综合案例目标成本控制课件(ppt 31页).ppt

会计综合案例分析（教改新课程）,宁夏理工经济管理学院陈玉清,开设会计综合案例分析课程的依据,各门会计专业课程的知识基本是割裂开的，所开设的综合实验项目，也仅仅局限于会计核算相关课程的知识内容；会计实际工作中所遇到的很多问题是复杂问题，需要综合运用所学的专业知识和相关知识去解决。,开设会计综合案例课程的目的,开扩学生的视野（广度）、引导学生的创新思维（深度上），培养学生的可塑性；培养学生综合运用所学的专业知识和相关知识解决复杂问题的能力；教师将自己的实际科研课题的研究成果转化在实际教学中，更好地发挥其辐射作用。,会计综合案例分析课程教学安排与组织,学时安排：32学时学期安排：第7学期教师安排：由4名教师共同完成，每人8学时教学组织：在老师的指导下，由学生学习小组分工合作共同完成,目标成本控制,经济管理学院陈玉清,本案例教学目的和要求,1、教学任务使学生全面掌握目标成本控制体系使学生能够学会运用成本控制方法2、教学要求学生在老师的指导下，自行完成案例的分析工作和一定的设计工作,一、需探讨的几个理论问题,1、什么是目标成本两种观点：能够作为企业一定时期奋斗目标的成本水平能够保证企业目标利润实现的成本奋斗目标,2、目标成本控制与传统成本控制有什么区别？,确定基础不同目标利润与企业经营目标挂钩成本自身就成本管理成本控制范围不同全过程控制生产过程控制为主参与控制者不同全员控制主要部门主要人员控制控制机制不同积极地自我控制被动的强制控制,3、目标成本控制的对象有哪些？,以产品为成本控制对象以产品成本形成过程为成本控制对象以成本责任中心为成本控制对象,4、目标成本控制的程序步骤有哪些？,确定目标利润（预测价格、成本、产量及税金等基础上）倒挤目标成本（单位或总额）分解目标成本（各责任单位）挖潜测算成本（上下全员）落实目标成本【落实在计划（预算）上】日常控制成本（上下全员）事后分析成本（责任考核、寻找主要因素）,确定目标利润,预测产品价格、成本、产量、税金及期间费用基础上来确定基本公式:综合目标利润=综合目标销售收入*综合边际贡献率-固定成本-期间费用综合目标销售收入是指各种产品不含销售税金的收入之和综合边际贡献率=综合边际贡献/综合目标销售收入*100%目标利润的确定还与领导者的胆略有关综合目标利润要分解到各种产品上,倒挤目标成本,目标成本=目标销售收入-目标利润（可计算目标总成本也可按每种产品分别计算）目标成本降低率=（按计划期产销量计算的上年预计总成本-计划期目标总成本）/按计划期产销量计算的上年预计总成本,分解目标成本,先按产品分解目标成本然后要落实到各成本责任中心，要经过上下几次协调、沟通、调整、平衡才能落实要注意下达指标时要排除各责任中心的不可控因素,挖潜测算成本,各责任中心在认领各自的目标任务后，必须上下动员，挖掘降低成本的潜力，并测算假如采取诸措施后能否实现成本降低目标如果发现这些措施还不能实现预期目标，那么，还要继续挖潜，直到实现成本降低目标为止,影响成本降低因素,测算成本降低率方法,由于材料消耗定额降低而形成的节约成本降低%=材料消耗定额降低%*材料费占成本%由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅度而形成的节约成本降低%=1-（1+工资增长%）/（1+劳动生产率提高%）*工资费占成本%由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约成本降低%=1-（1+费用增长%）/（1+产量提高%）*间接费占成本%由于废品损失降低而形成的节约成本降低%=废品损失降低%*废品损失占成本%,主要因素变动情况表,甲产品上年度成本构成,1、由于材料消耗定额降低而形成的节约成本降低%=5%*60%=3%,2、由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅度而形成的节约成本降低%=1-(1+10%)/(1+20%)*11%=8.3%*11%=0.9%3、由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约成本降低%=1-(1+8%)/(1+40%)*14%=22.9%*14%=3.2%,4、由于废品损失降低而形成的节约成本降低%=50%*5%,原材料涨价因素会使成本提高0.4%综合成本降低%=3%+0.9%+3.2%+2.5%-0.4%=9.2%企业给一车间甲产品下达的降低任务为9.1%看来，挖潜措施能够完成任务，所以制定成本计划（成本预算）了,落实目标成本,落实目标成本就是把目标成本落实在计划上成本计划一般按产品别编制在编制成本计划前要获得如下资料：原材料、燃料、动力消耗定额及计划价格工时定额费用预算（间接费预算、人工费预算）,日常控制成本,保证措施落实明确责任、制定各项措施落实计划实施全面成本计划管理计划进一步细化到季度计划、月度计划同时还要编制生产、财务、采购、销售等生产经营计划重要技术经济指标实现归口分级管理产品品种、质量、产量、劳动生产率、物质消耗、成本、资金利润等指标严格控制各项费用材料费控制、燃料动力费控制、人工费控制、间接费控制,事后分析成本,成本分析主要目的：考核成本计划执行情况找出产生差异的原因为制定下期成本目标提供依据,二、案例背景,辽阳hg机床公司是一家中型企业，生产各种型号的普通机床，其中甲、乙两种机床是可比产品。目前，从国内机床市场看数控机床发展很快，无疑，这给普通机床生产带来很大的压力。因此，目前甲、乙机床的销路均不太好.经公司市场部调查，初步预测计划期该两种机床均需降价才能打开销路，而原材料又面临涨价的趋势。显然，目前形势对企业经营很不利。在这种情况下，为了提高公司的经济效益，加强其竞争能力，公司在着手开发新产品的同时，决定在计划期对老产品实施目标成本控制。,三、案例资料,1、价格资料2、公司资源条件3、公司有关资源消耗定额4、计划期公司集团下达的任务指标5、计划期公司其他预测资料6、计划期目标成本指标分解情况7、影响成本因素变动情况8、一车间成本计划执行情况案例资料.doc,四、案例分析提示,1、分析问题的思路确定目标利润倒挤目标成本分解目标成本挖潜测算成本落实目标成本日常控制成本事后分析成本,2、应用方法,本量利分析方法单目标优化方法试算平衡方法成本预算编制方法日常成本控制方法成本分析方法,五、案例分析思考题,1、如何确定该公司计划期的最优化产量？2、如何测定该公司计划期的目标利润？3、如何测定该公司计划期的目标总成本和甲乙产品的目标单位成本？4、请测算一下，公司的挖潜措施能保证完成集团下达的成本降低任务吗？5、降低材料费有哪些措施？,五、案例分析思考题,6、如何实现单位产品成本中人工费的节约？7、如何降低废品损失？8、如何降低制