制造费用与支持作业成本的管理(ppt 50页).ppt

彈性預算及製造費用與支援作業成本的管理,11,第十一章,本章大綱,彈性製造費用預算標準成本制下的製造費用分攤運用製造費用差異的成本管理製造費用績效報告作業基礎彈性預算,彈性預算,比較靜態預算與實際成本就像是比較蘋果與橘子。,靜態預算是為單一特定的作業水準作準備。當實際作業與特定的作業水準不同時，績效評估將變得困難。,思考下列根據Cheese公司的釋例.,彈性預算,比較靜態預算與實際成本就像是比較蘋果與橘子。,靜態預算與績效報告,靜態預算與績效報告,F=有利差異，因為實際成本小於預計成本,靜態預算與績效報告,因為成本差異是有利的，我們如何做好成本控制?,靜態預算與績效報告,我認為我無法使用靜態預算回答這個問題,靜態預算與績效報告,相關問題是.“多少有利成本差異來自於較低的作業，多少來自於商品的成本控制?”為回答此問題，我們必須為實際作業水準的預算,靜態預算與績效報告,具有彈性,彈性預算,中心概念若你能告訴我這期間你的作業水準是多少，我將會告訴你，你的成本與收入應該是多少。,準備彈性預算,為不同的作業水準作預算，我們必須知道作業水準改變的成本習性。總變動成本在作業改變時，以直接比例改變。總固定成本在攸關範圍內維持不變。,彈性,彈性預算的優點,改善績效衡量,為攸關範圍內的作業水準作準備,顯示實際作業水準發生的收入與費用,揭露來自成本控制或缺乏成本控制的差異,彈性預算,準備彈性預算,為Cheese公司準備預算,彈性,準備彈性預算,準備彈性預算,準備彈性預算,變動成本以每小時固定金額表示。在原始靜態預算，每小時工資率為4.00美元，10,000小時的間接人工為40,000美元。,準備彈性預算,固定成本以總金額表示，在攸關作業範圍內不會改變。,準備彈性預算,準備彈性預算,準備彈性預算,註:固定成本沒有彈性,準備彈性預算,彈性預算績效報告,為Cheese公司準備8,000實際機器小時的預計績效報告,彈性,彈性預算績效報告,彈性預算績效報告,彈性預算績效報告,彈性預算績效報告,彈性預算績效報告,彈性預算績效報告,作業衡量選擇,運用製造費用差異的成本管理,將我們的注意力轉移至計算製造費用差異我們由變動製造費用開始,AHAVR,支出差異,效率差異,AHSVR,SHSVR,變動製造費用差異,實際變動製造費用實際小時的製造費用標準小時的製造彈性預算費用彈性預算,AH=實際作業小時AVR=實際變動費用分攤率SVR=標準變動製造費用分攤率SH=標準加工小時數,AHAR,支出差異=AH(AVR-SVR)效率差異=SVR(AH-SH),支出差異,效率差異,AHSVR,SHSVR,變動製造費用差異,實際變動製造費用實際小時的製造費用標準小時的製造彈性預算費用彈性預算,Cola公司該期間實際生產需要3,200個標準機器小時，當期發生的實際製造費用為6,740美元，實際使用的機器小時數為3,300個小時計算變動製造費用支出與效率差異。,變動製造費用差異-釋例,Cola公司為製造費用準備預算:,變動製造費用差異-釋例,彈性,3,300小時3,200小時每小時2.00美元每小時2.00美元,6,740美元,6,600美元,6,400美元,變動製造費用差異-釋例,實際變動製造費用實際小時的製造費用標準小時的製造彈性預算費用彈性預算,3,300小時3,200小時每小時2.00美元每小時2.00美元,6,740美元,6,600美元,6,400美元,變動製造費用差異-釋例,實際變動製造費用實際小時的製造費用標準小時的製造彈性預算費用彈性預算,140美元不利的支出差異與200美元不利的效率差異，導致340美元不利的彈性預算差異。,變動製造費用差異-仔細檢視,支出差異,效率差異,來自於支付大於或小於預期費用項目（實際單價或耗用量大於或小於預計單價或耗用量）,實際耗用的加工小時數比實際產量的加工小時數更多,固定費用,將注意力轉至固定製造費用,預算差異,數量差異,PFOHR=預計的固定製造費用分攤率SH=標準小時,SHPFOHR,固定費用差異,實際固定製造預計固定製造分攤的固定費用費用製造費用,PFOHR=,已分攤固定製造費用=PFOHR標準小時,回想使用預計固定製造費用分攤率(PFOHR)將固定製造費用分攤到產品於服務:,固定費用,Cola公司使用下列預計固定製造費用分攤率:,固定費用差異釋例,Cola公司的實際生產需要3,200標準機器小時，實際固定製造費用為8,450美元。計算固定製造費用預算與數量差異,固定費用差異釋例,3,200小時每小時3.00美元,固定費用差異釋例,8,450美元,9,000美元,9,600美元,實際固定製造預計固定製造分攤的固定費用費用製造費用,固定費用差異仔細檢視,預算差異,數量差異,來自給付大於或小於預期製造費用項目,來自該期間無法營運預計作業水準在成本控制上無重要性,固定費用差異,檢視顯示固定費用差異的圖。我們將使用先前範例Cola公司的數字,數量,成本,固定費用分攤至產品,固定費用差異,3,200標