加工贸易业务单证及手续须知

.加工贸易业务单证及手续须知一、办理加工贸易（进料加工、来料加工）手册备案所需单证资料： （一）所需单证： 1、中华人民共和国海关加工贸易手册（加盖企业公章）； 2、经营单位主管经贸委、税务局签章的经营单位加工贸易业务批准证（来料加工项目不需税务部门盖章）一份； 3、进料加工提供进、出口合同各一份，来料加工提供来料加工合同一份（合同复印件须加盖经营单位公章）； 4、经营单位与加工单位不同的须提供委托加工协议（复印件须加盖双方单位公章）； 5、经海关预归类、预审价的加工贸易备案申请表（加盖企业公章）一份（请在本关网上下载）； 6、外经贸主管部门出具的加工厂加工能力证明（有效期为一年。第一次办理须提供原件，以后在有效期内再次办理的可提供复印件，复印件须加盖加工单位公章）； 7、经营单位的加工贸易合同执行情况表（加盖公章）（第一次办理的不需提供）； 8、海关需要的其他单证。 （二）第一次办理加工贸易手册备案的企业，还须提供以下材料： 1、加工企业: （1）工商行政主管部门签发的营业执照复印件(企业盖章)； （2）加工企业的对外加工企业登记表； （3）对外加工生产企业海关登记通知书（在海关企管部门办理领取）； （4）企业印章印鉴备案表（请在本关网上下载）； （5）基本帐户开立证明正本或加工企业已签章的复印件。 2、经营单位: （1）国家主管部门准予开展进出口业务的批准文件复印件； （2）工商行政主管部门签发的营业执照复印件(企业盖章)； （3）海关签发的报关注册证明书复印件； （4）企业印章印鉴备案表（请在本关网上下载）； （5）基本帐户开立证明正本或经营单位已签章的复印件。 备注： 1、加工贸易合同海关备案手续应在加工企业所在地主管海关办理。 2、杭州关区外的经营单位在金华海关办理合同备案手续时，需提供经营单位主管海关出具给的金华海关的异地加工关封。 3、凡加工过程复杂，单耗繁琐的需附工艺流程图及单耗说明。单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品（包括深加工结转的成品和半成品）所耗用的进口保税料件的数量。单耗包括净耗和工艺损耗。 4、经营单位与加工单位不同时，应提供经营单位与加工单位签订的符合中华人民共和国合同法的委托加工合同（协议）一份（合同必须包含料件免费提供和未经海关许可并补缴关税不得内销条款），若由加工企业向海关办理合同备案手续，应持有经营单位出具的委托书。 5、首次承接加工贸易业务的加工生产企业，应事先到金华海关调查科咨询办理加工生产企业登记备案手续。 二、5000美金以下78种列名辅料备案手续 （一）为简化手续，对于进口合同金额在5000美元以下且进口料件属于78种列名辅料的加工贸易，在海关办理备案手续时，不需申领加工贸易手册，也不需到外经贸部门审批。 （二）所需单证： 1、加工贸易5000美元以下辅料免税申请登记表（请在本关网上下载）； 2、进口合同或发票； 3、出口合同； （注：以上材料一式二份，装订整齐，向海关申报。） （三）有关说明： 1、在申请表及出口合同上需加盖经营单位公章，出口合同需注明“辅料客供”条款。 2、经营单位与加工厂不同时，需提供双方的委托加工协议（复印件须加盖双方单位公章）。 。 3、与主料一起进口的辅料须纳入加工贸易手册管理，与主料一起办理加工贸易手册。 4、首次办理辅料手续的企业需向海关提供企业的营业执照副本、企业进出口经营权批复（原件及复印件）。 5、企业应详细填写免税申请登记表的内容，其中进口总价应折算成美金。 6、成品出口后，企业凭出口报关单向海关报核。 （四）进口5000美元以下列名辅料的范围如下： 1、拉链；2、 钮扣；3、鞋扣；4、扣绊；5、搭扣；6、摁扣；7、垫肩；8、胶袋；9、别针；10、大头针；11、胶贴；12、纸贴；13、棉线；14、提帮线；15、缝纫线；16、绣花线；17、纸板；18、纸封；19、花边；20、滚条；21、纸盒；22、铁圈；23、D型圈；24、夹子；25、胶类；26、挂勾；27、风勾；28、衣架；29、尼龙绳；30、开线绳；31、晴纶绳；32、铆钉；33、汽眼；34、纸牌；35、商标；36、装饰牌；37、电脑牌；38、装饰用标牌；39、各种标签；40、电脑纸带；41、防腐剂；42、纸样；43、假带、44、窗帘绳；45、花纸；46、洗涤带；47、蝴蝶片；48、干燥剂；49、棉带；50、腰带；51、吊牌；52、玩具眼、鼻、头发；53、鞋眼；54、尼龙卷；55、魔术贴；56、条形码；57、塑料袋；58、密封圈；59、横头卡；60、嵌线；61、彩纸；62、汗衫边；63、裤勾；64、珠子（结）；65、拷钮；66、胶纸衬；67、腰衬；68、说明书；69、橡筋；70、价格牌；71、品质带；72、尺码带；73、珠片；74、领插角；75、纸箱；76、五金配件；77、方型圈；78、小型生产用工具（扣模、胶针枪） 三、异地加工贸易手续办理申请： （一）经营单位在金华海关关区，但加工单位不在金华海关关区的加工贸易，应到加工单位主管海关办理加工贸易合同备案。但须先到金华海关办理异地加工贸易申请，领取异地加工贸易关封： 1、操作流程： 企业向海关申领中华人民共和国海关异地加工贸易申请表填制完整并盖章到海关办理异地加工贸易关封。 2、经营单位凭以下单证向经营单位主管海关提出异地加工申请： （1）经营单位所在地外经贸主管部门核发的加工贸易业务批准证正本及复印件； （2）加工企业所在地外经贸主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明正本及复印件； （3）填制完整的中华人民共和国海关异地加工贸易申请表正本； （4）经营单位与加工企业的委托加工协议及复印件（双方盖章）。 （二）注：经营单位与加工单位同在杭州关区的，不需办理异地加工贸易关封。 四、加工贸易保税货物外发加工手续： 加工贸易生产企业进口料件原则限于本企业加工，如有特殊情况，某一工序须外发加工，必须事先经得金华海关同意后，方可外发加工该工序。 （一）申请资格： 1、开展外发加工的企业主要是各级外贸公司及工贸公司； 2、外发加工企业和承接外发加工企业的海关管理类别须在C级以上； 3、企业经营情况正常，审计、年检合格； 4、无走私违规情事发生； 5、海关认为需符合的其他有关条件。 (二)审批原则 1、料件进口特别是属重点敏感和限制类商品的，原则上不得直接外发加工； 2、外发加工仅限于整个生产过程中因环保、工艺上的特殊要求等原因而无法自身完成的某道次要工序或后处理工序，重要工序不得外发加工； 3、承接外发加工企业原则上应在本关区范围内寻找； 4、对加工贸易重点敏感商品、限制类商品外发加工，必要时收取风险担保金； 5、外发加工时限不得超过手册有效期； 6、对需外发加工的加工贸易合同，在合同备案时需向海关提出申请。 (三)受理单证 1、主管外经贸部门签署的意见； 2、中华人民共和国海关保税货物外发加工申请表（到海关领取，并加盖双方单位公章），申请表须填写外发加工的材料、加工制成品、残次品、边角料有关情况； 3、符合中华人民共和国合同法的委托加工合同（加盖双方公章）； 4、合同双方对外发加工的材料、加工制成品、残次品、边角料等货物的财务和仓库管理制度。 5、承接加工企业的营业执照、税务登记证、法定代表人身份证明及复印件； 6、加工贸易登记手册(手册未领取的除外)； 7、承接加工企业的海关登记编码及外经贸部门出具的加工企业生产能力证明； 8、按规定需提供的其他单证。下面再简单说一下办理加工手册的全过程，及变更和核销的程序。当然最不能忽略的就是办免税证明，这个现在有新规定，我不知道是不是所有的地方都是一样的。以后再介绍一、加工贸易合同备案 （一）申请备案的条件： 1、加工贸易经营企业必须是具有进出口经营权的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司； 2、加工贸易加工企业必须是具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商营业证（执照）的工厂； 3、经营企业和加工企业必须已经在海关注册登记； 4、申请备案的加工贸易合同已经由商务主管部门审核批准。 （二）申请备案时应提交的文件： 1、商务主管部门签发的有效的加工贸易业务批准证（1万美元以下的进口辅料除外）； 2、经营企业自身有加工能力的，应当提交其商务主管部门签发的加工贸易加工企业生产能力证明（企业在加工贸易加工企业生产能力证明有效期内再次备案的，可提供加盖企业印章的复印件）； 3、经营企业委托加工的，应当提供加工企业所在地县级（含）以上商务主管部门签发给加工企业的加工贸易加工企业生产能力证明（企业在加工贸易加工企业生产能力证明有效期内再次备案的，可提供加盖企业印章的复印件）； 4、国税部门备案证明（来料加工除外）； 5、经营企业签订的加工贸易合同； 6、经营企业委托加工的，应当提交经营企业与加工企业签订的委托加工合同； 7、加工贸易进出口商品国家有限制性规定的，需提供对口主管部门的许可证件； 8、加盖企业印章的空白加工贸易登记手册； 9、加工合同备案申请表； 10、进口料件备案申请表； 11、加工出口成品备案表； 12、单耗备案申请表； 13、经预录入的“企业加工合同备案呈报表”； 14、产品生产工艺流程； 15、为确定单耗和损耗率所需的资料； 16、从事异地加工贸易合同备案，还应提供经营企业主管海关签注意见的中华人民共和国海关异地加工贸易申请表； 17、海关认为需要提交的其他证明文件和材料。 （三）备案办理程序： 1、材料受理 申请人向海关递交材料。海关受理后进行初审。 2、海关审核 海关根据规定审核企业的加工贸易合同和各项资料是否符合国家和海关的有关规定。 3、设立台账 经海关审核通过的合同，需到中国银行设立银行保证金台账（AA类企业的所有合同，A、B类企业一万美元以下的合同除外）。 4、核发手册 按规定已设立银行保证金台账或不需设立台账的合同，由主管海关核发加工贸易登记手册，企业凭以办理加工贸易货物的进出口手续。 （四）办理时限： 自出具受理通知书起五个工作日内。 二、加工贸易合同变更 （一）申请合同变更的条件： 1、经营企业和加工企业已取得海关核发的加工贸易登记手册； 2、经营企业已签订加工贸易变更合同； 3、申请变更的加工贸易合同已由商务部门审核批准； 4、合同的变更应在原合同的有效期内。 （二）申请变更时应提交的文件： 1、商务主管部门签发的有效的变更证明； 2、经营企业签订的加工贸易变更合同； 3、海关核发的加工贸易登记手册； 4、合同变更申请书； 5、加工合同备案申请表、进口料件备案申请表、加工出口成品备案表、单耗备案申请表（填写变更部分）； 6、经预录入的“企业加工合同备案呈报表”（变更部分）； 7、为确定变更后的单耗和损耗率所需的资料； 8、海关认为需要提交的其他证明文件和材料。 （三）办理程序： 1、材料受理 申请人向海关递交材料。海关受理后进行初审。 2、海关审核 海关根据规定审核企业的加工贸易变更合同和各项资料是否符合国家和海关的有关规定。 3、变更台账 经海关审核通过的合同，需到中国银行设变更银行保证金台账（AA类企业的所有合同，A、B类企业变更后不超过一万美元的合同除外）。 4、核发手册 按规定已变更银行保证金台账或不需变更台账的合同，由主管海关核发变更后的加工贸易登记手册，企业凭以办理加工贸易货物的进出口手续。 （四）办理时限： 自出具受理通知书起二十个工作日内。 三、加工贸易核销 （一）申请条件： 1、具有法人资格的加工贸易经营企业； 2、加工贸易合同项下的进口料件已加工复出口； 3、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品已核算清楚，能向海关如实申报； 4、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品等已办理了内销征税、退运、放弃或余料结转等手续； 5、在加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内提出； 6、加工贸易合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内提出。 （二）申请时应提交的文件： 1、合同核销申请表； 2、加工贸易登记手册，包括分册、续册； 3、齐全、有效的进出口报关单（按登记手册的进出口记录顺序编列）； 进出口报关单票数和相关内容应当与登记手册进出口登记栏的进出口记录一致； 4、核销核算表； 5、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品等已办理过内销征税、放弃、销毁等手续的，应提供税单复印件等资料和证明文件； 6、备案后因故中止执行、未发生进出口而申请撤销的合同，应提供商务主管部门的批件； 7、遗失进出口报关单的合同，提交报关单留存联、补发联，或加盖原报关地海关印章的报关单复印件； 8、遗失登记手册的合同，应向海关提供遗失情况的书面说明。必要时提供手册遗失证明； 9、其他海关需要的资料，如排料图、线路图、配方表等。 （三）办理程序： 1、报核受理 企业向海关递交核销所需要的各项文件。海关审核后受 理。 2、海关核销 海关对企业报核的合同审核，并出具台帐核销联系单；企业凭海关开出的台账核销联系单到中国银行核销台账。 3、核销结案 海关凭银行开出的台账核销通知书核发加工贸易合同结案通知书。 （四）办理时限： 自受理报核之日起二十个工作日内。算了，一起说吧，现在上海办理免税证明和以前不同了，以前是手册出完核销结案后办理免税，而现在改成第一批料件进口20天内就办理免税证明，等手册核销结案后再去财税局办理核销，是麻烦了许多市国税局关于印发来料加工贸易免税管理办法（试行）的通知来料加工贸易免税管理办法（试行） 按照国家税务总局对来料加工业务税收管理的要求，结合本市实际情况，特制定本市来料加工贸易免税管理办法如下：一、来料加工贸易免税的概念本办法所称的“来料加工”，是指由国外客商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、元器件、包装材料，必要时提供机器设备及生产技术，委托我国企业按国外客商要求进行加工、装配，成品由国外客商负责销售，我国企业按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。根据规定，出口企业取得税务机关出具的来料加工贸易免税证明（以下简称免税证明，格式附后）后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。本市负责出具免税证明的税务机关是上海市国家税务局第三分局（以下简称市财税三分局）。二、申请开具免税证明的企业范围已办理出口货物退免税认定，对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册的各类出口企业，具体包括外贸企业和有进出口经营权的生产企业（以下简称来料加工出口企业）。来料加工出口企业将承接的来料加工业务再委托其他企业（以下简称加工企业）对进口料件进行加工的，由来料加工出口企业负责申请开具免税证明。三、来料加工贸易的免税管理（一）来料加工出口企业申请开具免税证明来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内，凭以下资料向市财税三分局申请开具免税证明：1海关核签的来料加工登记手册（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；2外经贸主管部门签发的加工贸易业务批准证（正本，税务机关留存一联）；3来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同；4来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同（来料加工出口企业自行加工不需提供）；5第一批进料的进口报关单；6填写完整的免税证明（一式四联。来料加工出口企业采用委托加工方式的，应按照来料加工出口企业和加工企业分别填写，并注明加工企业的主管税务机关名称）；7出口货物退（免）税认定表（正本）；8税务机关要求报送的其他资料。在合同执行中如果发生实际出口额大于合同的，来料加工出口企业应到外经贸主管部门变更加工贸易业务批准证，并到市财税三分局办理相应的变更手续。（二）税务机关免税证明的出具1市财税三分局应对来料加工出口企业申报资料进行审核，对符合出具条件的，分别为来料加工出口企业和加工企业出具免税证明，按照加工贸易业务批准证内的相关金额，在免税证明“意见”栏内注明暂免税金额，并加盖“市财税三分局出口退税业务专用章”。留存免税证明第二联等资料后，将其他资料退还企业。对发生变更的，市财税三分局应按增加部分出具免税证明。对已出具的免税证明，市财税三分局应通过来料加工核销告知书（格式附后），告知企业免税证明办理核销的期限，以敦促来料加工出口企业按时办理核销。2对已出具的免税证明，市财税三分局应设立台帐，对相关内容和资料进行登记管理，并于每月3日前，将上月已出具免税证明的编号、来料加工出口企业或加工企业名称、纳税人识别号、来料加工登记手册号码、暂免税金额等，以书面形式（包括电子文档）告知各来料加工出口企业及其加工企业的主管税务机关。3来料加工出口企业为加工企业申请开具免税证明的，应将经市财税三分局签章的免税证明第一联、第四联交加工企业。（三）企业暂免税申请的办理1来料加工出口企业和加工企业应按免税证明开立来料加工免税申报明细表（格式附后），并做到一一对应。根据各月实际取得的外商来料加工收入或向来料加工出口企业收取的加工收入，逐笔填写来料加工免税申报明细表，随同期的增值税纳税申报表一并向税务机关申请免税。2在办理增值税纳税申报时，来料加工出口企业或加工企业应凭下列资料，向主管税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税、消费税：（1）免税证明第四联（交税务机关留存）；（2）填写完整的来料加工免税申报明细表（一式三联）；（3）来料加工合同或委托加工合同（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件，仅第一次免税申报报送）；（4）外销发票或收取加工费的普通发票（普通发票为正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；（5）税务机关要求报送的其他资料。3加工企业向来料加工出口企业收取加工费时，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。填开发票时，应注明所加工货物的名称、数量、加工费金额等，并在备注栏内注明免税证明编号。来料加工出口企业向外商收取的加工费，应开具外销发票。4来料加工出口企业和加工企业应按规定将当月申请免税的加工收入填入增值税纳税申报表的相应栏目，即属一般纳税人的，填入表一30项“出口免征增值税货物及劳务销售额明细”栏，属小规模纳税人的，填入“免税货物”栏。同时，应按规定将来料加工耗用国内垫付料（如辅料、燃料、动力等）的进项税额转入成本。（四）税务机关的免税核定1主管税务机关应将市财税三分局转送的免税证明明细资料，按企业分拆到各管理所，用于与企业申报资料的核对。2对企业每月的免税申报，主管税务机关应审核来料加工合同或委托加工合同、外销发票或普通发票等资料，对来料加工出口企业，还应根据企业提供的出口报关单号，核对海关报关电子信息（003数据）。对无电子信息或纸质凭证不符合要求的加工收入，不予免税。3主管税务机关应对核定的出口收入按照记账汇率进行折算，在市财税三分局确定的“暂免税金额”额度内，将当月核定的免税金额填写在来料加工免税申报明细表“税务机关核定免税金额”栏内，然后将来料加工免税申报明细表三联退还企业。对合同执行完毕的来料加工免税申报明细表，主管税务机关应在“税务机关核定免税金额合计”栏内加盖公章（所戳），留存一联后，一联由纳税人在核销时交市财税三分局，一联退还纳税人。4主管税务机关应按规定对企业的来料加工国内垫付料进项税额转出情况进行监督。根据市财税三分局出具的来料加工贸易征税通知单（格式附后），对逾期未办理税务核销以及不