清华大学出版社ERP原理及应用教程第9章ERP中的财务.ppt

,第9章ERP中的财务管理系统,本章概述本章的知识要点主要内容,本章概述,财务会计是企业管理中的重要组成部分，它以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。,本章的知识要点,财务管理概念总账、应收账、应付账、固定资产的功能成本的构成、计算及分析集团财务管理的概念,主要内容,9.1概述9.2日常财务会计管理9.3成本管理9.4财务分析与决策支持9.5集团财务管理,9.1概述,1财务管理涉及的部门及内容（1）采购部门（2）仓储部门（3）生产部门（4）销售部门,第6页,9.1概述,2财务会计与管理会计现代会计学把企业的会计分为财务会计和管理会计。财务会计主要是编制财务报表，为企业内部和外部用户提供信息。其重点在于报告财务状况和营运状况。管理会计主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。,第7页,9.1概述,第8页,9.1概述,财务会计与管理会计是现代会计的两大分支，但他们的联系是密不可分的。二者的联系有：（1）是现代会计两大基本内容。管理会计与财务会计源于同一母体，共同构成了现代企业会计系统的有机整体。两者相互依存、相互制约、相互补充。（2）最终目标相同。管理会计与财务会计所处的工作环境相同，共同为实现企业和企业管理目标和经营目标服务。（3）相互分享部分信息。管理会计所需的许多资料来源于财务会计系统，其主要工作内容是对财务会计信息进行深加工和再利用，财务会计也有资料来源于管理会计。管理会计信息有时也使用一些与财务会计并不相同的方法来记录、分析和预测企业经营状况。,第9页,主要内容,9.1概述9.2日常财务会计管理9.3成本管理9.4财务分析与决策支持9.5集团财务管理,第10页,9.2日常财务会计管理,ERP中，有财务总账、应收账管理、应付账管理、固定资产管理、工资管理、出纳管理等日常财务会计管理模块。,第11页,9.2日常财务会计管理,1总账-总账的作用财务会计对总账的定义是指总分类账簿，也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记企业的所有经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何企业财务都必须设置总分类账。,第12页,9.2日常财务会计管理,1总账-账务处理流程,第13页,9.2日常财务会计管理,1总账-账务处理系统的功能,第14页,9.2日常财务会计管理,总账-账务处理系统的功能1）定义会计核算单位；2）设置会计期间；3）定义会计科目；4）定义使用货币、使用税率、银行账号；5）期初余额录入；6）通过手工输入及自动生成方式，制作各类记账凭证；7）凭证审核、记账；8）建立日记账、明细账及总分类账；9）进行试算平衡，产生试算平衡表；10）计算费用分摊、生成各类费用结转凭证；11）打印各种账簿12）编制并打印输出资产负债表、损益表及现金流量表等会计报表；13）提供多公司账务合并和公司内部往来账务处埋。,第15页,9.2日常财务会计管理,总账-账务处理系统的功能ERP的财务管理是以总账为核心的，且总账与现金银行账管理、应收账、应付账、固定资产、工资核算、成本核算模块之间都有密切联系。其之间关系主要是通过记账凭证进行关联。,第16页,9.2日常财务会计管理,2应收账-概念应收账是指企业销售商品、材料、服务和提供劳务等业务原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的账款，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。形成应收账款的直接原因是赊销。,第17页,9.2日常财务会计管理,2应收账-概念应收账可以按不同货币和不同客户设立账户。对于那些比较复杂的销售业务，比较复杂的应收款的核算，需要跟踪其每一笔业务的收款情况，以及核算到产品一级。应收账是根据发票来处理客户付款的，在处理过程中，有坏账处理功能和客户账龄分析报告。,第18页,9.2日常财务会计管理,2应收账应收账管理的主要功能应收账管理主要功能模块有：发票管理、客户管理、应收登录、收款管理、账龄分析、月末结账、自动建立会计分录等。,第19页,9.2日常财务会计管理,3应付账-概念应付账是指企业因购买商品、材料和接受劳务等业务原因，应向供货或提供劳务的单位支付的账款。应付账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。,第20页,9.2日常财务会计管理,3应付账-概念应付账是企业应付的购货或支付劳务款项，它是处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务，它可以为具体什么时候付款、是否全金额支付、或是否现金折扣支付提供决策信息。,第21页,9.2日常财务会计管理,3应付账应付账管理的主要功能应付账管理主要功能模块有：发票管理、支票管理、供应商管理、应付登录、付款管理、账龄分析等。,第22页,9.2日常财务会计管理,4固定资产概念固定资产是指企业使用期限比较持久的各项资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。从会计的角度划分，固定资产一般可划分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。,第23页,9.2日常财务会计管理,4固定资产功能固定资产管理的主要功能模块有：基础数据设置、原始卡片录入、固定资产增减及变动管理、固定资产折旧处理、月末结账等。,第24页,9.2日常财务会计管理,固定资产卡片,第25页,9.2日常财务会计管理,4固定资产折旧方法平均年限法平均年限法是将固定资产成本平均分摊于预计使用年限的一种方法。用该方法计算出来的每个会计期间的折旧额都是相等的。计算公式如下：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）预计折旧年限月折旧额=年折旧额/12,第26页,9.2日常财务会计管理,4固定资产折旧方法工作量法工作量法是根据固定资产实际完成的工作量（产量、行驶里程、工时数）计算折旧额的一种方法。计算公如下：单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计残值）预计总工作量月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额,第27页,9.2日常财务会计管理,4固定资产折旧方法双倍余额法递减法双倍余额法递减法是一种不考虑固定资产残值情况下的加速折旧方法。所谓加速折旧值指固定资产在使用早期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快固定资产折旧速度。计算公如下：年折旧额=2/折旧年限固定资产账面净值月折旧额=年折旧额/12,第28页,9.2日常财务会计管理,4固定资产折旧方法年数总和法年数总和法也是一种加速折旧方法。年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公如下：年折旧率=(折旧年限-已折旧年限)/(折旧年限(折旧年限+1)/2)年折旧额=（固定资产原值预计净残值）年折旧率,第29页,9.2日常财务会计管理,5现金管理概念现金管理是对现金、支票、汇票和银行存款的管理的统称。现金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用,第30页,9.2日常财务会计管理,5现金管理功能现金管理的主要功能模块有：1）现金管理2）银行存款管理3）票据管理,第31页,9.2日常财务会计管理,6工资管理概念工资是指用人单位依据劳动关系、法律规定或行业规定、或根据与员工之间的约定，并对员工提供的劳动数量和质量进行考核后，以货币形式对员工的劳动所支付的报酬。工资的计算是根据员工工作情况、考勤记录情况、工资标准、各种应发项、各种应扣款等原始资料来结算应付工资和实发工资，进行工资计提、分配、结转和发放，编制转账凭证的过程。,第32页,9.2日常财务会计管理,6工资管理功能工资管理主要功能模块有：1）基础信息维护2）工资计算3）工资报表,第33页,主要内容,9.1概述9.2日常财务会计管理9.3成本管理9.4财务分析与决策支持9.5集团财务管理,第34页,9.3成本管理,产品成本是衡量企业经济效益的一项综合指标，是管理会计的一项重要内容。它不仅是企业经营核算和编制管理会计中相关报表的主要依据，也是企业管理者进行正确的经营决策和日常控制所需各种管理信息的基础。利润、价格、成本和销售数量的关系为：企业利润=(销售价格-产品成本)销售数量,第35页,9.3成本管理,1产品成本构成,第36页,9.3成本管理,1产品成本构成产品成本由直接成本和间接成本构成。直接成本是指可以明确分辨用于某个具体物料上的费用，与产品生产数量相关，不需要进行费用分摊。直接成本包括直接材料费和直接人工费。1）直接材料费包括：原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物及其他费用（如采购费）等；2）直接人工费包括：企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补助等。,第37页,9.3成本管理,1产品成本构成产品成本由直接成本和间接成本构成。间接成本是指不能明确分清用于某个具体物料上的费用，需要进行费用分摊。主要指产品的制造费用，即按一定标准分配计入产品成本的费用。如企业各生产单位、车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括车间管理人员工资、职工福利费、劳保费、设备折旧费、修理费、水电费、车间办公费、车间差旅费及其他费用。,第38页,9.3成本管理,1产品成本构成在管理会计中，按产品成本性态可将成本划分为变动成本和固定成本。变动成本是指随产量的增减而变动的成本，产量增加，变动成本总量增加，一般为线性关系。但单位产品的变动成本是不变的。直接材料费、直接人工费和变动制造费都属于变动成本。固定成本是指不随产量增减而变动的成本，无论产量大小总是保持一个固定值，但单位产品的固定成本却因产量的增加而减少，或因产量的减少而增加；固定制造费属于固定成本。,第39页,9.3成本管理,第40页,9.3成本管理,产品成本性态表,第41页,9.3成本管理,1产品成本构成经营成本，又称期间费用，是构成企业总成本的一部分，是指企业行政管理部门为组织和管理生产、销售产品、提供劳务等所发生的各项费用。这类费用因与制造产品和提供劳务没有直接联系，因而不计入产品成本，也不构成产品成本项目。,第42页,9.3成本管理,1产品成本构成经营成本包括以下三项费用：1）管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动发生的各项费用。2）财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。3）销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用。,第43页,9.3成本管理,2产品成本计算-直接材料费的计算直接材料费计算的基础依据是产品结构(BOM)，计算步骤一般是从最底层的原材料领用出库开始，逐层往上累加。相关计算公式为：本层直接材料费=下层制造件（原材料）的材料费材料费=材料出库价格=材料入库价格=材料采购价格+采购间接费,第44页,9.3成本管理,2产品成本计算-直接材料费的计算,第45页,9.3成本管理,2产品成本计算-直接材料费的计算-存货核算方法1）先进先出法2）加权平均法3）移动加权平均4）个别计价法,第46页,9.3成本管理,2产品成本计算-直接人工费的计算直接人工费是支付给直接参与产品生产的人员的工资以及按规定的比例提取的职工福利费等。由于生产人员直接从事产品生产，人工费用的发生能够判明应由哪种产品负担。因此，这些费用发生后可直接归集到各产品成本中去。其计算公式为：某产品的直接人工费用=该产品耗用的实用工时直接人工费分配率直接人工费分配率=生产人员工资总额各种产品实用工时之和,第47页,9.3成本管理,2产品成本计算-间接成本的计算间接成本的计算一般按以下步骤进行：1）依据本会计期间生产部门的产量，结合间接成本类型确定分配依据；2）根据企业的有关历史统计资料，结合本会计期间生产部门的产量、效率和能力水平，将相关辅助生产部门（如锅炉房、动力站、工具及机修车间等）的间接成本分配给各生产车间。不同的成本项目，其分配依据是不同的。,第48页,9.3成本管理,2产品成本计算-间接成本的计算,间接费用的分配举例,第49页,9.3成本管理,2产品成本计算-间接成本的计算3）计算工作中心的间接费率。分配到生产部门的间接费还要进一步分配到工作中心，为此必须确定各工作中心的间接费率。所谓间接费率，是指在一定的产量规模、效率和能力水平条件下工作中心的分配系数，因此又称为分配系数或分配率，其单位一般为元工时。间接费率的计算公式为：某工作中心间接费率=本期工作中心的间接费用总额本期工作中心的工作小时4）归集产品的间接费用。将有关间接费用归集到各个产品，归集方法为：某产品在某工作中心的费用=该工作中心间接费率该产品占用该工作中心工时,第50页,9.3成本管理,3成本差异分析所谓成本差异是指产品实际成本与标准成本的差额。企业可以根据成本差异发现问题，具体分析差异形成的原因和责任，及时采取相应的措施，实现对成本的控制。成本差异又分为有利差异和不利差异。实际成本低于标准成本时的差异称为有利差异，即成本节约。反之，实际成本超过标准成本所形成的差异称为不利差异，即成本超支。不论差异是有利差异还是不利差异，只要超过了规定的允差，都应进行差异分析。,第51页,9.3成本管理,3成本差异分析差异分析方法：1）直接材料成本差异分析2）直接人工成本差异分析3）变动性制造费用差异分析4）固定性制造费用的差异分析,第52页,主要内容,9.1概述9.2日常财务会计管理9.3成本管理9.4财务分析与决策支持9.5集团财务管理,第53页,9.4财务分析与决策支持,1财务分析财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动，帮助企业经营管理者进行决策。,第54页,9.4财务分析与决策支持,2财务分析方法-对比分析法1）绝对数值分析法绝对数值分析是将不同时期、相同项目的绝对数值进行比较，以观察其绝对数值的变化趋势。,绝对数值分析表（单位：万元）,第55页,9.4财务分析与决策支持,2财务分析方法-对比分析法2）定基分析法定基分析是以分析期间某一期的报表数据作为基数，其他各期与之对比，计算百分比，以观察各期相对于基数的变化趋势。,第56页,9.4财务分析与决策支持,2财务分析方法-对比分析法3）环比分析法环比分析是以某一期的数据与上期的数据进行比较，计算趋势百分比，对每期的增长进行对比，以观察财务数据的变化情况。,第57页,9.4财务分析与决策支持,2财务分析方法-对比分析法4）结构分析法结构分析是通过计算某项财务指标各个组成部分占总体的比重，探讨各个部分在结构上的变化规律。用于衡量某项财务数据在总体数据中所占的比重。,销售收入结构构成分析表（单位：万元）,第58页,9.4财务分析与决策支持,2财务分析方法-基本的财务比率1）偿债能力比率流动比率流动比率=流动资产流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。速动比率速动比率=（流动资产-存货）/流动负债由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。,第59页,9.4财务分析与决策支持,2财务分析方法-基本的财务比率2）资本结构比率股东权益比率股东权益比率=股东权益总额资产总额100%反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。资产负债比率资产负债比率=负债总额资产总额100%反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。资本负债比率资本负债比率=负债合计股东权益期末数100%它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况,因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。,第60页,9.4财务分析与决策支持,2财务分析方法-基本的财务比率3）经营效率比率净资产调整系数净资产调整系数=（调整后每股净资产每股净资产）/每股净资产调整后每股净资产调整后每股净资产=（股东权益3年以上的应收帐款待摊费用待处理财产净损失递延资产）/普通股股数减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析。营业费用率营业费用率=营业费用/主营业务收入100%,第61页,9.4财务分析与决策支持,2财务分析方法-基本的财务比率4）盈利能力比率营业成本比率营业成本比率=营业成本/主营业务收入100%在同行之间，营业成本比率最具有可比性，营业成本比率较低的同行，往往就存在某种优势，而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。营业利润率、销售毛利率、税前利润率、税后利润率营业利润率=营业利润/主营业务收入100%销售毛利率=（主营业务收入主营业务成本）主营业务收入100%税前利润率=利润总额/主营业务收入100%税后利润率=净利润/主营业务收入100%这几个指标都是从某一方面反应企业的获利能力。,第62页,9.4财务分析与决策支持,3财务分析的发展趋势现行财务分析是以企业财务报表反映的财务指标为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析的一项手段。今后财务分析的发展趋势，应主要体现在以下方面。（1）财务分析的依据更广泛（2）财务分析的目的以预测为主（3）充分应用现代技术,第63页,9.4财务分析与决策支持,4决策支持系统(DSS)决策支持系统（DecisionSupportSystems，简称DSS）是辅助企业管理者通过数据、模型和知识，以人机交互方式进行半结构化或非结构化决策的计算机应用系统。它是管理信息系统(MIS)向更高一级发展而产生的先进信息管理系统。它为决策者提供分析问题、建立模型、模拟决策过程和方案的环境，调用各种信息资源和分析工具，帮助决策者提高决策水平和质量。,第64页,9.4财务分析与决策支持,4决策支持系统(DSS)DSS有3个基本要素：决策信息、决策模型、决策者。DSS的目的是辅助决策者做决策，提高决策者的决策技能和组织的决策水平，从而使组织能获得好的经济效益。DSS的一个重要特点是模型驱动（以模型库管理为核心，着重体现决策要求），以建模为主，数据库随模型改变而改变，利用模型进行决策。,第65页,9.4财务分析与决策支持,4决策支持系统(DSS)决策的进程一般分为4个