金融企业会计03章

1,1,第三章存款业务核算,学习目标：掌握单位及个人存款账户的种类及管理规定掌握单位及个人存款核算的相关科目设置掌握本币存款的核算要求及核算程序掌握存款利息的计算方法,2,第一节存款业务概述,一、存款业务的概念和分类概念：商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款的种类1、按资金来源性质分类-个人存款(城乡居民闲置）-单位存款（包括财政预算外存款）-财政性存款,3,第一节存款业务概述,2、按存款期限分类-活期存款-定期存款-定活两便存款3、按计息与否分类-计息存款（一般性存款）-不计息存款eg：财政性存款&临时性结算存款,4,第一节存款业务概述,4、按存取款方式分类-存折存款-存单存款-转账存款3、按存款货币的记账单位分类-本币存款-外币存款,5,第一节存款业务概述,存折,6,第一节存款业务概述,存单,7,二、存款业务核算要求认真贯彻国家的金融政策，维护储户利益储蓄政策&结算原则准确及时地进行存款业务的核算正确使用会计科目和会计账户,第一节存款业务概述,除国家有关法律、行政法规规定，可由银行执行查询、扣款和冻结外，银行不得任意代扣款项，并有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划，切实做到最大限度的维护储户的合法权益。,8,两种存款不允许混淆对公存款受现金管理暂行条例的约束，属于强制性的存款；对私存款属于自愿性的存款人民币单位存款管理办法第八条规定:任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构；任何单位不得将个人或其他单位的存款以本单位名义存入金融机构,对公存款与对私存款的划分,9,银行结算账户：银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。单位银行结算账户存款人以单位名称开立的银行结算账户包括个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户个人银行结算账户存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户,三、银行结算账户的种类与管理,10,1、单位银行结算账户基本存款账户开户对象主要是实行独立经济核算或独立预算的会计单位用途：单位的生产周转及经费开支存款人可以自由选择银行开户，但一个存款人只能在一个银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,存款人办理日常转账结算和现金收付的账户,三、银行结算账户的种类与管理,11,1、单位银行结算账户一般存款账户该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取一般存款账户的开户必须经中央银行核准,限定存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户,三、银行结算账户的种类与管理,12,1、单位银行结算账户临时存款账户下列情况下可申请开设：设立临时机构异地临时经营活动注册验资存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家规定办理现金收付，临时活动结束时注销该账户,三、银行结算账户的种类与管理,存款人因临时经营活动需要开立的账户,13,1、单位银行结算账户专用存款账户专款专用，专项管理适用范围：基本建设资金、更新改造资金财政预算外资金证券交易结算资金单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用,三、银行结算账户的种类与管理,因特定用途需要开立的账户,14,1、单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户,存款人办理日常转账结算和现金收付的账户,只能办理转账和现金缴存。,存款人因临时经营活动需要开立的账户,因特定用途需要开立的账户,三、银行结算账户的种类与管理,15,2、个人银行结算账户书P37接受他人或单位的资金转入给本人名下的其他账户转账汇款对外转账/汇款刷卡/消费缴费投资贷款办理信用卡、个人支票个人结算账户&活期储蓄账户,三、银行结算账户的种类与管理,16,开立变更撤销存款账户的管理一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户开户实行双向选择各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，账户不允许出租、出借、转让充足资金，不准利用账户套取银行信用“先存后用，存大于支”,三、银行结算账户的种类与管理,17,第二节单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务的核算特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算利息（一）核算程序和账户设置核算程序：开户存入支取计息销户账户设置：“吸收存款”负债类会计科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。“利息支出”损益类会计科目，核算金融企业发生的利息支出，包括吸收存款、与其他金融机构（央行/同业）之间发生资金往来业务等产生的利息支出。,18,第二节单位存款业务的核算,“应付利息”负债类会计科目，核算金融企业按照合同约定应支付的利息。合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息费用。,19,（二）账务处理支票户：单位在银行开立的凭缴款单和支票等支款凭证办理存取款项的账户。存入现金，应填制一式二联的现金缴款单或进账单。支取现金，应签发现金支票。存折户：单位在银行开立的凭存折和存取款凭条办理的存取款项的账户。存入现金，应填制存款凭条。支取现金，应填制支款凭条。,20,支票户是单位在银行开立的凭缴款单、支票等结算凭证办理存取款项的存款账户，适用于规模较大、信用较好、财务制度健全的客户。存入现金的核算单位填写现金缴款单一式二联，连同现金一并交银行出纳部门出纳部门审查凭证、点收现金，登记现金收入日记账，复核签章后，将第一联盖“现金收讫”章后作为回单退交存款人第二联送交会计部门登记单位存款分户账。,支票户存取款的账务处理,21,会计部门在收到第二联缴款单并经审查无误后借：库存现金贷：吸收存款活期存款xx单位户设柜员的处理流程：客户持现金至银行柜台银行工作人员问数审核输交易码记账打印现金缴款单盖现讫章将第一联缴款单退客户，第二联代现金收入传票。,22,支取现金的核算支取户单位支取现金时应签发现金支票，加盖预留银行印鉴，在支票背面背书后，送交会计部门审查。审查内容如下：支票的出票日期是否为中文大写，是否在有效的处理时间以内，对远期支票或过期支票均不予受理大小写金额是否相符，支票是否为空头支票；付款人账号与户名是否正确支票印鉴是否与预留银行印鉴相符,23,审查无误后，交由出纳部门准备支款。会计部门则以现金支票代替现金付出传票作账务处理。借：吸收存款活期存款xx单位户贷：库存现金登账后，现金支票经内部传递给出纳部门登记“现金付出日记簿”，并支付款项。设柜员的处理流程：客户持现金支票至银行柜台银行审核验印确认输交易码记账盖现讫章配款付款。,24,存折户是单位在银行开立的凭存折办理存取款项的账户，适用于经营规模较小、结算业务少、存取金额小的单位及临时性采购资金户。存入现金时用存款凭条代现金收入传票借：库存现金贷：吸收存款活期存款xx单位户支取现金时用取款凭条代现金付出传票借：吸收存款活期存款xx单位户贷：库存现金,存折户存取款的账务处理,25,26,二、单位定期存款业务的核算概念：单位定期存款是单位将暂时闲置的自由资金，从活期存款账户转出，约定存期，由银行发给定期存单，到期后必须将本金及利息转回原活期存款账户。坚持自愿原则，但不得将财政拨款、银行贷款和预算内资金作为定期存款起存金额：1万元,多存不限存款期限：3个月/6个月/1年/2年/3年/5年只能转账，不能存取现金存单不能流通转让核算程序：存取结本息,27,（1）单位存入定期存款按存款金额签发活期存款账户转账支票，交给银行会计部门审核无误后，支票作转账借方传票，并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。借：吸收存款活期存款（x单位户）本金贷：吸收存款定期存款（x单位户）本金付出：重要空白凭证单位定期存款证实书,第一联代定期存款转账贷方传票；第二联交存款人作存款凭据；第三联作定期存款卡片账,28,（2）单位支取定期存款存款人持“证实书”到经办行办理转账。填写进账单一式两联送交银行银行抽出该户卡片账，审核（户名、金额、印鉴）审核无误，按规定计算存款利息，编制“计息清单”，证实书上加盖“结清”戳记。借：吸收存款定期存款（x单位户）利息支出x单位定期利息支出户贷：吸收存款活期存款（x单位户）,证实书及一联利息清单为借方凭证，卡片账附件,进账单及另一联利息清单为贷方凭证,29,自动续存单位在开户时约定自动续存，在单位定期存款开户证实书上注明到期时，系统自动结息并转存借：吸收存款定期存款（x单位户）利息支出x单位定期利息支出户贷：吸收存款定期存款（x单位户）,30,31,（一）基本规定余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法单位活期存款、同业存款结息日为每季末月20日（含）,次日付息；按结息日挂牌利率结息单位定期存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，遇利息调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息单位通知存款按支取日挂牌利率和实际存期计息，利随本清,单位存款利息的计算,32,金融机构存款利率表（2013）,33,金融机构存款利率表（2013）,34,35,36,我国实行统一的基准利率政策，储蓄存款利率由中国人民银行拟定，经国务院批准后公布，或由国务院授权中国人民银行制定、公布。储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率，存款利率可以下浮利率是一定时期内利息额与本金的比例。利率分年利率（）、月利率（）、日利率实际工作中通常将月利率习惯称为“厘”，10厘为1分年利率、月利率和日利率相互间可以换算,37,存期算头不算尾，存入当天算，取出那天不算对年、对月、对日计算，不分平年、闰年、月大、月小，每月均按30天、每年均按360天计算账页计息法&余额表计息法计算公式：利息=累计计息积数（日）日利率累计计息积数=积数和+（-）调整积数调整积数应加积数=补记贷方+冲正借方应减积数=补记借方+冲正贷方,38,户名：甲公司账号：利率：0.72%,39,利息的计算（账页计息法）积数和=2000+2000+1000+4000+42,000=51,000（元）应加积数=10002（补记贷方）+10003（冲计借方）=5000（元）计息积数=51,000+5,000=56,000（元）利息=56,0000.72%360=1.12（元）,40,余额表确定计息积数法,使用计息余额表进行日常核算的账户采用余额表计息法,计息积数=该账户计息期内每日余额合计调整积数应加积数=补记贷方（积数）+冲正借方（积数）应减积数=补记借方（积数）+冲正贷方（积数）,每日余额合计可直接通过余额表获得。调整积数需通过该存款分户账获得。,41,余额表计息举例,42,课堂练习,某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息,户名：A单位账号：201-A存款利率：0.825%,43,户名：A单位账号：201-A存款利率：0.825%,某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息,44,利息本金存期利率单位定期存款到期支取时，本金和利息一并转账，其利率根据1993年3月1日开始执行的储蓄管理条例的规定，不管存期内是否调整，一律使用原存单所定利率。过期支取的，其过期利息按支取日银行挂牌公告的活期存款利率计算。存期按对年对月对日计算，零头天数则按实际天数计算。,单位定期存款利息计算,45,第三节个人存款业务核算,一、储蓄的原则和种类储蓄是银行利用信用的方式动员和吸收社会公民待用和节余资金的存款业务，也是银行组织社会闲散资金、扩大信贷资金来源的重要手段。银行办理储蓄业务的基本原则是：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、通知存款、教育储蓄,活期储蓄,定期储蓄,46,核算程序：存取续存续取计息销户结本息不规定存期，储户随存随取。起存金额1元，多存不限（一）开户客户递交身份证件、开户申请书、现金柜员审核（要素填写&清点现金）柜员输入要素，打印开户申请书、存款凭证存款凭证客户签字；盖现讫章/转讫章作为传票，开户申请书加盖“附件”章后作为传票附件（二）续存,一、活期储蓄存款业务,47,（三）取款客户递交活期存折/卡，柜员问清取款金额柜员入系统操作打印取款凭证、存折取款凭证客户签字；盖现讫章/转讫章作为传票根据取款金额赔款，将存折、取款回单、现金交予客户（四）销户柜员按系统提示刷卡/折操作，具体程序同取款打印取款凭证、存折、利息清单取款凭证、利息清单客户签字；盖现讫章/转讫章作为传票配款，将利息清单、取款回单、现金交予客户,一、活期储蓄存款业务,48,49,计息起点本金以元为起点，元以下不计息。利息计算至分位，分位以下四舍五入结息日活期储蓄存款结息日为每季末月20日按照结息日挂牌利率结息，次日列账。定期储蓄存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，遇利息调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息算头不算尾，存入当天算，取出那天不算；结息日算头又算尾；,储蓄存款计息的基本规定,50,按存取方式分整存整取存本取息零存整取整存零取核算特点：会计分录几乎一致，差异主要在于不同定期存款方式下利息计算的区别。,二、定期储蓄存款业务,51,（一）整存整取核算,特点：本金一次性存入，约定存期，到期一次性支取本息本金50元起存，存期3月/6月/1年/2年/3年/5年程序：存(开户)取(按期、提前和过期)核算：存入：,借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款（整存整取XX户）本金付出：重要空白凭证定期储蓄存款证实书,52,（一）整存整取核算,支取A.按期支取：C.逾期支取,借：吸收存款定期储蓄存款（整存整取XX户）利息支出-定期储蓄存款利息支出XX户贷：库存现金,53,B.提前支取先全额取出（满付）剩余部分（实收）,借：吸收存款定期储蓄存款-整存整取-XX户利息支出-定期储蓄存款利息支出XX户（提前支取部分的利息）贷：库存现金,借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款-整存整取XX户,全部本金,剩余部分本金,54,计息方法利息=本金*利息*存期A、全部提前：按活期计息；B、部分提前：提前的部分按活期，续存部分仍按定期C、过期：原定期内按定期计息，过期按活期,55,案例-整存整取储户王伟2012年5月1日、8月12日和10月1日分别存入三笔定期存款；期限分别为1、2和半年，金额分别为1000、5000和2000元；年利率分别为14%、18%和12%。假定活期储蓄利率与定期利率一直未变，活期年利率为3.15%。1年期存款王伟按期支取了；2年期存款他于13年7月5日支取3000元，其余仍存；而半年期存款则到了2013年9月18日才支取。请对王伟的整个储蓄业务进行核算？,56,例题解答,5月1日存款-借：库存现金1000贷：吸收存款定期储蓄存款(整存整取）-王伟1000（8月12日/10月1日同）,1年期到期支取：借：吸收存款定期储蓄存款1000利息支出-储蓄存款140贷：库存现金1140,2年期提前支取：借：吸收存款定期储蓄存款5000利息支出-储蓄存款84.79贷：库存现金5084.79借：库存现金2000贷：吸收存款-定期储蓄存款（整存整取）-王伟2000,半年期延期支取，计息不同借：吸收存款-定期储蓄存款2000利息支出-储蓄存款149.23贷：库存现金2149.23,3000*3.15%*323/360,2000*12%/2+2000*3.15%*167/360,57,零存整取是指固定金额、每月存储一次、到期支取本息的一种储蓄存款方式。存期分1年、3年、5年三个档次。存入支取,借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款（零存整取XX户）,借：吸收存款定期储蓄存款-零存整取-XX户利息支出-定期储蓄存款利息支出XX户贷：库存现金,（二）零存整取定期储蓄存款的核算,58,积零成整月储蓄金额计算方法例3某储户希望通过零存整取储蓄方式在3年期满时，获得50000元存款，在存款利率为1.98%的情况下，每月存入多少才能达到目的。本利和本金本金存期利率本金本利和（1存期利率）50000（131.98%）47196.53（元）每月应储蓄金额47196.53361311.01（元）,59,（一次存本、分次平均取息）程序：存(开户)-取息(按期、提前和过期)核算：存入预提利息支取利息,借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款-存本取息-XX户,借：利息支出-存本取息利息支出XX户贷：应付利息,借：应付利息贷：库存现金,（三）存本取息定期储蓄存款核算,60,整存零取定期储蓄存款是指一次存入本金、约定期限，存期内分次支取等额本金，到期时一次支取利息的一种定期储蓄存款。存期分1年、3年和5年三个档次，1000元起存。每次支取本金本金支取次数支取次数存期（月数）支取本金平均存期如储户急需用款而要求提前支取的，可以按约定的每次支取本金金额，提前支取一次或两次本金，在以后相应停取一次或两次，其余本金的支取按原定日期不变。如中途支取本金日未来支取本金的，以后仍可以随时支取。,（四）整存零取定期储蓄存款利息的核算,61,程序:存(开户)-零取-销户(按期、提前和过期)核算:存入零取到期支取,借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款-整存零取-XX户,借：吸收存款定期储蓄存款-整存零取-XX户贷：库存现金,借：吸收存款定期储蓄存款-整存零取-XX户利息支出-定期储蓄整存零取支出XX户贷：库存现金,62,计息【例】某储户在一储蓄所2013年3月18日存入4800元，期限3年，年利率为12%。每三个月取一次.(1)到期计息多少？(本金平均法计算)(2)对整个过程如何核算？,本金平均数=(存入本金+每次支取数)/2利息=本金平均数*月利率*存期,63,存入借：库存现金4800贷：吸收存款定期储蓄存款-整存零取-X户4800零取借：吸收存款定期期储蓄存款-整存零取-X户400贷：库存现金400到期借：吸收存款定期期储蓄存款-零存整取-XX户400利息支出-定期储蓄零存整取支出XX户936贷：库存现金1336,64,个人通知储蓄存款是存款时不必约定存期，一次存入本金，支取时需提前通知银行，可一次或分次提取，取完为止的一种储蓄存款。储户取款时，只计付支取部分本金的利息，利息随本金一同支付利随本清会计分录：借：吸收存款-X户利息支出贷：库存现金其中：利息=支取部分的本金实际存期利率,支取日挂牌公告的,个人通知储蓄存款的存取款核算,65,定活两便储蓄是一种固定面额、存款不限、随时可取、按实际存期确定利率的一种储蓄存款，开户起存金额为50元。定活两便储蓄满3个月、6个月、1年者，按同期整存整取定期储蓄六折计息；存期1年以上者，按1年整存整取定期储蓄1年期利率六折计息。,定活两便储蓄存款,66,七、储蓄业务的事后监督1.储蓄事后监督初审储蓄事后监督部门对各储蓄所送来的核算资料应分别启封并进行下列初审。审核储蓄所得核算资料是否齐全有效。核对科目日结单所列凭证张数和附件与所附会计凭证是否相符，金额是否正确，各科目日结单上的昨日余额加、减本日借、贷方发生额是否等于本日余额，本日借、贷方发生额合计数是否相等，本日余额借、贷双方合计是否相等。表外科目内容是否完整，重要空白凭证、有价单证使用和交接手续是否严密、合规，签章是否齐全。,67,2.明细监督核对开销户登记簿与各储蓄科目余额是否相符。逐笔审核利息、保值贴补息的计算与支付是否正确，对提前支取的销户存单，还应审查存单背面有无证件名称及号码或单位证明，是否加盖“提前支取”戳记；部分提前支取换新开村单的，其开户单和副本卡片账上是否注明“由号存单部分转存”字样；是否在销户存单和副本卡片账上加盖个人名章，在副本卡片账上加盖“销户”戳记。利息支出、手续费收支与有关账户运用是否正确，收支是否符合规定，计算是否正确，原始凭证是否齐全、合法。,68,内部往来报单使用是否正确，附件是否齐全，账