BBB6课时国税财务报表涉税项目分析学员精致版2013

财务报表涉税项目分析讲义 四川省税务系统公务员培训班财务报表涉税项目分析讲义学员姓名：主 讲 人: 李 軍电话:邮箱：四川省税务干部学校2013年7月22日企业财务报表涉税项目分析（案例教学）情景描述：为每一位学员准备一套财务报表、企业所得税申报表等资料。课前分发，要求学员分组讨论或单人思考以下问题：1、财务报表如何编制？2、财务报表对税收征管有何重要意义？3、根据自己的工作经验，在财务报表中寻找出10个主要涉税项目。4、运用财务会计分析方法，结合现行税收政策，发现涉税线索，指出进一步查证的方向。学习目的、要求：通过学习，要求了解企业财务报表的基本构成，熟悉企业财务报表的编制方法，掌握企业财务报表涉税项目的审核与分析技能。课时分配：6节第一讲 企业会计准则第30号财务报表列报 一、财务报表定义财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。二、企业会计准则第30号财务报表列报中主要变化（一）名称的变更 （1）将我国会计人员通常使用的“财务报表”，按国际惯例改称“财务报表”。财务报表包括四张报表和一个附注，即资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、现金流量表和附注。 （2）将长期资产改称非流动资产，将长期负债改称非流动负债。 （3）收入不再区分主营业务收入和其他业务收入，统一称为营业收入。 （4）将递延税款借项改称递延所得税资产，将递延税款贷项改称递延所得税负债。 （二）少数股东权益列报方法变化。将少数股东权益列示于合并资产负债表的所有者权益项目下，表明合并财务报表编制理论由母公司观转为实体观。第二讲 财务报表分析的操作案例【资料】四川股份有限公司主要财务报表资料如下：1、四川股份有限公司（简称四川公司）成立于1998年，主要生产和销售XXX产品，系增值税一般纳税人，企业适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。2、2012年企业按一定比例预提了产品质量保证金（产品三包服务）。 3、企业的长期股权投资采用成本法核算。4、企业2012年3月1日，从银行借入一笔长期借款用于在建工程，工程尚未完工。5、与代销公司签订代销售委托协议，中间商按销售总额的8%提取了销售佣金980万元。6、资产类项目大额增减情况说明如下：（1）应收账款增加 元，系企业应收销售产品款项增加所致；（2）预付账款增加成本 元，主要系企业预付材料款增加所致；（3）其他应收款增加 元，主要系应收XXX 欠款、 XX 元欠款所致；（4）存货减少 元，主要系企业暂估原材料减少、盘亏原材料主材 元、盘亏编织袋 元、盘亏孰料 元所致；（5）固定资产增加 元，主要系交接期间企业新评估增加固定资产 元、补计提交接期间折旧 元，确认交接盘点固定资产盘亏净损失 元所致；（6）无形资产增加 元，主要系商标评估增值 元所致；2、负债类项目大额增减情况说明如下：（1）应付账款增加 元，主要系应付仁寿县惠东矿业有限公司材料款 元、应付峨眉山市大为云祥石膏经营部材料款 元及应付资阳市顺通煤业有限公司材料款 元、应付暂估材料款 元增加所致；（2）预收账款增加 元，主要系企业预收销售产品款项增加所致；（3）应付职工薪酬增加 元，系应付职工工资及养老保险增加所致；（4）应交税费减少 元，系交接期间企业应缴纳的增值税及附加税增加和企业预缴 元所得税所致。（5）应付利息增加 元，系交接期间企业应付未付银行借款利息增加所致。（6）其他应付款增加 元，主要系其他应付四川省君信房地产开发有限公司借款元及江西南方水泥有限公司借款 元增加所致。【要求】1、运用财务会计分析方法，找出2012年企业资产负债表和利润表中存在的突出问题以及趋势变动异常的项目。2、结合现金流量表具体分析项目趋势变动异常的原因。3、编制2012年度与2011年度的比较利润表，试分析该公司可能存在的问题。4、针对上述发现的问题，提出下一步核查的方向。资 产 负 债 表（演示表） 会企01表编制单位：四川公司 2012年12 月 31 日 单 位：千元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款7395868000交易性金融资产81266526交易性金融负债 127507257应收票据应付票据57441应收账款应付账款预付款项4533740743预收款项应收利息42336304应付职工薪酬965383应收股利应交税费3580768221其他应收款6483230140应付利息756181存货应付股利69322一年内到期的非流动资产其他应付款38935其他流动资产75一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债5715819非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款应付债券71699长期股权投资30989长期应付款1414514145投资性房地产专项应付款 固定资产 预计负债在建工程5032递延所得税负债工程物资 10000其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计85844生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出12000资本公积商誉 2000020000减：库存股长期待摊费用 3052616407盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计利 润 表（演示表） 会企02表 编制单位：四川公司 2012年12月 单 位：千元项 目 本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加1276810672 销售费用72056 管理费用9770097861 财务费用168025205 资产减值损失21001900 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）104139087 投资收益（损失以“”号填列） 1505-1586其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入398383 减：营业外支出1104919208 其中：非流动资产处置损失10002000三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用51371.7585519四、净利润（净亏损以“”号填列）.25五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（略）（二）稀释每股收益（略）现 金 流 量 表（演示表） 会企03表编制单位：四川公司 2012年度 单位：千元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还1402415024 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费8571586715 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额91414二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金90000 取得投资收益所收到的现金1505-1586 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额620420000 处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金3000 投资活动现金流入小计7709 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金6390770000 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金49261000 投资活动现金流出小计6883371000 投资活动产生的现金流量净额-6112440414三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金10000 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金68000 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金1860955000 支付的其他与筹资活动有关的现金4000 筹资活动现金流出小计8660959000 筹资活动产生的现金流量净额51000四、汇率变动对现金的影响100五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表补充资料（演示表） 单位：千元补 充 资 料本期金额2011年上期金额2011年1将净利润调节为经营活动现金流量：（略）（略）净利润加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“”号填列) 固定资产报废损失（收益以“”号填列） 公允价值变动损失（收益以“”号填列） 财务费用（收益以“”号填列） 投资损失（收益以“”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“”号填列） 存货的减少（增加以“”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额附:部分总帐、记帐凭证。总帐科目：1405-库存商品- XX产品日期凭证摘要借 方贷 方余 额数量单价金额数量单价金额方向数量单价金额上年结转借1000642.8812012-03-20记-285转入100642.88164288.1借1,100642.881.12012-03-22记-287发出500642.881.5借600642.881.62012-03-25记-294发出500642.881.5借100642.88164288.12012-03-31记-295转入借本月合计借记账凭证2012年3月8日 凭证号：记-287摘要会计科目借方贷方发出XX500 长期股权投资-成本.5库存商品-XX产品.5帐户余额及发生额对照表（试算平衡表）编号帐户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方1001库存现金1002银行存款3101实收资本2101短期借款2301长期借款1244商品进销差价5101主营业务收入5401主营业务成本合计XXXXXXXXXXXXXXXXXX增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。金额单位：元至角分税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日纳税人识别号 增值税纳税类型： 所属行业： 电脑编码： 纳税人名称 （公章）法定代表人姓名 注册地址营业地址开户银行及账号 企业登记注册类型电话号码 项目行次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计171213141516实际抵扣税额18（若1711则为17，否则为11）应纳税额191118期末留抵税额201718简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24192123税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27282930+31其中：分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）3224252627其中：欠缴税额（0）33本期应补(退)税额34242829-即征即退实际退税额35-期初未缴查补税额36-本期入库查补税额37-期末未缴查补税额3816223637-授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切一切税务事宜，（地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：申报人声明 此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字： 以下由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（演示表） 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 税款所属期间：2012年 1月1日至2012年12月31日纳税人名称: 四川公司纳税人识别号: 金额单位：千元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3 营业税金及附加127684 销售费用（填附表二）5 管理费用（填附表二）977006 财务费用（填附表二）168027 资产减值损失21008加：公允价值变动收益104139 投资收益150510二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）39812减：营业外支出（填附表二）1104913三、利润总额（101112）应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（2324）应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（2526）51371.7528减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（272829）51371.7531加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（303132）51371.7534减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期： 年 月 日代理申报日期：年 月 日受理日期：年 月 日企业所得税年度纳税申报表附表企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目*21视同销售收入（填写附表一）*#32接受捐赠收入*43不符合税收规定的销售折扣和折让*54未按权责发生制原则确认的收入*65按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*76按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益*87特殊重组*98一般重组*109公允价值变动净收益（填写附表七）*1110确认为递延收益的政府补助1211境外应税所得（填写附表六）*1312不允许扣除的境外投资损失*1413不征税收入（填附表一3）*1514免税收入（填附表五）*1615减计收入（填附表五）*1716减、免税项目所得（填附表五）*1817抵扣应纳税所得额（填附表五）*1918其他20二、扣除类调整项目*211视同销售成本（填写附表二）*222工资薪金支出233职工福利费支出244职工教育经费支出255工会经费支出266业务招待费支出*277广告费和业务宣传费支出（填写附表八）*288捐赠支出*299利息支出3010住房公积金*3111罚金、罚款和被没收财物的损失*3212税收滞纳金*3313赞助支出*3414各类基本社会保障性缴款3515补充养老保险、补充医疗保险3616与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用3717与取得收入无关的支出*3818不征税收入用于支出所形成的费用*3919加计扣除（填附表五）*4020其他41三、资产类调整项目*421财产损失432固定资产折旧（填写附表九）*443生产性生物资产折旧（填写附表九）*454长期待摊费用的摊销（填写附表九）*465无形资产摊销（填写附表九）*476投资转让、处置所得（填写附表十一）*48 7.油气勘探投资(填写附表九)49 8.油气开发投资(填写附表九)509其他51四、准备金调整项目（填写附表十）*52五、房地产企业预售收入计算的预计利润*53六、特别纳税调整应税所得*54七、其他*55合计*注:1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。 经办人（签章）:法定代表人（签章）:您的意见如何？附：案例分析参考答案【思考提示】1、企业存货本年大幅减少而利润表上的收入却增长幅度很小，结合资产负债表上的长期股权投资大幅增加，怀疑企业有以存货对外投资的业务，结合现金流量表中投资所支付的现金为零，说明企业存货减少的主要原因很可能是对外投资，也有可能部分存货转为固定资产。2、企业资产负债表上固定资产大幅增长，而企业的在建工程尚未完工，说明企业新增固定资产不属于完工转入的而属于购入的或其他原因，但企业现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”远远低于资产负债表中固定资产的增加数，而资产负债表中的“资本公积”比去年大幅增加，说明固定资产增加的原因可能主要是资产评估增值引起的。 另者，存货大量减少也有可能部分存货转为固定资产。3、进一步核查：（1）针对存货是否对外投资的问题，应核查投资协议和相关原始凭证，并核查企业是否交纳了增值税和在所得税申报表中申报了视同销售收入。(2) 预计负债大幅增加（如预提产品质量保证金），由于预计负债不符合所得税税前扣除标准，要注意企业所得税申报表中是否作了纳税调增。(3) 进一步落实固定资产增加原因，并关注增加固定资产减值准备有无纳税调整。(4)核查资本公积明细账，了解它增加的来源。如果是固定资产评估增值引起的应注意折旧的调增问题。对其他会计上不作收入而记入“资本公积”的，税法上应确认所得的，应核查企业在申报表中是否申报了所得。(5) 其他应付款的余额和增长幅度很大，企业利润表中的其他业务利润为0，要注意核查企业有无隐瞒其他业务收入的问题。(6) 核查企业有无隐瞒销售收入和多列成本的问题。(7) 核查“销售费用”明细账，并注意纳税调整的问题。(8) 核查企业有无把专项工程的利息支出，记入了“财务费用”。短期借款利息是否超标。【思考提示】四川股份有限公司（简称四川公司），其2012年度与2011年度的比较利润表如下表所示，试分析该公司可能存在的问题。从利润表结构分析，可以营业收入为比较的基础，计算营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等各项目占营业收入的比例，并进行动态趋势分析，以判断其异常变化。通常计算以下五个比值：营业成本与营业收入的比值。营业成本与营业收入具有一定的配比性，在正常情况下这个比值在各期均相对稳定。营业税金及附加与营业收入的比值。正常情况下这个比值在各期均相对稳定，如果发现该项比率有所下降，应追查有无错用税率或少计应交税金。销售费用与营业收入的比值。正常情况下这个比值在各期均相对稳定，如果发现这个比值有明显提高，应当注意销售费用中的运费或包装物价格有无提高或加大了广告费、展览费支出等，注意销售费用账户中有无掺杂掺假的问题。管理费用与营业收入的比值。管理费用属于相对固定费用，即不论主营业务收入多寡都要发生一定数量的管理费用支出。因此，营业收入数额小，则此比值高，反之则比值低。财务费用与营业收入的比值。财务费用是企业为筹集生产经营资金而发生的费用。即财务费用与企业筹资量有关系。审查这项比值的变动应注意企业贷款数的多少，注意有无虚列财务费用，有无将应予资本化的利息支出计入财务费用等问题。 比较利润表编制单位：四川公司 单位：千元项 目2012年度2011年度增减差异金额与营业收入的比金额与营业收入的比金额百分比一、营业收入695104.12%减：营业成本70.94%67.97%995728.67%营业税金及附加127680.72%106720.63%209619.64%销售费用10.09%720564.27%146.26%管理费用977005.55%978615.79%-161-0.16%财务费用168020.96%52050.31%11597222.85%资产减值损失21000.12%19000.11%20010.53%加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）104130.59%90870.54%132614.59%投资收益（损失以“”号填列）15050.09%-1586-0.09%3091-194.89%其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）-40.11%加：营业外收入398383153.91%减：营业外支出1104919208-8159-42.48%其中：非流动资产处置损失10002000-1000-50%三、利润总额（亏损总额以“”号填列）11.68%20.25%-39.93%减：所得税费用51371.7585519-34147.25-39.92%四、净利润（净亏损以“”号填列）.25-.75-39.93%五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益从四川公司2012年度与2011年度的比较利润表可以发现以下情况：1、与2011年相比，营业收入增长了4.12%，而营业利润下降了40.11%，利润总额下降了39.93%，远远滞后于营业收入增幅。应进一步分析营业利润、利润总额下降的原因。2、与2011年相比，营业成本增长了8.67%,具体分析成本增加原因,审查材料、库存商品、主营业务成本、其他业务支出、制造成本帐户增减变化，分析其是否虚增成本；3、与2011年相比，营业税金及附加增长了19.64%,分析主要增减原因是否属于营业税金及附加大幅增加，比对无形资产、固定资产、营业外收支帐户，非流动资产处置损失同比下降，故应排除处置非流动资产涉及增加营业税税负。比对已交增值税同期数据，分析其是否属于因缴纳增值税增加而加大费负。分析营业税金及附加帐户，分析其是否存在计提而未实际缴纳情况。4、与2011年相比，销售费用增长了146.26%,具体审核其帐户发生额，是否存在虚假列支广告费、是否将买方运费列入销售费用、是否将销售部门资本化支出费用化、是否存在赞助等不得扣除支出、是否虚列会议费、是否是否将资产用于市场推广未视同销售收入、审核销售机构人员工资、资产折旧、广告费是否超过扣除标准。5、与2011年相比，财务费用增长了222.85%,比对在建工程、研发支出等账户分析其是否应为资本化支出列支为费用化，分析其借款利息是否超过银行同期贷款利率标准，分析是否与关联借款其利息支出是否超过扣除标准，结合预提费用账户分析其是否存在已预提而未实际支付利息。6、分析资产减值损失账户，注意是否作纳税调整。7、分析公允价值变动收益，注意是否作纳税调整。8、分析投资收益账户，注意投资成本计税基础、确认收益时间性差异调整9、分析营业外收支账户，注意对不具备商业实质非货交易、捐赠、罚款、处置固产无产是否需要做纳税调整。附：财务报表涉税项目分析题（共20分）【要求】（1）根据资料编制某XX小企业2013年度利润表。（10分）（2）运用财务报表分析方法，找出2013年度利润表及主要涉税财务指标对比分析情况表中存在的突出问题以及趋势变动异常的项目。（10分）【资料】某XX企业2013年度有关损益类科目本年累计发生净额如表所示。 2013年度损益类科目累计发生净额 单位:元科目名称借方贷方主营业务收入其它业务收入50000营业外收入50000其中：政府补助10000投资收益31500主营业务成本其它业务成本40000营业税金及附加32900其中：消费税15000营业税11000城市维护建设税3000资源税2000土地增值税900城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税500教育费附加、矿产资源补偿费、排污费500销售费用20000其中：商品维修费8000广告费和业务宣传费12000管理费用其中：开办费业务招待费30000研究费用7100财务费用41500其中：利息费用（收入以“-”号填列）41500营业外支出19700其中：坏账损失9000自然灾害等不可抗力因素造成的损失4000税收滞纳金700无法收回的长期债券投资损失6000无法收回的长期股权投资损失所得税费用资 产 负 债 表（演示表） 会小企01表编制单位：XX企业 2013年12 月 31 日 单 位：元资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1短期借款317395868000短期投资281266526应付票据32应收票据3应付账款33应收账款4预收账款34预付账款54533740743应付职工薪酬3513715383应收股利6应交税费363580718221应收利息742336304应付利息37756181其他应收款86483230140应付利润3869322存货9其他应付款3938935其中：原材料10其他流动负债405715819在产品11流动负债合计41库存商品12非流动负债：周转材料1321093200长期借款4271699其他流动资产1475长期应付款431414514145流动资产合计15递延收益44非流动资产：其他非流动负债45长期债券投资16非流动负债合计4685844长期股权投资1730989负债合计47固定资产原价18减：累计折旧192903915654固定资产账面价值20在建工程215032工程物资2210000固定资产清理