基础会计PPT演示课件

第二章会计科目和账户,思路：会计对象经济业务资金运动所有者权益资产收入费用利润（会计要素）负债是否可以按六个会计要素设立六本账，经济业务发生后通过会计要素的增加和减少的记录来达到反映经济业务的目的？例：1、从银行提取现金500元，2用银行存款500元购买材料记账：1、资产+500资产-5002、资产+500资产-500,1,1、经济业务很具体，不可能同时引起所有要素的变化，2、一笔经济业务的发生，只是引起六个会计要素中某个或几个项目的变化，这些项目内容上各有差别。资金运动会计科目经济业务发生必然引起会计科目的增减变化，那么能否通过会计科目的增减变动的记录达到记录经济业务的目的，从而完成会计的反映职能？1、库存现金+500银行存款-5002、原材料+500银行存款-500经济业务发生引起会计科目发生增减的变化，通过对会计科目的增减变化的记录达到反映经济业务的目的。,2,经济业务资金运动会计科目会计账户结论：会计是一个分类系统，最后形成各种账户，不能错乱。,3,第一节会计要素,一、会计要素：会计对象的具体化。即对会计对象按经济内容所做的分类。二、会计要素的基本内容：（一）资产1、概念：资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2、资产的特征:第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的经济资源。第二，资产作为一项资源，它必须具有能力为企业带来经济利益的能力。第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。第四,不一定是有形的,4,第一节会计要素,3、资产的内容：资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。（1）流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括：货币资金：指货币资金存在的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。交易性金融资产：指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其它投资。应收及预付款项：指应收而尚未收回的账款和预付的购货款，属于短期债权。包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括库存商品、以及各种原材料（材料、燃料)包装物和低值易耗品等。,5,第一节会计要素,（2）非流动资产也叫长期资产，指期限在一年以上或超过一个生产经营周期以上变现或耗用的资产。长期投资：指不准备在一年以内变现的投资，包括股票投资、债权投资和其它投资。固定资产：指使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。无形资产：指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉。,6,第一节会计要素,（二）负债1、负债的概念：负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。2、负债的特征：第一，负债的本质是一种现时经济义务。（法定和推定义务）第二，负债对债务人的资产具有要求权。第三，负债必须有能力用货币确切计量或合理预计的金额。第四，负债的偿还的方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。,7,第一节会计要素,3、负债的内容按流动性的大小或偿还期的长短分为流动负债和长期负债。（1）流动负债：指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要有以下几种类型：短期借款：为维持正常生产经营周转从银行或非银行的金融机构借入的且偿还期在一年以内的各种借款。应付票据：因商业信用产生，须于约定日支付一定金额给持票人的书面证明。应付款项：指因赊购货物或接受劳务等原因而发生尚未支付的、预收的或应付的款项。包括应付账款、预收账款、其他应付款和应付股利等。应付职工薪酬：指企业应付而未付给员工的劳动报酬应交税费：指企业按税法规定应交而未交的各项税金。,8,第一节会计要素,（三）所有者权益1、所有者权益概念：亦称产权，是指企业的投资者（或称股东权益）对企业净资产的所有权。所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。2、所有者权益的内容：实收资本：指投资者按企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积：包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产等。盈余公积：按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润负债与所有者权益的比较：虽统称为权益，但两者性质、数量关系和偿还的法律责任不同。,9,第一节会计要素,（四）收入1、收入的概念：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。2、收入的特征收入是从企业的日常经营活动而不是偶发的交易或事项中产生。收入可能表现为资产的增加、负债的减少，或者二者兼而有之。收入本身能导致企业所有者权益的增加。收入与所有者投入资本无关,10,第一节会计要素,3、收入的内容主营业务收入：指企业主要经营业务的收入。如销售产成品的收入。其他业务收入：指企业主营业务以外的经营业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、无形资产出租、运输收入等。,11,第一节会计要素,（五）费用1、费用的概念：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。即企业在生产经营过程中发生的各种耗费。2、费用的特征费用发生于企业的日常经营活动而不发生于偶发的交易或事项；费用的发生一方面要导致资产的减少，另一方面会导致资产形态的转换。费用要以收入来补偿，本身及最终会导致所有者权益的减少。,12,第一节会计要素,3、成本与费用的关系：费用和成本虽都是企业经济资源的耗费，都属于费用，但人们通常将计入某一成本计算对象的费用，又称为成本。4、费用的内容：费用按其用途和得到补偿的时间不同分为产品生产费用和期间费用。产品生产费用：与产品生产或提供劳务有关并计入成本而发生的各项费用。包括直接材料费用、直接人工费用、其他直接费用和制造费用等。期间费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。包括：管理费用、财务费用和营业费用。,13,第一节会计要素,（六）利润1、利润的概念：指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。2、利润的内容主营业务利润：主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加后的余额。营业利润：主营业务利润加其他业务利润减期间费用后的余额。利润总额：营业利润加投资净收益加营业外收入减营业外支出。净利润：利润总额减去应纳所得税后的余额。,14,案例：张某和李某合资开办电脑公司：需25万资金，张某10万，李某5万，借入10万当年销售电脑和维修等服务25万，发生的相关支出15万，10万10万李某五五分成张某否决5万留作发展基金3万分成？剩余2万校方奖励2万,15,第二节会计等式,一、基本会计等式：资产=权益资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益资产-所有者权益=负债（不成立）二、经济业务对会计恒等式的影响：,16,第二节会计等式,企业发生经济业务的可能性分析：1、经济业务无论多复杂，从数量上看只是引起会计对象发生增加和减少两种情况。对应到会计要素，即可能引起资产的增加和减少；权益的增加和减少。2、,资产+,资产-,权益+,权益-,17,第二节会计等式,引起资产内部的一增一减引起权益内部的一增一减引起资产和权益的同时增加引起资产和权益的同时减少（5）引起资产增加权益减少（6）引起资产减少权益增加能够产生的经济业务的类型：（1）（2）（3）（4）,18,经济业务的类型：引起资产内部的一增一减引起权益内部的一增一减引起资产和权益的同时增加引起资产和权益的同时减少,19,第二节会计等式,经济业务对恒等式的影响2008年甲企业以银行存款购入3000千克原材料，每千克10元。2008年甲企业向银行借入为期3个月的借款70000元，偿还前欠料款。2008年甲企业向银行借入为期3个月的借款70000元，存入企业存款户。某单位向银行借款200万元，后因企业管理不善，发生财务困难，与银行进行债务重组，经协商，银行同意将该笔借款转为对该企业的投资。,20,21,业务：用银行存款购买材料500元从银行提取现金1000元企业从银行取得短期借款20000元存入银行张某给企业投资20000元机床一台用银行存款偿还长期借款1000元根据业务完成上表：,22,23,（1）向购货单位购入原材料50000元（2）以银行存款归还短期借款（3）按原价出售固定资产20000元，账款暂欠（4）向银行借入短期借款30000元，偿付应付乙单位的应付票据30000元（5）从银行提取现金40000元，准备发放职工工资（6）以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值为10000元（7）用盈余公积50000转做资本（8）向金融机构借入20000元，存入银行，准备作对外投资之用（9）投资者以固定资产作为资本投入，经投资双方商议，确认价值为300000万元,24,（10）以银行存款50000元归还前欠A单位贷款（11）经董事会批准，以银行存款退还某投资者的股金100000元（12）向银行借入为期3年的长期借款300000元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资,25,第二节会计等式,三、扩展的会计等式（会计要素间的扩展关系）（1）利润=收入费用（动态的会计等式）（2）资产=负债+（所有者权益+利润）（3）资产=负债+所有者权益+收入-费用（4）资产+费用=负债+所有者权益+收入,26,第三节会计科目,一、会计科目的概念会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。二、会计科目的作用：通过设置会计科目，可以对纷繁复杂的、性质不同的经济业务进行科学的分类，可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其转化为会计信息准备条件,27,第三节会计科目,三、会计科目的设置原则（一）会计科目的设置，必须结合会计对象的特点（二）会计科目的设置，必须符合经济管理的要求（三）会计科目的设置应做到统一性与灵活性相结合（四）会计科目的名称要力求简明扼要，内容确切。便于理解,28,第三节会计科目,四、会计科目的种类（1）会计科目按其所反映的经济内容的不同可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目五大类。损益科目的分析：企业6月生产领用材料15万元，生产过程中发生的工资等费用是5万元。本月生产的产品部分完工，完工产品售出其生产成本10万元，售价为30万元六月发生其他不能计入产品的期间费用为5万元。本月的利润为：30-（15+5）-530-10-5,29,第三节会计科目,（2）按其所提供信息的详细程度分类，可分为：总账科目和明细账科目。,30,原材料-主要材料-圆钢-角钢.辅助材料-油漆-防锈剂燃料-汽油-柴油总分类明细分类一级科目二级科目（子目）三级科目（细目）,31,第三节会计科目,（3）总分类账户和明细分类账户的关系从性质上看是相属的关系从数量上看总分类账户的余额=下属的明细账余额之和总分类账户和明细分类账户的平行记账同方向、同金额、同时间,32,33,34,35,36,37,38,39,第四节会计账户,一、会计账户的概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类、系统、连续地反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。二、会计账户的基本结构1、账户的基本内容及一般格式基本内容：(1)账户的名称(会计科目)；(2)日期和凭证号数(说明经济业务发生的时间和账户记录的来源)；(3)摘要(概括地说明经济业务的内容)；(4)增加和减少的金额。账户的一般格式如下表所示：,40,账户名称（会计科目）第页,41,第四节会计账户,2、“T”形账户左方账户名称（会计科目）右方,42,第四节会计账户,（1）期初余额：上期的期末余额就是本期的期初余额，因此其数字来源于相同账户上期