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营业税改征增值税培训,营改增发展趋势,1,2,3,Future,4,2,模块一话说“营改增”,案例说明,案例：交通运输业“营改增”案例,北京市某交通运输企业A公司为生产企业B公司提供运输劳务，取得收入1000万元，其中耗用油品等可抵扣费用为470.6万元。B公司当年确认销项税额500万元，进项税额300万元（不包括运费进项）。,增值税与营业税区别,3,模块一话说“营改增”,案例：交通运输业“营改增”案例,假设业务发生在2011年，按照现行政策计算。A公司：按照3%的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。B公司：按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。B公司应缴增值税=500-300-70130（万元）假设该业务发生在2013年，按照北京营业税改征增值税政策计算。A公司：应缴增值税=100011%-470.617%30（万元）。B公司：按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税110万元。B公司应缴增值税500-300-11090（万元）少缴纳增值税130-90=40万元,税额计算,增值税与营业税区别,4,模块一话说“营改增”,税额计算,5,增值税的特点：1、不重复征税，具有税收中性；2、便于对出口商品实现退税；3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。,增值税与营业税区别,6,营业税改征增值税的相关政策,计税方法,税率和征收率,应税范围,Text,增值税专用发票,7,一、应税范围,8,现行营业税、增值税情况,二、税率和征收率,9,“营改增”试点行业税率,二、税率和征收率,10,三、计税方法,11,九、增值税专用发票,12,增值税专用发票发票联,13,增值税专用发票记账联,14,增值税专用发票抵扣联,15,这两个号码必须一致,密码不能超出密码区方框,加盖发票专用章,费用产生的月份或其他说明事项,必须在开票系统中打印；“复核”与“开票人”不能空白或为同一人,此处纳税人识别号切记不可打印错误。,客户信息区,密码信息区,开票内容区:咨询服务费、规划费,金额税额区,公司信息区,备注信息区,增值税专用发票详解,16,增值税普通发票,17,服务业、娱乐业、文化体育业普通发票,18,服务业、娱乐业、文化体育业增值税专用发票,19,交通货物运输业普通发票,20,交通货物运输业增值税专用发票,21,铁路运输业增值税专用发票,22,邮政服务业
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