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文档简介

第八章销售与收款内部控制,第一节销售与收款的内部控制要求与内容第二节销售与收款业务内部控制设计,第一节销售与收款的内部控制要求与内容,一、销售与收款的内部控制要求二、销售与收款的内部控制内容,一、销售与收款的内部控制要求,保证营业收入的真实性、完整性、合理性保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示保证应收账款记录的真实性和可收回性杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为,二、销售与收款的内部控制内容,（一）职务分离制度（二）订单控制制度（三）销售价格政策控制制度（四）销售发票控制制度（五）收款业务控制制度（六）退货业务控制制度（七）售后服务控制制度,（一）职务分离制度,接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作开具发票的人不能同时负责发票的审核工作办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作,（二）订单控制制度,根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程,（三）销售价格政策控制制度,制定统一的产品销售价格目录规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。,（四）销售发票控制制度,指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查,（五）收款业务控制制度,客户信用审查现金折扣政策应收账款记录对账制度账龄分析,客户信用部门应定期编制应收账款账龄分析表，对账龄较长的客户重点采取措施,（六）退货业务控制制度,建立退货损失惩罚制度设立独立于销售部门的销货争议处理机构建立销售折让优先制度理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序建立退货、索赔、销售折让审批制度建立退货验收制度和退款审查制度,（七）售后服务控制制度,在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务，又必须将保修费用降到最低标准企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内部控制制度,售后服务控制制度的核心,第三节销售与收款业务核算程序的设计,一、合同发货制销售业务处理程序二、非合同提货制销售业务处理程序,一、合同发货制销售业务处理程序,二、非合同提货制销售业务处理程序,复习思考题,
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