工程项目内部控制PPT课件

,工程项目内部控制制度,.,2,目录,2工程立项内部控制设计及运行,1工程项目概述,3工程招标内部控制及运行,4工程造价内部控制设计及运行,5工程建设内部控制设计及运行,6工程验收内部控制设计及运行,7A工程项目内部控制案例分析,.,3,引子,1998年，长江流域发生洪水，被称为“固若金汤”的江西九江长江大堤瞬间发生溃堤，时任国务院总理朱镕基怒斥九江大堤是“豆腐渣工程”。由此，工程界业内出现了“豆腐渣工程”这个词。,是什么导致豆腐渣工程频繁出现,思考,.,4,引子,2009年上海一小区楼盘倒塌,甘肃天定高速耗资87亿，仅80天后，必须全面返工,通车不到1年的哈尔滨阳明滩大桥发生断裂,国家科学技术进步奖、中国建筑工程鲁班奖安徽铜陵长江公路大桥垮塌,近年来全国出现的一些“豆腐渣”工程,.,5,引子,工程项目,投入资源多,占用资金大,建设工期长,涉及环节多,利益关系复杂,内部控制失效,1、造成国家财产损失、人民群众生命危险失去保障2、工程资金高估冒算3、招标环节暗箱操作4、豆腐渣工程肆虐5、滋生经济犯罪与腐败,实行工程项目内部控制制度十分重要,.,6,一、工程项目概述,工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。它以建筑物或者构筑物为目标产出物，需要支付一定的费用、按照一定的程序、在一定的时间内完成，并应符合质量要求。,1工程项目概念,3工程项目风险,4工程项目流程,.,7,一、工程项目概述,工程项目存在哪些风险控制点,1工程项目概念,2工程项目风险,3工程项目流程,？,.,8,工程项目风险控制点,一、工程项目概述,工程立项,工程招标,工程建设,工程验收,立项缺乏可行性决策不当盲目上马导致难以实现预期效益项目失败,招标暗箱操作商业贿赂中标人难以承担工程项目中标价格失实,造价信息不对称技术方案不落实概预算脱离实际导致投资失控；工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，导致工程质量低劣，进度延迟,竣工验收不完善把关不严导致工程交付后存在重大隐患,.,9,一、工程项目概述,工程项目业务流程与风险控制图,1工程项目概念,2工程项目风险,3工程项目流程,因工程项目违反国家法律而让企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因工程项目事项未经严格审批，企业可能遭受经济损失,进行工程项目决策,根据需要履行外部报批手续,2,组织进行工程立项研究可行性研究,1,提出工程项目的需求,阶段控制1注意事项：（2）需要政府主管部门审批或备案的，工程部履行相关的外部审批或备案手续,开始,阶段控制1注意事项：（1）工程部根据立项研究和可行性研究结果编制工程项目建议书和工程项目可行性研究报告，并提交总经理进行决策,工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费或工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加,成立项目部,选择工程项目采购商,编制工程项目概预算,提出预付款支付申请,参与编制并提出建议,支付预付款,开展项目施工,3,5,4,阶段控制2注意事项：（3）工程项目采购商的选择一般是通过实行公开招标的方式确定,阶段控制2注意事项：（4）财务部和其他部门对工程项目预算的编制提出合理化建议,审批,6,因企业项目变更的申请没有经过相关的部门或中介机构的审核而给企业造成经济损失或工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益效率低下,讨论工程项目变更的成本和可行性,提出工程项目变更申请,5,监督、控制项目施工,阶段控制3注意事项：（5）项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制,因工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符与资产损失或重大工程项目变更资料不进行及时、准确的保存而给企业带来损失,参与,组织开展单项和竣工验收作,资料文件存档,申请支付剩余款项,支付剩余款项,进行相关账务处理,根据意见进行修理完善,6,验收通过,提出单项和竣工验收申请,开展项目后评估,7,8,未通过,通过,结束,阶段控制4注意事项：（7）财务部出纳负责具体办理工程项目剩余款项的结算和支付,阶段控制4注意事项：（8）财务部会计负责进行工程项目相关的总账和明细账的账务处理工作,阶段控制4注意事项：（6）单项工程完工后，施工单位可以申请单项项目部进行验收；整体工程完工后，申请整体工程的竣工验收,.,14,二、工程立项内部控制设计及运行,3工程立项流程控制,1工程立项概念,2工程立项内部控制点,工程立项，是对整个工程进行了各方面的评估之后认为可行才会有工程立项，在工程立项之前对各个方面的评估应该就包括了工程预算。工程预算是指完成该项工程，预估进行的成本投资。工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并作出判断和决定的过程。立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。,.,15,二、工程立项内部控制设计及运行,1工程立项概念,2工程立项内部控制点,3工程立项流程控制,专门机构编制可行性报告,各部门专家出具评审意见,按照规定进行决策，实行责任追究制度,依法取得施工许可,明确实施责任制度不定期检查,开始,提出工程项目的需求,指示相关部门进行投资机会研究,2,1,阶段控制1注意事项：（1）相关部门提出投资或使用工程项目的需求，提交工程项目申请单给总经理,阶段控制1注意事项：（2）总经理收到工程项目申请单以后，指示相关部门对项目进行投资机会的研究,工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受资产损失,进行资金、政策、法律等方面的论证,汇总论证结果并上报,4,进行工程质量、技术、安全论证,组织召开工程项目投资会议并进行讨论,审批,审批,报送政府主管部门审批,审批,3,组织编制项目建议书,阶段控制2注意事项：（3）工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证，并上报给总经理,阶段控制2注意事项：（4）项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制项目建议书，并上报给相关部门主管审核和总经理审批,组织工程项目可行性研究,6,提供资金、政策、法律等建议,起草可行性研究报告,完善可行性研究报告,审核,审批,审批,启动工程项目准备工作,资料存档,结束,记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面或有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失,5,7,阶段控制3注意事项：（5）项目建议书得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关工作,阶段控制3注意事项：（6）项目工程师起草可行性研究报告，工程部经理进行补充完善,阶段控制3注意事项：（7）可行性研究报告得到总经理审批和政府主管部门审批后，工程部启动工程项目的各项准备工作,.,19,三、工程招标内部控制及运行,1工程招标概念,2工程招标内部控制点,工程招标，是指一方（招标人）欲出售、购买商品，或欲建设工程项目按一定程序征求应征人，不经磋商而进行交易的一种方法。,3工程招标流程控制,.,20,三、工程招标内部控制设计及运行,1工程招标概念,2工程招标内部控制点,3工程招标流程控制,1、应采用公开招标方式择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位2、应依照国家招投标法的规定遵循公开、公正、平等、竞争的原则发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法以及招标文件3、应依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督4、应依法组建评标委员会5、评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露投标文件的相关信息，不得私下接触投标人，不得收受投标人的好处6、应按规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任,开始,指示相关部门组成招标领导小组,提出工程招标文件,1,2,招标决策失误，可能造成工程招标失败损失或浪费资源,阶段控制1注意事项：（1）招标领导小组备齐工程项目，交建委办理报建及招标备案手续，申请招标。,阶段控制1注意事项：（2）招标领导小组根据确定的招标方式准备相关招标文件,招标未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或者舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受工程建设损失,进行招标方面的论证,研究招标文件提出意见,3,研究招标文件提出意见,组织召开招标会议并进行讨论,报送政府主管部门审批,组织招标活动出具结果,审批,审批,4,（4）招标领导小组根据投标单位的资格预审文件对其进行资格预审，确定合格的招标单位,阶段控制2注意事项：（3）有意向的投标单位根据要求填写投标申请书，并提供相应证明材料以及资格预审文件一同交至领导小组办公室,记载招标各环节业务开展情况的记录和凭证不全面或有虚报现象，可能导致企业工程建设损失,发出中标通知书,组织中标企业研究实施方案,5,讨论实施方案,完善投标实施方案,审核,审批,7,整理招标文件,资料存档,结束,6,阶段控制3注意事项：（7）投标单位根据招标文件及标书要求，编制投标相关文件，密封后交至招标领导小组,阶段控制注意事项：（6）招标领导小组组织标前会议，针对投标单位在招标文件和现场考察过程中的疑问进行解答,阶段控制3注意事项：（5）招标领导小组向预审合格的投标单位发售标书,.,24,四、工程造价内部控制设计及运行,1工程造价概念,2工程造价内部控制点,3工程造价流程控制,工程造价，是指进行某项工程建设所花费的全部费用。工程造价是一个广义概念，在不同的场合，工程造价的含义不同。由于研究对象不同，工程造价有建设工程造价，单项工程造价、单位工程造价以及建筑安装工程造价等。,.,25,四、工程造价内部控制设计及运行,2工程造价内部控制点,3工程造价流程控制,1工程建设概念,1.加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算编制方法，按规定权限和程序审核批准，确保概预算科学合理。2.向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。3.建立设计变更管理制度，因过失造成设计变更的，应当实行责任追究制度。4.组织相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核。,开始,明确概预算编制原则和编制依据,外部单位编制概算,1,组织分析概算额度,出具概算分析意见,2,修正概算,是,修正预算,3,否,提出意见,如果工程项目项目概预算编制不当，可能造成工程建造成本的增加或因概预算编制的依据、内容和标准不明确、不规范而导致实际支出严重超支,阶段控制1注意事项：（1）公司聘请外部专业概算编制单位编制公司工程项目概算，概算应控制在批准的工程项目可行性研究报告投资估算允许幅度范围内，概算经批准后为工程项目投资最高限额,阶段控制1注意事项：（2）财务部和工程部针对外部专业单位编制的工程项目概算额度、方法等进行分析，提出改进意见，以确保概算的合理性,阶段控制2注意事项：（3）公司聘请外部专业预算编制单位编制的公司工程项目预算，审批通过后的预算是确定工程造价、签订合同、办理结算、实行核算、编制或调整固定资产投资计划和考核工程成本的依据,如果工程项目预算编制未经相关部门的充分论证，可能导致预算编制缺乏合理性、可行性，从而使得预算额度偏差较大，造成预算编制成本增加,外部单位编制概算,组织分析概算额度,出具预算分析意见,4,修正预算,修正预算,是,否,拟定正式方案并报批,概预算资料保存,结束,阶段控制2注意事项：（4）财务部和工程部针对外部专业单位编制的工程项目预算额度、方法等进行分析，提出改进意见，以确保预算的合理性,.,28,五、工程建设内部控制设计及运行,工程建设，是指为了国民经济各部门的发展和人民物质文化生活水平的提高而进行的有组织、有目的的投资兴建固定资产的经济活动，即建造、购置和安装固定资产的活动以及与之相联系的其他工作。,1工程建设概念,2工程建设内部控制点,3工程建设流程,.,29,五、工程建设内部控制设计及运行,1、加强过程监控，实行概预算管理，及时备料、科学施工、保障资金并落实责任。2、组织专业人员审核概预算并出具审核意见。3、建立概预算环节控制制度。4、建立工程进度款支付环节的控制制度。5、会计人员发现拟支付的价款与工程实际完工进度或协议约定不符，应及时报告。6、企业应依有关规定自行采购工程物资。由承包商采购的，应加强监督。7、企业一应实行严格的工程监理制度。8、企业财会部门应该依约支付结算价款，不得无故拖欠。9、企业应严格控制工程变更。,2工程建设内部控制点,3工程建设流程,1工程建设概念,项目部质量组没有明确的项目质量的控制点，可能造成工程项目控制不到位，并导致质量成本的增加,审批,审核,核准、确认,开始,编制施工质量计划,施工准备,1,2,3,（2）监理工程师对项目部编制的施工质量计划进行核准和确认。,阶段控制1注意事项：（1）项目质量组根据合同的质量要求和图纸制定施工质量计划。,一旦工程项目控制的内容项有遗漏，且发现遗漏没有及时处理，可能会造成工程项目效率低下，进而增加工程项目的支出。,施工准备,工程质量检查,书面技术交底,填写质量验收通知单,3,跟踪监控施工质量,工序完工、质量自检,5,4,合格,签署质量验收单,6,阶段控制2注意事项：（3）项目质量组进行施工准备，向承担施工的负责人进行书面技术交底。,阶段控制2注意事项：（5）若自检不合格应进行质量修复，并填写质量验收通知单，递交给监理工程师。,阶段控制2注意事项：（6）监理方收到通知单后，会同项目部进行工序质量检查，对于工序质量合格的项目监理方签署质量验收单给项目部质量组。,阶段控制2注意事项：（4）质量组对现场施工进行控制。遇到道问题要及时与项目经理进行沟通。,如果工程项目实施过程中初线的质量问题未得到及时控制，可能会造成工程项目质量成本增加或因工程项目的相关资料不合法、不真实、不完整二导致工程项目收益账实不符或资产损失,审核,竣工质量验收,质量管理资料汇总,汇总施工质量文件,结束,备案、归档,8,7,交工质量验收,质量回访和保修,工程竣工自检,交工质量自检,阶段控制3注意事项：（7）交验收由监理方组织，由建设单位、施工单位和政府相关质监部门参加，对分项工程、分部工程和单位工程作出检查。,阶段控制3注意事项：（9）项目质量组对施工前和施工期间形成的质量管理资料进行全面汇总，形成完整的质量控制文件体系。,阶段控制3注意事项：（8）相关部门依照施工合同约定的工程质量标准对工程项目进行工程质量验收。,9,如果项目进度目标制定得不切实际，超出了必要的能力范围，可能造成工程项目不必要的成本支出或因施工进度目标的制定不合理，从而导致工期延误，进而造成经济损失,开始,确定施工进度目标,1,组织编制施工进度计划,编制施工进度计划,提交开工申请报告,2,3,4,审定确认,下达开工指令,开工,阶段控制1注意事项：（1）项目部根据施工合同的开工日期、总工期和竣工日期确定施工进度目标,阶段控制1注意事项：（2）项目部相关人员根据项目经理的安排、施工合同要求和施工现场情况编制施工进度计划，并报项目经理进行审定,阶段控制1注意事项：（3）项目部根据建设工程施工合同和施工进度计划向监理工程师提出开工申请，递交开工申请报告,阶段控制1注意事项：（4）监理工程师根据合同和国家法律、法规要求及建设单位的进度控制情况和施工现场分析项目部开工日期的合理性，并下达开工质量,如果项目部没有及时检查实际进度与计划进度的偏差，可能导致偏差不能及时消除，增加工程项目的建设成本,检查数据比较,进度计划落实检查,进度计划实施,监督,5,7,6,有,提出消除偏差的建议,审核,无,未通过,阶段控制2注意事项：（5）项目部实施检查项目部施工人员进度计划的事实情况，并认真记录检查情况,（6）项目部根据施工人员记录的检查情况与计划进度的情况进行对比：对于存在偏差的，应提出消除偏差的建议；对于不存在偏差的，应继续跟踪工作进度情况，及时发现问题、解决问题，确保进度计划的完成,（7）项目经理对项目部提交的消除偏差的建议进行审核：认为可行和符合实际的，交由施工人员具体落实；认为有待完善的，返回项目部，项目部再重新进行分析和判断,偏差,有,如果项目进度控制报告的编写不符合公司相关规定或内容不够全面，可能造成工程项目因某个阶段的延误而产生经济损失,执行、落实,监督,通过,编写项目进度控制报告,审核,8,资料汇总,备案、归档,资料归档,结束,阶段控制3注意事项：（8）项目部根据总进度计划和具体的年度、季度、月、旬进度计划要求，定期编写旬、月、季度、年度项目进度控制报告,.,36,六、工程验收内部控制设计及运行,1工程验收概念,2工程验收内部控制点,3工程验收流程控制,工程验收：单项工程竣工验收应符合设计文件和施工图纸要求，满足生产需要或具备使用条件并符合其他竣工条件要求。整个建设项目已按设计要求全部建设完成，符合规定的建设项目竣工验收标准，可由发包人组织设计、施工、监理等单位进行建设项目竣工验收，中间竣工并已办理移交手续的单项工程，不再重复进行竣工验收。,.,37,六、工程验收内部控制设计及运行,1.企业收到承包单位的工程竣工报告后，应及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。2.企业应当组织审核竣工决算，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。加强竣工决算审计。3.及时组织工程项目竣工验收。4.及时收集整理工程建设各环节的文件资料，建立完整工程项目档案。5.建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。,2工程验收内部控制点,3工程验收流程控制,1工程验收概念,.,38,六、工程验收内部控制设计及运行,2工程验收内部控制点,3工程验收流程控制,1工程验收概念,工程验收流程控制图,开始,组织单项工程验收,单项工程完工，提交工程项目验收申请,办理工程移交手续,2,审批,工程项目竣工验收不及时可能造成工程建设成本的增加或因未经审批就办理工程移交手续而给企业带来经济损失,组织单项工程验收,审核,审核,1,阶段控制1注意事项：（1）项目部接到施工单位提出的工程项目验收申请，根据建筑工程项目质量检验相关规定对单项工程项目进行验收,阶段控制1注意事项：（2）验收合格的项目，由项目经理代表企业同施工单位办理工程移交手续,竣工验收未经严格的审核、审批可能产生重大差错或舞弊欺诈行为，从而使企业遭受资产损失,工程完工提交竣工验收申请单,组织全面工程项目竣工验收,财务、技术等部门参与,3,合格,对不合格处进行整改,否,是,编制工程项目竣工验收报告,4,5,阶段控制2注意事项：（3）项目经理经总经理授权，组织企业内部相关部门及人员和外部勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位等相关人员实施全面的工程项目竣工验收工作,阶段控制2注意事项：（4）如果工程项目检验不合格，施工单位要对存在的问题进行整改,阶段控制2注意事项：（5）如果工程项目经过检验后，符合设计质量要求有项目经理组织成立的验收小组编制工程项目竣工验收报告，相关各方在验收报告上签字,在工程项目竣工处理时如果转入固定资产的相关信息不合法、不真实不完整可能导致企业账实不符及资产损失,阶段控制3注意