《股权转让模型苏州》PPT课件

江苏地税2011年度风险模型竞赛苏州地税参赛作品,股权转让所得税风险识别模型基本架构,目录,一、税收征管难点当前，自然人、非居民企业少报少缴股(份)转让所得个人所得税或企业所得税的情形比较突出。由于自然人、非居民企业股(份)转让具有隐蔽性、异地性等特点，造成这部分税源监控难度较大。,第一部分模型建设背景,第一部分模型建设背景,第一部分模型建设背景,二、主要税收风险确定股权(份)转让价格的最主要因素：其中土地、房屋的预计变现收益是关键。,第一部分模型建设背景,账面价值低于资产可收回金额,账面价值未包含潜在经济收益,持有期间投资收益未全额体现,土地,房屋,存货,投资,账面价值远低于实际交易价格,第二部分风险模型架构,如何确定非活跃市场中股权转让的真实交易价格,？,第二部分风险模型架构,股权转让模型结构图,所得税申报差异额,一级指标,二级指标,第二部分风险模型架构,二级指标：一、投资者股权(份)减持比例,投资者股权减持比例0时，实施预警。,第二部分风险模型架构,二、土地保有增值额,采用评估实践的基准地价系数修正法，对企业所拥有土地的公允价值进行估算，与账面价值进行比较，计算其土地保有增值额。,1、设计原理,土地保有增值额0时，实施预警。,2、计算公式,土地保有增值额=宗地所在区域的基准地价土地总面积(1某宗地全部影响地价因素总修正值)-土地账面价值,第二部分风险模型架构,需根据大集中系统中的地理位置或土地等级，与国土资源部门的土地等级建立对应关系。,1,土地价值如包含在房屋价值之中，需要进行剥离，计入无形资产，否则，会造成增值额估算偏高。,2,2、应用要点,第二部分风险模型架构,采用资产评估行业通用的重置成本法确定房屋评估值，与企业账面房屋原值进行比对，确定房屋评估增值额。,1、设计原理,房屋评估增值额0时，实施预警。,三、房屋评估增值额,2、计算公式,房屋评估增值额=房屋评估值房屋账面价值,第二部分风险模型架构,资产评估实践中，对在建工程房屋一般选用假设开发法预估续建的成本、税金、费用和利润。由于本指标是计算增值额，其实质为在建房屋的账面价值与续建利润率之积。,1、设计原理,在建工程增值额1万时，实施预警。,四、在建工程增值额,2、计算公式,在建工程增值额=在建工程的账面价值续建利润率,第二部分风险模型架构,会计核算实务中，存货可变现净值为存货的估计售价减去至完工时预计将要发生的成本、费用、税金后的余额，其中包含了存货的预计利润。为简化起见，按存货账面价值与扣除投资收益后的成本净利润率之积来计算。,1、设计原理,存货变现增值额1万时，实施预警。,五、存货变现增值额,2、计算公式,存货变现增值额=存货账面价值（净利润-投资收益）/主营业务成本,第二部分风险模型架构,存货中原材料占用比重较大、为经常耗用物品且价格波动不大的,存货变现增值额为零。,2,2、应用要点,第二部分风险模型架构,六、投资收益确认额长期投资“成本法”核算下，企业当年度持有期间（当年1月1日至股权(份)转让日）的投资收益未确认，但股权转让双方在确定交易价格时考虑了未确认投资收益的经济利益流入。,1、设计原理,投资收益确认额1万时，实施预警。,2、计算公式,投资收益确认额=长期股权投资账面价值投资收益率月份数/12,第二部分风险模型架构,二级指标,所得税申报差异额,一级指标,第二部分风险模型架构,一级指标：所得税申报差异额所得税申报差异额=（总股本账面增值额+企业资产评估增值额）投资者股权(份)减持比例适用税率股权(份)转让所得税申报金额,（1）计算公式,（2）数据获取途径,（3）预警值设置,所得税申报差异额0时，实施预警。,第二部分风险模型架构,（4）风险等级,一、模型数据分析验证,1、模型指标参数确定,第三部分风险模型应用,某投资公司于2008年3月新设合并而成,2011年2月公司股权发生转让。股权转让日公司资产总额2612.13万元、所有者权益总额1272.02万元，其中股本2400.00万元。投资者自行申报股权转让价格2400万元，属于平价转让，申报税款为0。,第三部分风险模型应用,指标验证过程如下：1、存货变现增值额=1340.0012%=160.80万元。2、投资收益确认额=03、在建工程增值额=04、土地保有增值额=54000.00450.00（1+5%）-0=2551.50万元。5、房屋评估增值额=1282.00150.000.785895.03-3826593.51=2757919.20元=275.80万元。6、工业用房总增值额=160.80+2551.50+275.80=2988.10万元,第三部分风险模型应用,2、资产总增值额,第三部分风险模