《货款结算篇》PPT课件

SUPPLEMENT,EXPORTQUOTATIONACCOUNTING,价格核算,报价核算,还价核算,成交核算,报价核算基础,成本COST增值税额=不含税的货价*增值税率采购成本(购货成本)=含税成本（发票额）=货价+增值税额=货价*(1+增值税率)退税收入=货价*退税率实际成本=采购成本-退税收入含税成本*（1+增值税率-退税率）（1+增值税率）,=,例火车牌足球每只购货成本为117元(含17%VAT)足球出口可以有8%的出口退税计算足球的实际成本,运费核算,运费构成基本运费附加费运费计算根据货物名称在运价表中查货物分级表及运费的计算标准根据装运港目的港找航线后根据货物分级表中货物的级别查基本运费查附加费根据基本运费附加费计算每1FT的运费计算总的运费件杂货,1-件杂货运费核算,LCL计费单位每FTFCL计费单位每箱,LCLFCL,20英尺17500KG25M340英尺24500KG55M3,2-集装箱货,例BEARINBALLETCOSTUMEMESNS:80*48*40CMGROSS/NETWEIGHT:10.5KGS/8KGS计算一个20尺的集装箱可以装多少货物?,保险费核算,保险金额=CIF(CIP)*(1+保险加成率)保险费=保险金额*保险费率,垫款利息(interest)=采购成本*月利息率银行费用(bankingcharges)=出口报价*银行费用率,垫款利息及银行费用核算,出口定额费用=采购成本*定额费用率,定额费用核算,包装费国内运杂费出口商检费报关费港区港杂费,佣金,佣金=含佣价*佣金率含佣价=净价/(1-佣金率),出口关税,出口货物应纳关税=完税价格*出口关税税率出口货物完税价格=FOB/(1+出口税率)=(CFR-运费)/(1+出口税率)=(CIF-运费-保险费)/(1+出口税率),利润,成本利润率,销售利润率,利润率,1)利润=成本*利润率价格=成本*(1+利润率)2)利润=价格*利润率价格=成本/(1-利润率),容成贸易公司收到日本冈岛株式会社求购17公吨冷冻水产（计一个20英尺集装箱）的询盘，经了解该级别水产每公吨的进货价格为5600元人民币（含增值税17%）；出口包装费每公吨500元；该批货物国内运杂费共计1200元；出口的商检费300元；报关费100元；港区港杂费950元；其他各种费用共计1500元。容成公司向银行贷款的年利率为8%；预计垫款时间2个月；银行手续费为0.5%（按成交价格计），出口冷冻水产的退税率为3%；海洋运费从装运港青岛（QINGDAO）至日本神户（KOBE）一个20英尺冷冻集装箱的包箱费率是2200美元，客户要求按成交的110%投保，保险费率0.85%；冈岛会社要求在报价中包括其3%的佣金，若容成贸易公司的预期利润是10%（以成交金额计），人民币对美元汇率为8.25比1，试报出每公吨水产出口的FOB、CFR和CIF价格。,报价核算,CASES,1)实际成本(PERMT)=5600-5600/(1+17%)*3%=5600-143.5897=5456.4103或=5600*(1+17%-3%)/(1+17%)=5600*1.14/1.17=5456.4103,2)费用(PERMT)A-国内费用=500+(1200+300+100+950+1500)/17=738.24B-垫款利息=(5600*8%)/6=74.67C-银行手续费=报价*0.5%,C-客户佣金=报价*3%D-出口运费=2200/17=129.4118美元=1067.6473元E-出口保费=CIF报价*110%*0.85%,3)利润(PERMT)=报价*10%,FOBC3%=实际成本+国内费用+垫款利息+佣金+银行手续费+预期利润=5456.41+812.91+报价*3%+报价*0.5%+报价*10%,FOBC3%=,=878.52美元/吨,CFRC3%=实际成本+国内费用+垫款利息+出口运费+佣金+银行手续费+预期利润=5456.41+812.91+1067.65+报价*3%+报价*0.5%+报价*10%,CFRC3%=,5456.41+812.91+1067.65,1-3%-0.5%-10%,=1028.13美元/吨,CIFC3%=实际成本+国内费用+垫款利息+出口运费+佣金+银行手续费+出口保费+预期利润=5456.41+812.91+1067.65+报价*3%+报价*0.5%+报价*110%*0.85%+报价*10%,CIFC3%=,5456.41+812.91+1067.65,1-3%-0.5%-110%*0.85%-10%,=1039.36美元/吨,当容成贸易公司向日本冈岛株式会社报出水产的价格后，随即收到日本商人的还价，每公吨CIF神户的还价990美元，其中包括3%的佣金，请根据还价计算1）如果接受客户还价，容成贸易公司每出口一公吨水产可以获利多少元人民币？总利润为多少？利润率是多少？2）如果容成贸易公司10%的成交利润不得减少，在其他国内费用保持不变的情况下，公司能接受的国内供货价格应为每公吨多少元人民币？,CASES,还价核算,还价核算1）利润额(PERMT)=销售收入-实际购货成本-国内费用-垫款利息-海洋运费-银行手续费-保险费-佣金=990*8.25-5456.41-812.91-1067.65-990*8.25*(0.5%+110%*0.85+3%)=830.5407-362.2286=468.31元总利润额=468*17=7956元利润率=468/8167.5*100%=5.73%,990*8.25*(1-10%-1.1*0.85%-3%-0.5%)-738.24-1067.65,1+(8%/6)-(3%/1.17),=,还价核算2）国内采购价格(PERMT)=销售收入-销售利润-保险费-佣金-银行费用-国内费用-垫款利息-海洋运费+退税收入,=,5247.23元/公吨,最后容成贸易公司与日本冈岛株式会社在水产的价格上达成一致，每公吨1000美元CIF神户，其中包括3%的佣金，水产进货价格不变，其他国内费用不变，请根据成交价格核算销售总收入(成交总金额)购货成本总额出口退税收入国内费用总额垫款利息支出银行费用总额出口运费总额外方佣金支出出口保险费合同总利润额成交利润率,CASES,成交核算,6.63%,(9301.61/140250)*100%,9301.61,140250-92758.97-1269.33-12550-18150-1311.34-4207.50-701.25,701.25,1000*0.5%*8.25*17,4207.50,1000*3%*8.25*17,1311.34,(1000*110%*0.85%)*8.25*17,18150,2200*8.25,12550,500*17+(1200+300+100+950+1500),1269.33,(5600*8%)/6*17,92758.97,(5600/117%)*114%*17,2441.03,(5600/117%)*3%*17,95200,5600*17,140250,1000*8.25*17,计算结果(RMB),计算过程,UNIT4,PAYMENTOFPURCHASE,主要内容,CHAPTER10,INSTRUMENTOFPAYMENT,票据,国际通行的结算和信贷工具，是可以流通转让的债权凭证。票据的特性流通性无因性文义性要式性主要种类：汇票(BillofExchange)本票(PromissoryNote)支票(Cheque),票据法,目前世界上影响较大的票据法有两类：英美法系：1882年票据法（BillsofExchangeAct，1882）大陆法系：日内瓦统一法包括：汇票和本票统一法公约（ConventionProvidingaUniformLawforBillsofExchangeandPromissoryNotes）支票统一法公约（ConventionProvidingaUniformLawforCheques）,我国票据法,1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过了中华人民共和国票据法，并定于1996年1月1日起施行。,汇票的定义,英国汇票法：由一个人向另一个人签发的，要求即期或定期或在将来可以确定的时间，对某人或其指定的人或持票人支付一定金额的无条件的书面支付命令。我国票据法：出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,汇票的主要关系人,出票人(Drawer):签发并交付汇票的当事人受票人/付款人(Drawee):被出票人命令付款的人。收款人(Payee):主债权人，是汇票的抬头人，也称受款人,出票人,付款人,受票人,收款人,汇票的绝对记载项目,汇票必须要式齐全，中华人民共和国票据法第22条规定了汇票的必备内容：（1）表明“汇票”的字样(BillofExchange)；（2）无条件支付命令(unconditionalorder)；（3）确定的金额(amount)；（4）付款人名称或商号(nameofdrawee)；（5）收款人名称或商号(nameofpayee)；（6）出票日期(dateofdraft/issue)；（7）出票人签章(drawerssignature)。,汇票的金额,汇票上金额的文字大写和数字小写同时记载，并且二者要完全一致，否则，汇票无效如使用信用证结算，则汇票金额不得超过信用证金额，除非信用证金额前有“大约”字样。汇票金额也应与发票金额完全一致,付款人名称或商号,付款人只是付款命令的接受者，并不一定付款。如果付款人在汇票上用承兑表示同意按汇票要求付款，则付款人就必须付款，而不能以任何原因拒绝付款汇票上应明确记载付款人的名称，以便持票人及时向付款人行使付款请求权,出票日期和出票地点,出票日期确定出票人在签发汇票时有无行为能力确定出票后若干天付款的远期汇票的付款到期日、提示期限、承兑期限等出票地点审查一张汇票是否成立，必须依据出票地的法律,收款人名称或商号-汇票的抬头,限制性抬头（Restrictive)PaytoACompanyOnly,PaytoAcompanynottransferable指示性抬头（toorder）PaytotheorderofWestminsterBank持票人或来人抬头（tobearer）Paytobearer,关于持票人或来人抬头,我国票据法规定，必须记载收款人名称日内瓦统一法也不允许持票人或来人抬头汇票英国票据法允许签发不记名汇票,汇票的相对记载内容,付款期限(tenorofpayment)付款地点(placeofpayment)出票地点(placeofdraft)其它条款：利息、付一不付二、禁止转让、免除作成拒绝证书、汇票编号、出票条款等。,付款日期(tenorofpayment),付款日期，又称到期日，是付款人履行付款义务的日期。汇票的付款期限有两种：即期和远期见票后即付(Atsight)Atsight(ondemand)paytotheorderof出票后定期付款(计期汇票):at30daysafterdatepaytotheorderof见票后定期付款(注期汇票):at30daysaftersightpaytotheorderof运输单据日后定期付款:at30daysafterdateofbillofladingpayto指定日期付款(板期汇票)(FixedDate)on20th,July2005paytotheorderof,汇票的分类（一）,按照出票人的不同可分为：银行汇票（bankersdraft）出票人和付款人都是银行的汇票商业汇票（commercialdraft）出票人为工商企业或个人，付款人可以为工商企业或个人，也可以是银行,汇票的分类（二）,按付款时间的不同可分为：即期汇票（sightdraft；demanddraft）远期汇票（timedraft；usancedraft）AfterDateAftersight(自付款人承兑之日起经过一定期限付款)FixedDate,汇票的分类（三）,按承兑人的不同商业承兑汇票（commercialacceptancedraft）银行承兑汇票（bankersacceptancedraft）,汇票的分类（四）,按是否附有货运单据光票（cleandraft）银行汇票一般为光票跟单汇票（documentarydraft）商业汇票一般为跟单汇票,汇票实例,汇票的使用（票据行为）,出票(todraw)提示(presentation)承兑(acceptance)付款(payment)背书(endorsement)拒付与追索(dishonorandrecourse),支付工具汇票的使用过程,出票,提示,承兑,付款,即期汇票,付款提示,远期汇票,付款提示,承兑提示,出票（Issue）,动作：签发(Draw)出票人写成汇票并签字；交付(Deliver)。出票的效力出票人出票完成后，出票人就成为汇票的主债务人。承担担保汇票被承兑和付款的责任，否则，出票人应当承担清偿票款的责任付款人没有签字（承兑），对债务没有责任。收款人有两个方面的权利：付款请求权和追索权。,提示（presentation）,提示是指收款人或持票人将汇票提交付款或承兑的行为，可分为两种：提示付款（presentationforpayment）：汇票持票人向付款人或远期汇票的承兑人出示汇票要求付款人付款或承兑人付款的行为提示承兑（presentationforacceptance）：远期汇票持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为提示必须在法定期限内进行,承兑（acceptance）,承兑是指远期汇票的付款人签章于汇票的正面，承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。远期汇票一经承兑，承兑人成为主债务人，出票人成为从债务人。承兑之后，承兑人不得以与出票人之间欠缺资金关系对抗持票人我国票据法规定：汇票付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑；付款人承兑汇票时不能附有条件，否则视为拒绝承兑。,ACCEPTED13TH,JULY,2004FORCCOMPANY(SIGNED),付款（payment）,汇票付款人向持票人支付汇票金额以消灭票据关系的行为。即期汇票见票即付，远期汇票于到期日在持票人提示付款时付款。汇票一经付款，汇票上的一切债权债务关系即告消灭或结束。,背书（endorsement）,以转让票据权利为目的的票据行为，是票据转让的重要方式构成背书的两个动作：写成背书在汇票背面或粘单上交付背书后债权转让给被背书人（受让人）我国票据法规定转让汇票只能通过背书的方式,一般转让背书的种类,记名背书（SpecialEndorsement）又称特别背书。PaytotheorderofDCompany.ForBCompany,Shanghai（签字）空白背书（EndorsementinBlank）又称无记名背书。限制性背书（RestrictiveEndorsement）PaytoDCompanyonly.ForBCompany,Shanghai（签字）,关于背书,我国票据法第30条规定，背书必须记载被背书人名称。背书的绝对应记载事项：被背书人名称和背书人签章。,限制性抬头与限制性背书的效力,限制性抬头-如果出票人在票据上记载“不得转让”字样，收款人不得转让票据，这种票据不具有流通性。限制性背书-如果背书人在票据上记载“不得转让”字样，票据本身并不因此记载而丧失流通性，其后手仍可再作背书转让，只是该记载的背书人对后手的被背书人不承担保证责任。,背书的效力,对背书人（Endorser）将票据的权利转移给被背书人担保承兑及担保付款向后手担保前手签名的真实性及票据的有效性。对被背书人（Endorsee）获得汇票债权人具有的付款请求权和追索权。但回头背书对被背书人原有的后手无追索权。,B,C,D,E,F,贴现（Discount）,一些承兑后尚未到期的远期汇票，由银行或贴现公司或金融公司从票面金额中扣减一定贴现息后，将票款的净额付给持票人。这种以未到期的票据换取现金的做法称为“贴现”。,例某公司持有一张经银行承兑的期限为90天的银行承兑汇票，票面金额为500万美元，为提前取得现金，该公司欲将汇票拿到市场上贴现，当时市场上的贴现率为10%，在贴现时须缴纳的手续费为150美元。问：该公司贴现后可取得多少金额？,贴现后金额=票面金额-(票面金额*贴现率*贴现期）+有关费用=5000000-（5000000*10%*90/360)+150=4874850美元,拒付（dishonour）/退票,拒付包括拒绝承兑和拒绝付款。付款人拒付并不使他对持票人负有责任，除非对远期汇票已承兑（承兑人必须对远期汇票承担到期付款的责任，否则可被持票人和出票人追索）。其它拒付形式：付款人拖延、逃避不见票、死亡、宣告破产导致事实上的付款不可能。,追索（recourse）,汇票被拒付时，持票人对其前手（背书人、出票人）有请求偿还汇票金额及相关费用的权利。条件：（1）持票人已在法定期限内向付款人提示承兑或提示付款；（2）遭到拒付；（3）在遭到拒付后的法定期限内作成拒绝证书，并通知前手。,追索的顺序,德国法规定，只能向其直接背书人发出拒付通知，并由该前手逐个往前通知。（递次通知）英国票据法规定，持票人须将拒绝事由通知其直接背书人或任何他拟之追索的前手；,出票人A,受票人,收款人B,受让人C,追索,追索,拒付,背书,提示,出票,本票（PromissoryNote）,英国票据法：一个人向另一个人签发的，保证即期或定期或在可能确定的将来的时间，对某人或其指定人或持票人支付一定金额的无条件的书面承诺。中华人民共和国票据法第73条：本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,支付工具本票的概念,债权人（受票人）,债务人（出票人）,出票,付款,付款时间、付款地点付款金额、出票日期出票人签章等,出票人（maker），即付款人（主债务人）受票人：即收款人，也是主债权人,本票的必备内容,（1）表明本票的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章；,本票的种类（一）,一般本票：出票人是工商企业或个人的本票，也叫商业本票。银行本票：出票人是银行的本票。我国票据法中的本票均为银行本票。,本票的种类（二）,一般本票：即期本票：见票即付的本票。远期本票：承诺于未来某一规定的或可以确定的日期支付的本票。银行本票均为即期本票。我国票据法规定，只允许开立自出票日起，付款期限不超过2个月的银行本票。,本票和汇票的区别,支票（cheque）,以银行为付款人的即期汇票，即存款人对银行的无条件支付一定金额的委托或命令。出票人在支票上签发一定的金额，要求受票的银行于见票时立即支付一定金额给特定人或持票人。,支付工具支票的概念,银行存款人（出票人）,银行（受票人）,出票,付款,受款人,付款时间、付款金额出票日期、出票人签章等,承担支付责任,支票的必备内容,（1）表示支票的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。,出票人的责任,票据上的责任：出票人对收款人担保款项被支付法律上的责任：出票人签发支票时，应在付款银行存有不低于票面金额的存款。空头支票的出票人要负法律上的责任。,三种票据的比较,CHAPTER11,REMITTANCEissuingbank）：一般是进口地的银行，开立信用证后，承担第一付款责任。开证行的权利义务：1）根据申请书内容，按照UCP600要求开证2）取得质押的权利3）第一性付款责任。只要受益人所提交的单据满足单证相符的要求，开证行就必须履行付款的义务，即使开证申请人无偿付的意愿或能力。,信用证基本当事人(3),受益人（beneficiary）：一般为出口人，是信用证的收件人(addressee)和信用证的使用者。可以按信用证要求，签发汇票向付款行索取货款。1)作为出口商，必须履行贸易合同的义务，按合同要求发货并提交符合合同要求、与货物相符的单据，即做到货约一致、单货一致2)作为受益人，必须在信用证规定的装船期限内装运货物，并在信用证有效期内和交单期内向指定银行交单，做到单证相符,信用证其他当事人,通知行(advisingbank;notifyingbank)一般为出口人所在地的银行，通常是开证行的代理行。仅承担通知收件人和鉴别信用证表面真实性义务。议付行(negotiatingbank)又称押汇银行、购票银行或贴现银行，作为善意持票人对出票人（受益人）具有追索权。议付可分为限制议付和自由议付。付款行(payingbank/draweebank)又称受票银行，开证行一般兼为付款行。当使用第三国货币支付时，可委托代付行（payingbankagent）代为付款。,信用证其他当事人,偿付行(reimbursingbank)：信用证清算银行（clearingbank），是开证行的偿付代理人，有其存款帐户。对代付行或议付行的索偿予以支付，不承担审核单证的义务，发现单证不符，可以追回付款。保兑行(confirmingbank)应开证行请求在信用证上加具保兑的银行，通常由通知行兼任，承担必须付款或议付的责任。保兑行具有与开证行相同的责任和地位,信用证其他当事人,承兑行(acceptingbank)对承兑信用证项下的单据，经审单确认与信用证规定相符时，在汇票正面签字承诺到期付款的银行。如果承兑银行在承兑汇票后倒闭或丧失付款能力，则由开证行承担最后付款责任。转让行(transferringbank)是应受益人的委托，将可转让信用证转让给信用证的受让人即第二受益人的银行。第二受益人(secondbeneficiary)是接受转让可转让信用证的受益人，又称信用证的受让人或被转让人。一般为提供货物的生产商或供应商。,信用证的业务程序,Applicant开证申请人（进口商）,IssuingBank开证行/付款行PayingBank,Beneficiary受益人（出口商）,NotifyingBank通知行/议付行NegotiatingBank,承运人,规范的信用证业务程序,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,12,11,进出口双方签订贸易合同,进口商申请开立信用证,开证行接受申请并开立信用证然后通知通知行/保兑行,通知行/保兑行通知受益人信用证已开立/已加保兑,受益人根据信用证规定发货,受益人向通知行/保兑行/付款行/议付行交单,上述银行根据信用证审单，并且付款或承兑或议付,上述银行向开证行寄单索偿或者向开证行寄单并向偿付行索偿,开证行或者偿付行对外偿付,开证行通知申请人付款赎单,申请人付款赎单,申请人提货,支付方式信用证的开立方式,两种开立方式信开本（OpenbyAirmail)电开本（OpenbyCable）简电开（BriefCable）全电开（FullCable）SWIFT信用证（SocietyforWorldwideInterbankFinancialTelecommunication）,凡依据国际商会所制定的电讯信用证格式设计，利用SWIFT网络系统设计的特殊格式，通过SWIFT网络系统传递的信用证的信息，即通过SWIFT开立或通知的信用证称为SWIFT信用证，也称“环银电协信用证”,受益人主要审核信用证所列条款和买卖合同所列的条款是否相符如条款有差错，受益人应通知开证人，要求修改信用证。如开证人同意修改，开证人应向开证行提出修改申请书。如开证行同意修改，即据以作成修改通知书函寄或电告通知行，经通知行审核后转通知受益人修改信用证与开证方式基本相同,审证改证,指议付行向受益人购进由他出立的汇票和所附单据议付行在受益人向议付行提交符合信用证条款单据的前提下，对受益人的垫款议付行在办理议付后成为汇票的善意持票人，如遇开证行拒付，有向其前手出票人即受益人进行追索的权利,议付,议付行办理议付后，根据信用证规定，凭单向开证行或其指定的付款行/偿付行请求偿付的行为开证行或被指定的付款行或偿付行向议付行进行付款的行为,索偿,偿付,信用证的特点,信用证是一种银行信用,开证行负首要付款责任(primaryliabilitiesforpayment)信用证是独立契约,独立于买卖合同，是自足文件(self-sufficientinstrument)信用证是纯单据的业务(puredocumentarytransaction),遵守单单相符,单证相符的“严格符合”原则(thedoctrineofstrictcompliance),开证银行负第一付款责任,“UCP600”第2条明确规定：信用证是一项约定，按此约定，凭规定的单据在符合信用证条款的情况下，开证银行自己或授权另一银行向受益人或其指定人进行付款，或承兑并支付受益人开立的汇票，或授权另一银行议付。因而，信用证开证银行的付款责任不仅是首要的而且是绝对的，即使进口人事后失去偿付能力，只要出口人提交的单据符合信用证条款，开证银行也要负责付款。讨论信用证中银行为什么可以承担独立付款的责任？,信用证是一项自足文件,“UCP600”第3条中明确规定：“信用证按其性质与凭以开立信用证的销售合同或其他合同，均属不同的业务。即使信用证中援引这些合同，银行也与之毫无关系并不受其约束。”该条款还进一步指出：“银行的付款、承兑并支付汇票或议付及/或履行信用证下任何其他义务的保证，不受申请人提出的因其与开证行之间或与受益人之间的关系所产生的索赔或抗辩的约束。”,讨论信用证与买卖合同是什么关系？为什么信用证是自足的独立的法律文件，不受买卖合同的约束？,信用证业务是纯单据业务,“UCP600”第4条明确规定：“在信用证业务中，有关各方所处理的是单据而不是与单据有关的货物、服务及或其他履约行为。”在信用证业务中，只要受益人提交符合信用证条款的单据，开证行就应承担付款责任，进口商也应接受单据并向开证行付款赎单。如果进口人发现货物不符合买卖合同规定，可凭单据向有关责任方提出损害赔偿要求，而与银行无关。,讨论信用证如何体现单据买卖？“单证表面严格相符的原则”有什么意义？,纯单据业务对单据的要求,Applicant开证申请人（进口商）,IssuingBank开证行/付款行PayingBank,Beneficiary受益人（出口商）,NotifyingBank通知行/议付行NegotiatingBank,交付货物,委托通知,交付单据议付信用证,通知信用证,传递单据,交付单据,进出口合同,开证申请书,“单证表面严格相符”：单单一致、单证一致,CASES,国内某出口公司收到日本开来的不可撤销跟单信用证。信用证规定：L/C金额为60000美元，根据发票金额75%的货款即期支付，25%的货款在货到后60天支付。在规定期限内出口公司向议付行交单，单证相符，议付行向开证行提交单据。该单据到开证行后，开证行即付75%的货款，即45000美元，但货到60天时，开证行电称因申请人声称货物品质欠佳而拒绝支付25%的余款。,CASES,国内某出口公司收到由香港某银行所开立的不可撤销跟单信用证，开证申请人为香港某进口公司，销售合同规定，货物包装条款为：“均以三夹板盛放，每箱净重10公斤，2箱一捆，外套麻袋”；而信用证却规定：“均以三夹板盛放，每箱净重10公斤，2箱一捆”。与合同不同的是，在信用证中没有要求在包装货物时外套麻袋。受益人在包装货物时，完全按照信用证条款的规定，即没有外套麻袋。货抵达香港后，香港进口商称货物未套麻袋而拒绝付款。,CASES,1941年美国进口商与印度出口商签订了一份关于猪鬃买卖的合约。美国进口商申请开立一张印度出口商为受益人的不可撤销信用证。受益人在交单期内提交表面正确的单据（单单相符、单证相符），但是实质上印度卖方装运的不是猪鬃，而是牛毛、垃圾等。美国进口商通过有关渠道获悉并查证该信息后，向法院申请禁付令，要求法院解除开证行付款义务。,信用证的内容（上）,对信用证本身的说明：包括：信用证的当事人：开证申请人、开证行、受益人、通知行等名称和地址，有的信用证还指定议付行、付款行、偿付行、保兑行等信用证种类、性质：是即期付款、延期付款、承兑，还是议付信用证，以及可否撤销、可否转让、是否经另一银行保兑等信用证编号信用证金额：规定信用证应支付的最高金额及支付货币信用证的开证日期、到期日和到期地点、交单期限,信用证的内容（中）,货物条款：包括货物的名称、规格、数量、包装、价格等。装运和保险条款：如装运港或启运地、卸货港或目的地、装运期限、可否分批装运、可否转运等，CIF或CIP条件下的投保金额和险别等。单据条款：通常要求提交：货物单据(商业发票、装箱单、重量单、产地证、检验证书等)；运输单据(海运提单、联合运输提单等）；保险单据（保险单）,信用证的内容（下）,汇票条款：包括汇票的种类、出票人、受票人、付款期限、出票条款及出票日期等。特殊条款：视具体交易的需要各异。如要求通知行加保兑，限制由某银行议付，限装某船或不许装某船，不准在某港停靠或不准采取某条航线，俟具备某条件后信用证方始生效。开证行责任条款，开证行签字和密押等。,软条款信用证,是指开证行可随时单方面解除其保证付款责任的信用证。软条款信用证赋予开证行或者开证申请人单方面的主动权，使得信用证可以随时因开证行或者申请人单方面的行为而撤销。成为变相可撤销的信用证1）信用证规定暂不生效，等待进口许可证签发后通知生效，或者等待货物经开证申请人确认后通知生效2）开证申请人出具的品质证书、售货收据或开证申请人签发的装运指示、证书和收据上申请人的签字由开证行核实，或者与开证行存档之印鉴式样相符3）船公司、船名、目的港、起运港或者验货人、装船日期须等待申请人通知或征得申请人的同意后，开证行才将以修改书的形式另行通知,信用证的性质,银行信用：只要出口人按信用证的要求提交单据，银行即保证付款。故信用证的性质属银行信用，是建立在银行信用的基础上的。但是，进口人开立了信用证，并不等于已经付了款，如果开证行倒闭，失去了偿付能力，进口人仍需重新开证或用其他方式付款，因而实际上，出口人获得的是商业信用保证之外又增加了银行信用保证。即：以银行信用补充商业信用。,信用证支付在国际结算中的作用,体现在两个方面：安全保证作用可缓解买卖双方互不信任的矛盾资金融通作用出口押汇（出口方）进口押汇（进口方）,信用证支付的好处,对于卖方：只要提交符合信用证规定的单据，就可以得到货款，还可打包贷款。对于买方：只要申请开证，交少量押金，货款可在单据到达后支付，减少资金占用。还可凭信托收据借单。对于银行：贷出信用，掌握物权单据，收取一定手续费和利息（议付行），利用开证申请人交付的押金进行资金周转，带动其他业务。,信用证的种类（一）,光票信用证(cleancredit)仅凭汇票而不随附商业单据付款的信用证。跟单信用证(documentarycredit)凭跟单汇票或仅凭商业单据付款的信用证。单据，作为货物所有权或证明货物已经装运的凭证，成为国际贸易结算的关键。银行通过对物权单据的控制来控制货物所有权；通过转移物权单据来转移货物所有权；根据单据提供信贷，担保付款。,信用证的种类（二）,可撤销信用证(RevocableL/C)信用证的开证行有权在信用证开立后不征求受益人的同意而随时撤销或修改的信用证。开证行对可撤销信用证的撤销和修改根本无需通知受益人。“thiscreditissubjecttocancellationoramendmentatanytimewithoutpriornoticetoyou”,信用证的种类（二）,不可撤销信用证(IrrevocableL/C)信用证一经开立，若未征得受益人和保兑行（若为保兑信用证）同意，就不得单方面修改或撤销的信用证。不可撤销信用证构成开证行一项确定的付款保证。只要受益人提交与信用证条款相符的单据，开证行就必须承担其付款的义务，从而可对受益人提供更安全的收款保障,根据UCP600第3条：信用证是不可撤销的，即使未如此表明。（与UCP500不同，UCP600确立了信用证的不可撤销性）,信用证的种类（三）,保兑信用证（ConfirmedL/C）除开证行外，另有一银行保证对符合信用证条款规定的单据承担付款的责任，则该信用证就是保兑信用证1)thiscreditisconfirmedbyus.2)weherebyaddedourcreditourconfirmation.3)thiscreditbearourconfirmationandweundertakethatdocumentspresentedforpaymentinconformitywiththetermsofthiscreditwillbedulypaidonpresentation.,UCP600规定：保兑行与开证行都负第一性付款责任。但只有当单据在到期日前向保兑行提示，保兑行才履行第一性付款责任,信用证的种类（三）,非保兑信用证(UnconfirmedL/C)没有另一银行对受益人承担保证付款的承诺，而只有开证行承诺付款的信用证。通知行在通知信用证时，一般加注下列条款：thisismerelyanadviceofcreditissuedbytheabovementionedbankwhichconveysnoengagementonthepartofthisbank.,信用证的种类（四）,即期付款信用证(SightPaymentL/C)延期付款信用证(DeferredPaymentL/C)承兑信用证(AcceptanceL/C)议付信用证(NegotiationL/C)公开议付限制议付,UCP600规定：一切信用证都必须明确指出该信用证是用于即期付款、延期付款、承兑或者议付。除非信用证规定只能由开证行办理，否则一切信用证均须指定某家银行（指定银行）并授权其付款、延期付款、承兑汇票或议付,信用证的种类（四）,即期付款信用证(SightPaymentL/C)开证行指定一家银行凭受益人提交的单证相符之单据立即付款的信用证thiscreditisavailablewithadvisingbankbysightpaymentagainstthedocumentsdetailedherein.,即期付款信用证的付款行由开证行指定，开证行可以指定开证行或通知行，或另一家银行作为付款行。该类信用证一般不要求受益人开立汇票，只凭商业单据付款，但是也可以要求开立以指定付款行为付款人的即期汇票。付款行一般是主动借记开证行帐户，而不垫款。付款行审单付款后，对受益人无追索权，而且承担证实单证相符的责任，若开证行提出不符点，则付款行就应当退款给开证行，自行承担风险,信用证的种类（四）,延期付款信用证(DeferredPaymentL/C)开证行在信用证中规定货物装运后若干天付款或交单后若干天付款的信用证。为了减少印花税支出，此类信用证一般不要求受益人开立汇票，故也称“无承兑远期信用证”。thiscreditisavailablewithadvisingbankbydeferredpaymentat30daysafterdateofbillofladingagainstthedocumentsdetailedherein.,在延期付款信用证的条件下，受益人交单时，只要单证相符，指定付款行就可寄单给开证行，并通知受益人于付款到期日付款。到期日之前，指定银行应根据信用证偿付指示进行索偿，以保证在到期日收到款项。,信用证的种类（四）,承兑信用证(AcceptanceL/C)开证行或付款行在收到符合信用证条款的远期跟单汇票后予以承兑，于汇票到期日再付款的信用证thiscreditisavailablewithissuingbankbyacceptanceagainstbeneficiarysdraftat30dayssightdrawnuponissuingbankandthedocumentsdetailedherein.,承兑信用证的汇票承兑后，汇票与单据相分离。承兑后的银行成为汇票的承兑人，即票据法规定的主债务人，对出票人、背书人、持票人承担保证付款的责任。承兑信用证下，受益人若需要资金融通，可以要求承兑银行贴现，取得扣除贴息后的净额。受益人的融资成本就是其支付的贴息。,信用证的种类（四）,议付信用证(NegotiationL/C)开证行指定某一银行或者任何银行买入受益人提交的相符单据的信用证，受益人交单后，议付行审核单据无误，可以购买汇票、单据，根据票款扣除议付手续费以及贴现息后，将净额支付给受益人。议付行按照信用证规定向开证行寄单索偿，议付行对受益人的议付有追索权，除非议付行同时是保兑行限制议付Thiscreditisavailablewithadvisingbankbynegotiation公开议付Thiscreditisavailablewithanybankbynegotiation,信用证的种类（五）,即期信用证（SightL/C）开证银行或其指定的付款行在收到符合信用证条款的汇票及/或单据后即予付款的信用证。使用即期信用证方式付款时，进口人在开证行或其指定付款行对受益人或议付行付款后，也须立即偿付由开证行垫付的资金，赎出单据，因此不能获得银行的资金融通。即期付款信用证即期议付信用证,信用证的种类（五）,远期信用证(TimeL/C;UsanceL/C)开证银行或其指定的付款行在收到符合信用证条款的汇票及/或单据后，在规定的期限内保证付款的信用证。其主要作用是方便进口人资金融通。使用远期信用证时，其远期利息或远期汇票贴现利益和费用一般均由受益人（卖方）承担。承兑信用证延期付款信用证远期议付信用证买方远期信用证（假远期信用证）,假远期信用证(BuyersUsanceL/C)Theusancedraftsarepayableonasightbasis,discountchargesandacceptancecommissionareforbuyersaccount.定义假远期信用证是指由受益人开立远期汇票，由国外付款行负责贴现，并规定一切利息和费用由买方负担的信用证。这种信用证，从买方来看属远期信用证，因为买方要待该远期汇票到期时才付款给付款行，但实际上卖方则可即期收到货款，这种信用证因此又称为“买方远期信用证”。,买方远期信用证,特点合同是即期的，因此进口商应当承担即期付款的责任信用证是远期的，银行承兑汇票的费用以及贴现费用要由开证申请人（买方）来承担在即期合约的基础上，进口商要求开立远期信用证，其目的在于取得银行承兑汇票，并利用汇票贴现获取融资向受益人即期付款,信用证的种类（六）,可转让信用证（TransferableL/C）不可转让信用证（UntransferableL/C）根据UCP600规定，只有明确注明“可转让”的信用证方能转让。可转让信用证只可转让一次。信用证的转让不等于合同的转让。,信用证的种类（六）,可转让信用证（TransferableL/C）,第一受益人（卖方/中间商）,开证行,转让行,新证通知行新证议付行,第二受益人（实际供货商）,1,5,4,3,2,7,6,开证申请人（买方）,合同,原证,新证,信用证的种类（七）,对背信用证（BacktobackCredit）,原证受益人、对背信用证申请人（中间商）,原证开证行,原证议付行对背信用证开证行,对背信用证通知行对背信用证议付行,对背信用证受益人（实际供货商）,1,5,4,3,2,7,6,对背信用证与可转让信用证的区别,都产生于中间贸易，且都是中间商利用信用证方式进行融资的手段，但二者的性质不同对背信用证根据原证开立，但是两张信用证有不同的开证行，对各自开立的信用证承担确定的付款承诺。而可转让信用证的新证是根据原证换开的，只是原证借以转让的形式，只有一家开证行（即原证的开证行）承担确定的付款责任可转让信用证要征得开证申请人和开证行的同意方可转让，原证必须注明“可转让”字样，第一受益人与第二受益人同等得到开证行的付款承诺。而对背信用证的受益人只能得到对背信用证开证行的付款承诺,信用证的种类（八）,循环信用证（RevolvingL/C）信用证的部分或全部金额被使用之后可以回复到原金额再被利用的信用证，与一般信用证相比，它多一个循环条款，如TheamountofthiscreditUSD10000isrevolvingonamonthlybasisforthefirsttimein,forthelasttimeinmaximumamountpayableunderthiscreditUSD80000.按时间循环按金额循环,信用证的种类（八）,按时间循环受益人在一定时间内可支取信用证规定的金额，支取后，在下次一定时间内仍可支取的信用证Theamountofthiscreditisrevolvingonamonthlynon-cumulativebasisforsixtimescommendingMay18,2004.按金额循环在信用证金额议付后，仍可恢复到原金额，可以再次支取，直到用完规定的总金额AmountofthiscreditUSD10000,revolving5timestomaximumUSD60000.1)自动循环信用证2)半自动循环信用证3)非自动循环信用证,信用证的种类（九）,对开信用证（ReciprocalL/C）主要用于易货贸易或来料加工装配业务特点：1）第一张信用证的受益人和开证申请人分别是第二张回头信用证的开证人和受益人2）第一张信用证的开征行是第二张回头信用证的通知行；第二张回头信用证的通知行，一般也是回头证开证行3）两证金额可以相等也可以不相等4）两证可以同时生效也可以先后生效,Applicant开证申请人（进口商）,IssuingBank开证行/付款行PayingBank,Beneficiary受益人（出口商）,NotifyingBank通知行/议付行NegotiatingBank,交付货物,委托通知,交付单据议付信用证,通知信用证,传递单据,交付单据,进出口合同,开证申请书,对开信用证,相同的当事人不同的角色,信用证的种类（十）,预支信用证（AnticipatoryL/C）是指准许受益人在装货之前支取全部或部分货款的信用证。预支款多为受益人用以收购或包装货物的贷款，由此预支信用证又称打包放款信用证(PackingL/C)We(issuingbank)herebyauthorizeyou(Advisingbank)atyourdiscretiontogranttothebeneficiaryanadvancetotheextentof(金额）。红条款信用证（RedClauseL/C)早期预支信用证的开立以信开为主，为了强调信用证中的预知条款，通常用红字或绿字打印，故预支信用证又称为红条款信用证或绿条款信用证。,SWIFT信用证