固定资产折旧方法及纳税筹划

1/4固定资产折旧方法及纳税筹划【摘要】降低税负、提高竞争力是企业管理的重要内容，而固定资产在企业经营资产中占有相当比重，固定资产折旧方法的选用直接影响着企业的税负，不同的折旧方法，会出现不同的利润结果，因而应纳税额会有差异。本文阐述了固定资产折旧方法以及采用不同的方法对企业纳税的影响，着重于折旧方法的运用和节税效果的分析，结合实例加以论证。【关键词】固定资产折旧方法纳税筹划一、固定资产折旧方法概述固定资产在使用过程中不断发生损耗，其价值随之逐渐转移到有关产品的成本费用中去，并从产品的销售收入中得到补偿，固定资产损耗的价值转移，就成为折旧。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。按我国现行企业应在合乎税法规定的前提下，选择能给自身带来最大抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。我国税收优惠政策对纳税筹划的影响国家根据经济和社会发展的需要，会对一些特定地区、特定行业和企业给予很多税收优惠政策。所以享有税收优惠政策的企业在利用折旧进行纳税筹划时，还要充分结合2/4这些优惠政策。1税收减免期不宜加速折旧某公司2001年XX年每年不提折旧前的应纳税所得额为2000万元，没有其他纳税调整事项，2001年、2002年为免税期。如果采用平均年限法，每年的折旧额为400万元；采用双倍余额递减法，各年折旧额分别为800万元、480万元、288万元、216万元、216万元。采用平均年限法，5年的实际税负总额331584，平均每年负担1584/5万元；采取加速折旧法，5年的实际税负总额33，平均每年负担/5万元。LOCALHOST可以看出，加速折旧比平均年限法折旧平均每年增加税负万元，增加税负总额万元。所以，在企业所得税实行比例税率的情况下，固定资产在使用前期多提折旧，后期少提折旧，在正常生产经营条件下，这种加速折旧的方法可以递延缴纳税款。但若企业处于税收减免优惠期间，加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴税。加速折旧需考虑5年补亏期假设某公司采用加速折旧，当年亏损总额1000万元，此后连续5年的税前收益总额为700万元，则此700万元可全额弥补亏损，无需纳税，余下的300万元亏损须用税3/4后利润弥补；而该公司若采用平均年限法计提折旧，当年亏损总额700万元，此后连续5年的税前收益总额为700万元，则700万元亏损可全额用税前收益弥补，实际税负为零。同样的收益，因为折旧方法不同，采用加速折旧法比平均年限法增加税负3003399。由于税法对补亏期作了严格限定，企业必须根据自身的具体情况，对以后年度的获利水平做出合理估计，使同样的生产经营收益获得更大的实际收益。特别对一些风险大、收益率高且不稳定的高科技企业更要合理筹划，避免加速折旧给企业带来不利影响。参考文献1财政部企业会计准则固定资产XX2李成峰怎样合理避税北京企业管理出版社，XX3113263杨志清庄粉荣税收筹划案例分析北京中国人民大学出版社，XX2802884余文声纳税筹划技巧广州广州经济出版社，XX1111185姜文芹，史书新新会计制度下的纳税筹划北京中国市场出版社，XX1241276最合理避税案例及操作要点分析北京企业管理4/4出版社，XX35407彭新岸，门玉峰税金计算与纳税筹划北京企业管理出版社，XX2042088王韬，刘芳企业税收筹划北京科学出版社，20021419毛夏鸾企业纳税筹划操作实务北京北京首都