成本管理模组.ppt

成本管理模組,張緯良世新大學資訊管理系副教授中華企業資源規劃學會監事,前言,成本管理(Costing)模組是以管理會計的觀點來提供財務資訊ERP系統具有整合與即時兩大特性，成本管理模組與ERP其他模組緊密整合的下，可以即時提供各階層管理者所需要的管理資訊,成本管理模組,計算及記錄分析及決策,成本管理模組,計算及記錄產品成本計算部門成本計算分析及決策成本分析獲利分析訂價分析績效衡量品質成本分析,產品成本計算的重要性,對企業本身產品定價衡量績效衡量損益對外部使用者影響稅賦影響股價,資產負債上成本資訊,損益表上的成本資訊,存貨價值估計的影響,期初存貨,本期進貨,期末存貨,銷貨成本,期末存貨,銷貨成本,會計分類,財務會計管理會計成本會計,會計分類,財務會計財務報表之產生以外部顧客為主管理會計管理資訊之提供以內部顧客為主成本會計成本資訊之收集與提供內外部使用兼具,會計領域的分類,財務會計,成本會計,管理會計,財務會計與管理會計之比較,管理會計的內涵,管理會計係指為了協助內部管理者達成組織目標而對其相關資訊進行辨識、衡量、彙集、分析、編製、解釋與溝通之過程。,管理會計提供之資訊,產品(或服務)成本之資訊(productcosting)短期例行性作業之規劃與控制之資訊(planningandcontrol)長短期非例行性決策之資訊(decisionmaking)。,管理會計之內容,產品成本資訊分批、分步與逆溯成本成本分攤作業成本制成本習性分析變動成本法決策資訊產品訂價內部移轉計價短期決策分析資本支出決策,規劃與控制資訊成本數量利潤分析標準成本制預算編制責任會計市場區隔報表績效衡量存貨規劃與控制品質成本控制,製造業成本流程,存貨的類別,原物料在製品製成品,存貨成本流程,採購入庫6,000,原物料6,000應付帳款6,000,在製品4,000原物料4,000,製成品3,000在製品3,000,銷貨成本2,500製成品2,500,成本三要素,直接材料(DirectMaterial)直接人工(DirectLabor)製造費用(FactoryOverhead),成本三要素,直接材料(DirectMaterial)較重要且易直接歸屬者直接人工(DirectLabor)現場工作人員製造費用(FactoryOverhead)間接材料(IndirectMaterial)：鐵釘、螺絲間接人工(IndirectLabor)：領班、維修工其他製造費用(OtherFactoryOverhead)：折舊、水電、保險,製造業產品成本內涵,直接材料$1440,直接人工$800,製造費用$400,產品成本$2640,電力,小零件,油漆,成本資料的數字來源,實際成本,標準成本,月平均,移動平均,先進先出,後進先出,成本資料性質,實際成本法標準成本法,成本資料性質,實際成本法先進先出法後進先出法期間平均法(月平均)移動平均法標準成本法,先進先出,(11元*50+12元*50)/100,(13元*80+14元*50)/130,後進先出,50件10元,100件11元,80件12元,50件14元,100件13元,100件13.5元,100件12.5元,50件11.6元,130件10.6元,期間平均,50件10元,100件11元,80件12元,50件14元,100件13元,(10元*50+11元*100+12元*80+13元*100+14元*50)/38012元,100件12.0元,100件12.0元,50件12.0元,130件12.0元,移動平均,50件10元,100件11元,80件12元,50件14元,100件13元,100件10.7元,100件11.5元,50件12.6元,130件13.1元,(10元*50+11元*100)/150=10.7,(10.7元*50+12元*80)/130=11.5,(11.5元*30+13元*100)/130=12.6,(12.6元*80+14元*50)/130,移動平均,50件10元,100件11元,80件12元,50件14元,100件13元,100件10.7元,100件11.5元,50件12.6元,130件13.1元,(10元*50+11元*100)/150=10.7,(10.7元*50+12元*80)/130=11.5,(11.5元*30+13元*100)/130=12.6,(12.6元*80+14元*50)/130,成本資料性質,實際成本法先進先出法後進先出法期間平均法(月平均)移動平均法標準成本法依工業工程的設計依據過去的經驗,成本資料性質-各種成本法,提供成本標的之成本資訊,分批、分步與逆溯成本成本分攤作業成本制成本習性分析變動(直接)成本法,彙集成本資料的制度,分批成本制(JobCosting)分步成本制(ProcessCosting)逆溯成本制(BackflushCosting),彙集成本的制度,分批成本制(JobCosting)生產訂單或生產批次為成本標的以分批成本單來彙集某生產訂單(批次)之所有相關成本適用於間斷性生產型態(訂單式)分步成本制(ProcessCosting)逆溯成本制(BackflushCosting),分批成本制,工單#1A型電腦50台,料240,工200,費100,工單#2B型電腦200台,料700,工400,費200,工單#3C型電腦100台,料2340,工200,費100,個人電腦之生產,彙集成本的制度,分批成本制(JobCosting)分步成本制(ProcessCosting)以生產部門或製程為成本標的為每一部門或製程各設立一個在製品帳戶適合連續性生產型態逆溯成本制(BackflushCosting),分步成本制,果汁之生產,彙集成本的制度,分批成本制(JobCosting)分步成本制(ProcessCosting)逆溯成本制(BackflushCosting)適用JIT生產型態平常不累積在製品存貨成本資訊到期末以總成本分攤至各產品單位，並推算在製品成本,逆溯成本制,單一成本庫26400,料14400,工8000,費4000,礦泉水之生產,製造費用分攤,為能即時計算產品成本，通常採用預計製造費用分攤率來將製造費用分攤給所生產之產品,製造費用之各種分攤法,全廠性質製造費用分攤率部門別製造費用分攤率作業成本制,製造費用之各種分攤法,全廠性質製造費用分攤率彙總全廠的製造費用以一定比率(預計製造費用分攤率)將製造費用分攤至個別產品常用分攤基礎：直接人工小時、直接人工成本、機器小時部門別製造費用分攤率作業成本制,製造費用之各種分攤法,全廠性質製造費用分攤率部門別製造費用分攤率先將全廠製造費用依某一基礎分攤至部門或各部門直接收集部門製造費用各部門依分攤基準再製造費用分攤到產品作業成本制,製造費用之各種分攤法,全廠性質製造費用分攤率部門別製造費用分攤率作業成本制依各作業耗用之資源將成本追溯於各作業作業：訂單處理、機器維護、產品檢驗依各項成本標的耗用作業量之多寡將作業成本追溯於各成本標的成本標的：產品、產品線、通路、地區,製造費用之各種分攤法,傳統製造費用分攤方法之種類,傳統製造費用分攤,製造費用採用直接人工比例分攤,ABC作業成本制,Activity-basedcostingCooper與Kaplan於1980年代中期提出解決傳統成本分攤的問題直接人工所佔生產成本比例逐漸降低製造費用所佔比例逐漸提高造成成本扭曲，導致不利之決策,ABC作業成本制,以資源動因（resourcedrivers）來衡量各作業之資源耗用量，而以作業動因（activitydrivers）來衡量各成本標的之作業耗用量。,ABC作業成本制,兩階段成本追溯程序按各項作業耗用之資源(resources)多寡而將資源成本追溯於各項作業(activities)再依各項成本標的（costobjects）耗用之作業量多寡而將作業成本追溯於各項成本標的以便依據管理者不同的資訊需要而計算出各種成本標的之精確成本。,兩構面之ABC模式,資源,作業,成本動因,成本標的,績效指標,成本分派構面,程序構面,製造費用分攤-採ABC法,製造費用採傳統成本分攤方法,製造費用分攤-採ABC法,製造費用採作業成本制分攤方法,4次,1次,20孔,5孔,成本習性分析,用成本習性分析方法將其固定成本與變動成本分離出來，才能正確計算在各產量下之總成本。,成本習性之分類,變動成本(VariableCost)成本總額隨作業量之變動呈等比例變動直接材料、直接人工固定成本(FixedCost)在作業量之攸關範圍內，成本總額不隨作業量之變動而變動廠房租金、折舊費用半變動成本(Semi-variableCost)又稱混合成本，成本總額隨作業量之變動而變動，但無固定比例關係水電費,變動成本法,僅將變動生產成本（包括直接人工、直接材料與變動製造費用）視為產品成本，而固定製造費用則視為期間成本可作為接單時產品訂價的參考,提供規劃與控制之資訊,成本數量利潤分析標準成本制預算編制責任會計市場區隔報表績效衡量存貨規劃與控制品質成本控制,成本數量利潤分析,係探討變動成本、固定成本、產銷量、售價及銷售組合發生變動，對利潤所發生的影響。,成本數量利潤分析,$成本&收益,產(銷)量,固定成本,變動成本,總成本,總收益,損益均衡點,標準成本制,標準成本係以科學方法預計在良好工作效率下產品生產所應發生的成本須定期比較實際成本與標準成本，以算出成本之差異並依例外管理原則，就較重大的差異成本，分析其差異發生的原因，以便及時採取修正行動,標準成本制,在特定期間內，生產一個或一定數量產品所預定的成本，亦即在現時或預計作業下，產品的計劃成本。用途設定預算控制成本簡化成本計價程序對原料、在製品、製成品等歸屬成本作為訂定或決定銷售價格之參考,預算編製,企業的計畫以財務方式表達即為預算預算為未來營運控制的基礎預算可用標準成本來編製,責任會計,針對企業組織圖上之每一方格所代表之主管可控制之收入或成本，編製責任會計報告，以供該主管據以進行修正行動，以達成成本（收入）控制的目的,責任中心,費用中心：為費用決策負責成本中心：為成本決策負責收益中心：為營收決策負責利潤中心：為利潤(營收成本)決策負責投資中心：為資本資出決策負責,市場區隔報表,以邊際貢獻式損益表來表達各市場區隔之獲利性，以提供管理者決策上之攸關資料市場區隔產品別、產品線、地區別、客戶別時間別,績效衡量,對於企業整體或企業各部門之績效，可用不同績效指標來衡量費用、成本、營收、利潤市場佔有率客戶滿意度平衡計分卡財務、顧客、企業流程、組織學習,存貨規劃與控制,係指探尋適當的存貨策略，以便在各種情況下，能及時訂購適當的數量，以符合營業活動的需要，而使存貨總相關成本為最低方法經濟訂購量物料需求規劃線性規劃、模擬,品質成本控制,品質成本預防成本評鑑成本內部失敗成本外部失敗成本一般的經驗是提高預防成本，將可降低評鑑成本、內部失敗與外部失敗成本全面品質管理ISO9000,提供策之資訊,產品訂價內部移轉計價短期決策分析資本支出決策,產品訂價,成本模組可提供產品生產成本，以供訂價參考成本資料：料工費成本習性成本數量利潤分析,內部移轉計價,將企業內部每一部門均視為利潤中心，則企業內部各部門間發生產品或勞務移轉時，即有移轉計價之問題成本vs市價實際成本vs標準成本全部成本vs變動成本,短期決策分析,通常係指非例行性之短期決策分析，所以其所需之決策資訊可能來自ERP的各個模組,資本支出決策,在進行此類分析時，最好要考慮貨幣的時間價值，並著重現金流量以及現金流入流出的時間回收期限法折現回收法淨現值法內部報酬率,作業流程-以Oracle為例,CostManagement,成本管理模組和其它模組的作業關連,作業流程-以Oracle為例,系統架構-以SAP為例,系統架構-以Oracle為例,Valuations,GeneralLedger,系統架構-以鼎新為例,導入成本模組前的重要決策,企業組織結構是否採用責任會計選用何種成本制度選用何種成本法採用何種分攤法,多組織架構,BusinessGroup,Setofbook,Setofbook,Setofbook,LegalEntity,LegalEntity,OperatingUnit,OperatingUnit,ItemmasterOrganization,InventoryOrganization,InventoryOrganization,InventoryOrganization,Subinventory,Subinventory,Subinventory,成本制度選用,OracleApplications:成本流程,Item料號Definitions,BOM用料表Definitions,Routing製程Definitions,Productionorderrelease工單發放,WIP在製品,InventoryTransactions庫存移轉,Payables應收帳款,GeneralLedger總帳,CostModels,POReceipt採購收料,CostSetup成本設定,CostRollup成本累計,ItemCostsasPlanned&asBuilt料號成本,ProductionPlan生產計劃,CostUpdate成本更新,Purchaseorderrelease採購單發放,SAPCO模組之觀念性設計的PA副模組,SAP管理會計有關之模組1/3,SAP管理會計有關之模組2/3,SAP管理會計有關之模組3/3,Oracle成本模組的功能1/2,有標準/平均成本二項作業方式保留所有異動及成本轉帳分錄相關資料可同時管理資產及費用帳運用法則式(rule-based)處理營收及銷貨成本科目標準成本變更重估收集、保留工單/量產計劃之成本資料委外加工成本收集製造費用收集分攤,可依個別產品,批次或資源別按金額、數量、價值分別取固定費用或比率值而決定所有生產線在製品異動及成本分錄圴保留,以供過帳產品成本估算可由用料表及製程資料彙總(Roll-up)而取得,Oracle成本模組的功能2/2,定義多組成本要素,可彈性定義料品成本結構單一製程可投入多種資源,更合乎實際可做單一/分類/單階用料表、成本捲動代用料表、備選製程也可以分析成本元素及內容可依成本分類做多組成本模擬、比較可依批次大小、資產/費用、自製/外購件定義不同的成本控制類別可用不同幣別查閱庫存、利潤分析表導入專案活動基礎之成本追蹤方式(ActivityBasedCosting)全面與財會系統連結,各系統間均可拋轉過帳可將異動資料、主檔成本資料等轉出或轉入外接系統,讓您的介面更自由開放,鼎新成本模組1/2,生產成本之計算可同時考慮月加權平均成本制及標準成本制兩種存貨計價方式。成本計算方法採用分批兼分步方式。即可針對每一製令計算其生產成本，同時亦可對一最終成品逐階計算其各階半成品之生產成本。成本可依其特性(成本要素)細分為材料成本、人工成本、製造費用及廠外加工費用。對於實際工時不易搜集的公司，可採取標準工時計算人工成本。提供製令工時產生作業，依據產品途程標準工時自動產生製令工時資料。提供線