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文档简介

其他应付款审计,1,PPT学习交流,目录,一、其他应付款简介二、填制底稿三、审计要点,一、其他应付款简介,其他应付款：企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。核算内容包括：应付租入固定资产和包装物的租金收到的保证金暂收单位、个人的款项,二、填制底稿,其他应付款实质性程序表其他应付款审定表其他应付款明细表其他应付款账龄分析表其他应付款发函情况表、函证结果汇总表其他应付款细节测试表,其他应付款实质性程序表1、审计目标与认定对应关系2、审计目标与审计计划的衔接3、审计目标与审计程序对应关系计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。,二、填制底稿,其他应付款审定表1、审计表中的明细分为关联方和非关联方，以便以后抵消2、仔细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。3、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审报表数核对）4、得出审计结论,二、填制底稿,其他应付款明细表1、审计人员向客户获取其他应付款明细表或自行编制，其他应付款款项性质一定要明晰。2、将该表与总账数和明细账数核对是否相符。3、结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应作出记录，必要时作调整，在审计说明中写明调整分录。4、分析有借方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。,二、填制底稿,其他应付款账龄分析表重点关注长期挂账的其他应付款原因。,二、填制底稿,其他应付款发函情况表、函证结果汇总表1、审计人员先选择金额较大和异常的项目请被审计单位填写拟发函情况表。2、发函询证(包括重分类转入的项目)3、编制“其他应付款函证结果汇总表”对函证结果进行评价；回函不符的，须编制函证结果调节表4、对于未回函的其他应付款，应执行替代审计程序，编制替代测试表。替代程序包括两个方面，一是对过去的交易事项进行核对分析查验；二是通过期后有关交易事项进行追认分析确认。,二、填制底稿,其他应付款细节测试表选取样本检查凭证,二、填制底稿,1、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序；2、寄发函证的邮寄小票应保存在底稿中，收到回函的要求将回函信封保存在底稿中；3、关联方要进行对账处理。,三、审计要点,谢谢!,1
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