,案例：2,用现金支付银行400元的利息,借：财务费用400贷：库存现金400,赊购6000元的设备,借：固定资产设备6000贷：应付账款6000,为赊购业务，一方面会使得企业的固定资产增加，另一方面会使得企业的负债增加。不涉及费用项目。,（3）张欣和李翰认识上有哪些错误？,案例：2,设备支出-600,应付账款6000,赊购设备6000,利息支出-400,支付现金400,应付账款-600,收到所定的商品600,现金1000将货物发运给顾客-1000,存货支出-600,发出定购商品的订单600,销售1000,收到商品订单1000,+（收入-费用）,负债+所有者权益,资产=,主营业务收入1000,库存现金1000,原材料600库存现金-600,库存现金-400,财务费用400,交易未发生，不能记入会计账簿,交易未发生，不能记入会计账簿,收到所定的货物并支付现金是现金减少，商品增加。不涉及负债,应确认为收入，同时增加资产，即记录收入增加1000，库存现金增加1000。,设备作为资产，不能作为费用处理。,（4）将记录中的错误改正,应为库存现金减少400财务费用增加400,（3）张欣和李翰认识上有哪些错误？,案例：2,1、交易未发生，不能计入会计账簿；2、交易未发生，不能计入会计账簿；3、将货物运给顾客并收到1000元现金。库存现金增1000主营业务收入增10004、收到所订的货物并支付现金600元。材料采购增加600库存现金减少6005、用现金支付银行400元的利息。库存现金减少400财务费用增4006、赊购6000元的设备。固定资产增加6000应付账款增加60007、只要采用复式记账的方法就不会出现错误这个想法是错的。作为企业来说，确认收入、费用、资产和负债应采用权责发生制原则，而他们的记录违背了这些原则和方法。,新上任的财务部部长张某提出了强化服务的要求，并制定了相应的激励政策，开了动员大会。部里的员工反应非常积极，在2008年下半年到2009年中出现了以下事例：（1）出纳人员自发组织微笑服务活动；（2）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展；（3）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；（4）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术；（5）提出“一切满足领导需要”的服务承诺；（6）2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标；（7）分析坏账形成原因，提出加强授信管理，加快货款回收的建议；（9）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题；（10）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长。要求：请以小组为单位讨论以下问题：,案例：3,(1)是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见。,1、第五条提出“一切满足领导需要”的服务承诺,违反了诚实守信违反了客观公正,改正意见：坚持客观公正，不因领导意志改变原则，反对不合理要求,2、第六条2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标。,违反了客观公正。违反了坚持准则。违反了诚实守信,改正意见：遵守会计职业道德规范，诚实守信、实事求是、坚持原则。,3、第八条出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作。,改正意见：出纳不得兼任稽核工作，找合适人代理。,违反了廉洁自律、坚持准则。会计法在规定各单位应当建立会计机构内部稽核制度的同时，突出强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。”,(2)上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？,（1）出纳人员自发组织微笑服务活动强化服务（2）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展强化服务（3）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法提高技能（4）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术提高技能,（7）分析坏账形成原因，提出加强授信管理加快货款回收的建议参与管理（9）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题参与管理（10）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策使公司保持了正常增长。参与管理,(3)解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。,强化服务的内涵是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象，其关键在于服务意识。其他职业道德内容是对会计人员自身态度的要求，强化服务是表现在会计人员本身对他人的尊重表现，与其他道德内容具有互补关系且密不可分，只有两者兼顾，才可以将这一职业职能发挥到极致。,唐先生在毗邻财经大学的民院大街租用面积为50平方米的商业用房，开办了一间卡拉OK厅，经营自主唱歌业务。唐先生聘请小李为管理员兼记账员。该歌厅购置了一台价值500000元的高级卡拉OK设备，并添置了沙发、茶几等用具。同时，该歌厅还提供酒水、饮料等。该歌厅已经开业一年时间。小李系某财经学校会计学专业毕业生，其根据该歌厅实际情况设计了一套会计科目（账户），包括固定资产房屋、固定资产卡拉OK设备、固定资产沙发等、原材料、现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应交税费、应付账款、应付职工薪酬、其他应付款、股本唐先生、主营业务收入、管理费用、所得税费用、本年利润等。要求：请以小组为单位讨论以下问题：,案例：4,(1)分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。,房屋是租凭的商品用房，所以不属于固定资产，应为预付账款现金改为库存现金股本实收资本不涉及到原材料，故不用设置原材料这个科目,原材料：针对本公司的生产加工活动，需要经过本企业加工后变成可以销售出去的另外一个产品的物件。可分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。,答：不合理,（2）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户），并注明各会计科目（账户）所反映的具体内容。,库存现金固定资产卡拉ok设备、沙发、茶几等银行存款应收账款-客户赊欠的唱歌或酒水费用等其他应收款-客户的赔款等预付账款-房租、网费等库存商品-酒水、饮料等,答：一、资产类,短期借款-银行借款应付账款-买进酒水的拖欠款项等预收账款-预定位子交的押金等应付职工薪酬-给小李及其他服务清洁人员的工资等应交税费其他应付款,二、负债类,三、所有者权益类实收资本本年利润四、损益类主营业务收入-包厢唱歌费其他业务收入-提供酒水饮料营业税金所得税费用主营业务成本其它业务成本,谢谢观赏,会计职业道德规范的主要内容,（一）爱岗敬业（二）诚实守信（三）廉洁自律（四）客观公正（五）坚持准则（六）提高技能（七）参与管理（八）强化服务,教材P330,股份有限公司是指将全部资本划分为等额股份，股东以其认购的股份为限对公司承担责任，公司以全部财产对公司债务承担责任的法人。设立股份有限公司，应当有2人以上200以下为发起人，注册资本的最低限额为人民币500万元。,股份有限公司,财务费用：P58,财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷