审计学原理4章

审计学原理第四章 审计证据一、单项选择题1、在审计过程中，审计人员收集审计证据才能对管理当局有关会计报表认定的正确与否作出判断必须围绕（ B） A审计总目标 B具体审计目标 C会计账户 D报表项目 2、外部证据主要是（C ） A实物证据 B口头证据 C书面证据 D环境证据3、一般情况下，实物证据不能证实（ B ）。A实物资产的数量 B实物资产的质量 C有价证券的数量 D现金的数量4.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？（ B）A 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单 B仓库存档的领料单 C预先编号的客户销货发票 D 注册会计师所作的计算表5审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（ B ）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。A项目经理、部门经理、所长 B项目经理、部门经理、主任会计师C助理人员、项目经理、合伙人 D项目经理、部门经理、法人代表6.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ A ） A审计目标 B审计范围 C被审计单位的会计报表 D客观事实7.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( C )A220件 B320件 C120件 D520件8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是(B )。A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过(D)降低审计风险。A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险B.发表保留意见C.发表带强调事项段的无保留意见D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。10.下列有关重要性的说法中，不正确的是(D)。A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低【答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平。11.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是(A )。A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性【答案解析】：虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。12.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是(A)。A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关【答案解析】：财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。13.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是(D)。A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险【答案解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。14.下列有关审计证据的表述中，不正确的是(B)。A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序【答案解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。15.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是(C)。A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项C的说法不正确。16.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是(A)。A.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单D.应收账款明细账【答案解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。17.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有(D)。A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D.实施重新执行程序【答案解析】：选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序;选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序，专门用于控制测试。18.下列有关函证的说法中不恰当的是(B )。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。19.以下项目中，必须实施函证的是(C)。A.长期投资B.应收票据C.银行存款D.应付账款【答案解析】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。20.下列有关函证时间的说法中错误的是(D)。A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可【答案解析】：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。21.下列选择的被函证者不适当的是(B)。A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B.对预收账款，通常向销货单位发函询证C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证【答案解析】：对预收账款，通常向购货单位发函询证22.下列有关分析程序的说法中错误的是(C)。A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项【答案解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。23.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是(C)。A.可获得信息的来源和可比性B.可获得信息的性质和相关性C.可获得信息的数量D.与信息编制相关的控制 24.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：(B、D)A.内部控制调查表 B.审计方案C.现金盘点表 D被审计单位基本情况表25.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：(D )A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核26、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（C） A业务类工作底稿B一般工作底稿C 综合类工作底稿 D专用工作底稿27在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（ A ）属于可靠性 A从外部独立来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠 B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据 C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关 D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据28在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ B ） A被审计单位管理层提供的声明书 B被审计单位提供的银行对账单 C被审计单位连续编号的采购订单 D被审计单位编制的成本分配计算表29实物证据通常证明（ D ） A实物资产的所有权 B实物资产的计价准确性 C有关会计记录是否正确 D实物资产是否存在30下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（C） A口头证据比环境证据重要，属于基本证据，可靠性较强 B书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 C内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性 D被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性31.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的(B )。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据32.( D )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据33以下对审计证据的表述不正确的有（B ）。 A财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。34.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。35.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。 A.注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠.36.以下选项中，注册会计师不应认可的是(C )。 A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少 D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。37.备查类工作底稿包括( D )C综合类 A.符合性测试工作底稿 B.实质性测试工作底稿 C.审计业务约定书 D.公司章程38.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是( B ) A.审计计划 B.公司章程 C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表39.下列各项，不属于书面证据的是（B） A.销售发票 B.成本核算制度C.会计报表 D.管理当局声明书40.下列各项审计工作底稿，应归入永久性档案的是（A）主要指综合类和备查类A.审计报告书副本 B.库存现金盘点表C.应收帐款询证函 D.现金收支系统内部控制问题调查表41.审计人员对审计证据进行鉴定时不应考虑的因素是（D） A.审计证据的真实性 B.审计证据的相关性C.审计证据的重要性 D.取得审计证据的成本与效益42.( D )的复核，是审计工作底稿三级复核制度中的第三级复核。 A.审计人员 B.审计项目负责人C.部门负责人 D.审计机构负责人43.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（A）相关。 A.审计目标 B.审计范围C.被审计单位的会计报表 D.客观事实44.存货盘点明细表属于（D） A.书面证据 B.口头证据C.环境证据 D.实物证据45.下述哪一类审计证据的证明力最强（D）A内部证据 A.被审计单位的销售发票副本 B.审计人员独立计算出来的每股收益率 C.银行寄给被审计单位的银行存款余额对账单 D.审计人员直接寄给被审计单位债务人的应收账款询证函的回函46.下列说法中，不应认可的是（A）A.管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越多B.管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少C.内部控制越健全，所需审计证据的数量越少D.被审计单位的财务状况越差，所需审计证据的数量越多47.以下工作底稿中，属于综合类工作底稿的有（C）A.营业执照 B.应收帐款的内部控制符合性测试表C.审计计划 D.销售发票抽样核对表48实物证据通常证明（ C ） A实物资产的所有权 B实物资产的计价准确性 C实物资产是否存在D有关会计记录是否正确49下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ A ）。书面证据称为基本证据，口头证据属于辅助证据，环境证据不属于基本证据。A内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱50注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（ B ）A不存在关系 B呈同向变动关系C呈反向变动关系 D呈比例变动关系51审计档案的所有权应属于（C） A委托单位 B编制审计工作底稿的审计师 C承接该项业务的会计师事务所 D注册会计师协会52“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（D）P158 A可靠性 B相关性 C公允性 D充分性53下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（B）B为可靠性较低的内部证据 A银行对账单 B管理当局的声明书 C盘点清单 D采购发票54由部门负责人进行的复核是（B） A第一级复核 B第二级复核C详细复核D重点复核55.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（ B ） A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据56.一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为（ B ） A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据57审计的最基本的证据形式应是（B） A实物证据 B书面证据C环境证据 D口头证据58.实物证据通常证明（C ） A.实物资产的计价准确性 B.实物资产的所有权C.实物资产是否存在 D.有关会计记录是否正确59.下列不属于内部证据的是（C ） A.管理当局声明书 B.董事会会议记录C.银行对账单 D.领料单60.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（A） A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书 B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书 C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表 D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票61.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（A） A.业务助理人员 B.项目经理C.签字注册会计师 D.所长62备查类工作底稿包括内容有( B )。 A审计计划 B营业执照 C审计总结 D审计业务约定书63审计风险固有风险控制风险(D )。 A审计意见 B审计程序 C投资风险 D检查风险64（B ）是审计依据的重要组成部分。 A 审计方法B审计准则C审计通知书D审计报告65审计证据的综合，是要重点解决审计证据群体所形成的（A ）。 A证据力 B综合力C相关性 D可靠程度66根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（C ）的事项。 A数量大 B数量大性质不严重 C数量零星 D数量小性质严重67（D）是内部审计证据。 A购货发票 B 银行对帐单C火车票 D材料入库单68、确定重要性水平是在审计（D ）中进行。 A报告阶段 B终结阶段C实施阶段 D准备阶段69、越重要的审计项目，（ A）就越要充分。 A审计证据 B审计依据C审计准则 D审计对象70.根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑 （C）A数量大的事项B数量大性质不严重的事项C数量零星的事项D数量小性质严重的事项71.下列属于内部证据的是（B）A、银行对帐单 B、销货发票 C、购货发票 D、证券结算公司的证明72.将同类性质或相似性质问题的各种审计证据归集在一起的行为属于（D）A、审计证据的收集B、审计证据的鉴定C、审计证据的分析D、审计证据的综合73.有关审计证据的下列表述中，正确的是（B）。 A注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据 D运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内控相关的证据74.备查类工作底稿包括（D） A符合性测试工作底稿B实质性测试工作底稿C审计业务约定书D公司章程75.审计证据的（B）特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A客观性B相关性C合法性D经济性76.会计师事务所的（A）应对审计工作底稿进行最终复核。 A主任会计师B项目负责人C注册会计师D审计助理人员77.（D）的复核，是审计工作底稿三级复核制度中的第三级复核。 A审计人员B审计项目负责人C部门负责人D审计机构负责人78（ D ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据79.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ D） A.购货发票 B.销货发票C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函80.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（ C ） A.详细复核 B.重点复核C.一般复核 D.特殊复核81、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于(C )的查证。A、无形资产 B、固定资产 C、往来款项 D、流动资产82.在实际工作中往往把审阅法与( D )结合运用。A调节法 B函证法 C比较法 D核对法83.审计证据的特点是（ A ） A.充分性 B.灵活性C.多样性 D.适当性E.一致性二、多项选择题1.下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有(AD)。A.被审计单位已对外报送的财务报表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书D.被审计单位管理层声明书【答案解析】：选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。2、审计工作底稿的特点是（ABC ） A它是审计人员在审计过程中对被审计单位经济业务进行审查时填制的，反映所收集的审计证据和所实施的审计程序，表达评价结果的一种工作记录 B审计工作中实际运用的工作底稿其格式可以根据审计的内容特点进行预先设计 C任何审计工作的内容都可以用审计工作底稿来反映，也应当用审计工作底稿来反映 D审计工作底稿为编写审计报告提供了便利 3、审计工作底稿的基本内容包括（ABCDE ） A被审计单位名称 B审计过程记录 C审计标识及其说明 D审计结论 E索引号及页次4.某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列(BC)活动通常不被视为管理层职责。A.制定政策和战略方针B.向管理层提供意见和建议以协助管理层履行职责C.对提交法定纳税申报表的日期进行监控和告知审计客户这些日期D.负责按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 【答案解析】 日常的和行政事务性的活动，或不涉及重要事项的活动，通常不被认为是管理层职责。5.下列表述中，不正确的有(ABCD)。A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠【答案解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容6.A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有(ABC)。A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据【答案解析】：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据;只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。7.下列表述中，正确的有(AC)。A.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险B.实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项D.注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据【答案解析】：选项B，风险评估程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化;选项D，检查有形资产可以为其存在性提供充分、可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据。8.通常情况下，注册会计师需要对(BCD)特定项目实施函证。A.金额较小的项目B.账龄较长的项目C.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易D.重大或异常的交易【答案解析】：函证时选取的特定项目可能包括：金额较大的项目;账龄较长的项目;交易频繁但期末余额较小的项目;重大关联方交易;重大或异常的交易;可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。9.下列有关函证控制的说法中正确的有(ABD)。A.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对B.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函C.询证函经被审计单位盖章后由其直接发出D.将发出询证函的情况形成审计工作记录【答案解析】：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。10.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑(BCD )。A.函证的回收时间B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性D.被审计单位施加的限制或回函中的限制【答案解析】：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况;被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性;被审计单位施加的限制或回函中的限制。11.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有(ABCD )。 A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险 B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较 C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每方面都实施分析程序12.下列有关说法不正确的有( BC )。A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性【答案解析】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。13.下列( CD )阶段实施分析程序是强制要求的。A.实施控制测试 B.实施实质性程序C.实施风险评估程序 D.总体复核 14.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有：( ACD )A .应收账款账龄分析表 B .审计通知书C .内部控制调查表 D .银行存款函证回函E .审计工作方案【解析】审计通知书和审计工作方案 不属于业务类审计工作底稿。15.下列关于审计证据可靠性的说法正确的有（ABCDE）A应收账款询证函回函比销售发票可靠B销售发票比内部销售通知单可靠C审计人员自行获得的企业银行存款余额证据比由被审计单位提供的银行对账单可靠D销售通知单比销售人员口头证据可靠E内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠16、审计证据的特点是（ABDE）A、充分性 B、适当性 C、独立性 D、相关性 E、可靠性17、审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据哪些方面的鉴定（ACD）A、真实性 B、及时性 C、相关性 D、重要性 E、典型性18、审计风险=( )（ BCD ）( )。 A、经营风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险 19.下列属于环境证据的是（）A内部控制情况 B管理人员的素质 C管理条件 D管理水平20.综合类审计工作底稿有（ABC）。DE为备查类 A审计业务约定书B审计总结C审计计划D企业营业执照E.重要经济合同与协议21.按其表现形态分类，审计证据可以分为（BCDE） A自然证据B实物证据C书面证据D口头证据E.环境证据22.注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有（BCD）。 A被审计单位的章程、合同、协议和营业执照 B被审计单位有关内部控制情况 C被审计单位管理人员的素质 D被审计单位各种管理条件和管理水平23运用审计依据的原则是（ ACDE）。 A层次性 B可靠性C时效性 D相关性E 地域性24下列证据中属于书面证据的有（ACE）B口头，D实物 A董事会会议记录B审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录 C会计凭证D通过盘点取得的存货数量的证据E采购合同25综合类工作底稿包括（BCD） A存货盘点清单B审计计划C审计报告书D业务约定书E实质性测试形成的记录26.下列关于审计证据可靠性的说法正确的有( ABCDE ) A.应收账款询证函回函比销售发票可靠 B.销售发票比内部销售通知单可靠 C.审计人员自行获得的企业银行存款余额证据比由被审计单位提供的银行对账单可靠 D.销售通知单比销售人员口头证据可靠 E.内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠ZK)27.审计的一般方法包括( ABCD )P238 A.顺查法 B.逆查法 C.详查法 D.抽查法 E.观察法28.审计人员采用制度基础审计流程的优点是( AB ) A.减少审计取证工作量，降低审计成本 B.较好地避免失误，保证审计工作质量 C.省略一些审计程序 D.适用于各种被审计单位 E.审计人员易掌握29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有( ABC ) A.审计业务约定书 B.审计计划 C.备查类工作底稿 D.符合性测试的工作底稿 E.实质性测试的工作底稿30.审计证据按其形式可以分为( BCDE)P165 A.测试证据 B.实物证据 C.书面证据D.口头证据 E.环境证据31.下列属于外部书面证据的有（ BCD）A亲历 A.注册会计师编制的有关计算表 B.银行对帐单C.应收帐款函证回函 D.购货发票32.评价审计证据适当性时，审计人员一般应考虑（ AC）P158 A.审计证据的相关性 B.审计证据的充分性C.审计证据的可靠性 D.审计证据金额的大小 E.审计证据的形式33.审计人员收集的环境证据主要包括（ ABD ） A.管理条件、管理水平B.内部控制是否良好C.关联方交易 D.管理人员素质 E.是否编制计划和预算34.以下关于审计风险的理解正确的有（CE ） A.审计风险是一种心理预测 B.审计风险是审计师承受的实际风险 C.审计师在审计前必须评估审计风险D.审计风险的具体水平取决于审计师的估计水平 E.审计风险是审计人员发表不恰当审计意见的可能性35.审计依据的特征包括（ ）A权威性和层次性B充分性C地域性和时效性D相关性36我国社会审计对会计报表审计的总目标是（ADE ） A公允性B效益性C合规性 D合法性E真实性37书面证据获取的方法有（AC ） A检查 B监盘C查询及函证 D计算E分析性复核38审计依据的特点是(ABCD )。 A层次性 B相关性 C时效性 D地域性E完整性39审计依据的特点为（ACDE ）。 A层次性 B可靠性C相关性 D 时效性E地域性40、按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（ABCDE ） A历史数据 B计划C预算D业务规范E技术经济标准41、审计证据的特点包括（ABCDE ） A相关性B重要性C客观性D可靠性E足够性42、审计工作底稿的作用表现在（ABCDE ） A有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见 C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员的工作业绩E有利于未来审计业务的开展43、民间审计人员职业道德的一般原则包括（ABC ） A独立原则B客观原则 C公正原则 D公平原则 E公开原则44、审计风险包括（ABC ） A固有风险B控制风险C检查风险D会计折算风险E临时风险45、证实客观事物的方法包括（ABCD ） A盘存法B调节法C观察法D鉴定法E核对法46、在哪些情况下，不同会计师事务所之间可以相互调阅审计工作底稿（ABC ）A、被审计单位更换会计师事务所 B、审计合并会计报表 C、联合审计D、因审计工作的需要查阅有关档案 E、为审计理论研究的需要47、审计人员直接编制的审计工作底稿应做到（ABCD ）A、内容完整 B、格式规范 C、标识一致 D、记录清晰 E、形成相应的审计记录48、审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它必须由哪些因素来确定（AC ）A、被审计单位管理当局对会计报表的认定 B、确认报表上所列示的余额是否真实C、审计总目标 D、确认报表上所列示的余额是否完整E、充分适当的证据和恰当审计意见49、管理当局在其资产负债表中报告货币资金的金额为3000万元，这意味着管理当局作出了以下哪些认定（ABCDE ）A、货币资金这项资产是存在的