《财政与税收第四章》PPT课件

liuyi,Lecture-5,1,第四章公共支出分析,主讲人：徐贵宏,liuyi,Lecture-5,2,主要内容,财政支出概论公共支出的增长公共支出的成本效益分析购买性支出转移性支出政府采购制度,liuyi,Lecture-5,3,第一节财政支出概论,公共支出的含义公共支出的分类公共支出的规模公共支出的效益,liuyi,Lecture-5,4,一、公共支出的含义,财政支出是国家依据法律、法规将筹集到的财政资金有计划地再分配出去，满足社会公共需求，实现政府职能的一种供应资金的活动。财政支出是政府职能、政策的反映，是国家提供公共产品和服务的成本及费用。它反映了政府在市场经济条件下的职能范围、方向以及参与社会资源配置的规模、结构和意图。公共支出是实现财政职能的主要手段，也是组织公共收入的直接目的。公共支出是政府行为的成本。,liuyi,Lecture-5,5,二、公共支出分类,（一）按财政功能分类(classificationbyfiscalfunctions)或称按费用类别的分类，政府在预算中采用IMF分为：一般公共服务、教育、医疗保障、国防、外交、司法等行政管理费和其他支出中国分为：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、债务支出和其他支出,liuyi,Lecture-5,6,1993年30个国家公共服务占公共支出的比重,liuyi,Lecture-5,7,（二）按支出用途分类(classificationbyspendingpurposes),补偿（重置投资）,净投资,补偿基金,消费基金,积累基金,消费,总投资,消费社会总产品再生产价值,再分配,分配,社会总产品价值,M,C,V,图3-1社会总产品的运动过程,liuyi,Lecture-5,8,（三）按经济性质分类购买性支出与转移性支出(classificationbyeconomicfeatures)公共支出经济性质的分类的经济分析意义:1购买性支出所起的作用，是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换。2在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则3微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则,liuyi,Lecture-5,9,购买支出：政府按等价交换原则购买商品和劳务，以便向公众提供各种公共产品的支出。包括日常行政支出和公共投资支出转移支出：政府单方面把部门收入的所有权转移出去的支出。如财政补贴支出、社会保障支出、国债利息支出等。无偿和单方面的，没有得到等价补偿。,liuyi,Lecture-5,10,购买支出和转移支出,liuyi,Lecture-5,11,发达国家、发展中国家的状况,资料来源：A.B普莱斯特：发展中国家财政,liuyi,Lecture-5,12,（四）按支出产生效益的时间分类经常性支出和资本性支出(classificationbytimewhenpublicexpenditureobtainsbenefit)1、经常性支出。维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费和社会保障支出。2、资本性支出。用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出。,liuyi,Lecture-5,13,1一般公共服务1经常性支出2国防(1)商品和服务支出3教育1)工资、薪金以及其他有关项目4保健2)商品和服务的其他购买5社会保障和福利(2)利息支付6住房和社区生活设施(3)补贴和其他经常性转让7其他社区和社会服务1)对公共企业8经济服务2)对下级政府(1)农业3)对家庭(2)采矿业4)对其他居民(3)制造业5)国外转让(4)电业2资本性支出(5)道路(1)现存的和新的固定资产的购置(6)水输送(2)存货购买(7)铁路(3)土地和无形资产购买(8)通信(4)资本转让(9)其他经济服务3净贷款9无法归类的其他支出(1)公债利息,（五）国际分类方法,表3-1国际货币基金组织的财政支出分类,职能分类经济分类,(2)其他,liuyi,Lecture-5,14,三、公共支出的规模,（一）衡量公共支出规模的指标1、绝对指标：总额2、相对指标：财政支出与GDP的比值（二）财政支出的总量分析,liuyi,Lecture-5,15,几个发达国家财政支出绝对数量增长情况,liuyi,Lecture-5,16,GovernmentoutlaysoftheU.S.（Million$）,来源：Economicreportofpresident,2006,liuyi,Lecture-5,17,主要西方国家财政支出占GNP的比重,liuyi,Lecture-5,18,财政支出规模,资料来源：国际统计年鉴，2003，中华人民共和国国家统计局,注：各国公共部门的相对规模不同，一种解释是各国的财政思想不同。福利性国家公共部门相对较大。,liuyi,Lecture-5,19,50-80年代西方国家推崇凯恩斯主义，财政支出无论是绝对数还是相对数，增长都相当迅速。主要的工业化国家的上升比例都超过了20%。80年代至今财政支出的绝对额依然在继续增长，但在国民收入中的比重变化不大。,GovernmentoutlaysofUS,aspercentofGDP,liuyi,Lecture-5,20,若干发展中国家财政支出占GNP的比重,liuyi,Lecture-5,21,liuyi,Lecture-5,22,liuyi,Lecture-5,23,来源：2006年中国统计年鉴,1952-2005中国财政支出占GDP比例(%),liuyi,Lecture-5,24,1965、1985、2006年美国联邦财政支出结构,liuyi,Lecture-5,25,2005年全国财政支出执行数：33708.12亿元。,liuyi,Lecture-5,26,1955-2005中国财政支出结构,liuyi,Lecture-5,27,公共财政和中国经济,公共财政,社会保障,医疗,环保,新农村建设,liuyi,Lecture-5,28,1.经济性因素它主要指经济发展水平，经济体制的选择和政府的经济干预政策等。2.政治性因素政治性因素对财政支出规模的影响主要体现在三个方面：一是政局是否稳定，二是政体结构的行政效率，三是政治制度。,（三）影响财政支出规模增长的因素,liuyi,Lecture-5,29,3、社会性因素。例如人口状况、文化背景等因素，也在一定程度上影响着财政支出规模。4、技术因素。新兴工业的发展极大地提高社会生产力，促进了经济高速发展。高经济增长和收入增长速度，为公共支出的不断增长提供了坚实的物质基础和不断的需求。,liuyi,Lecture-5,30,（四）公共支出规模的增长趋势,liuyi,Lecture-5,31,几个发达国家财政支出增长情况,liuyi,Lecture-5,32,1、瓦格纳法则随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。原因：（1）随着工业化进程的加快，不断扩张的市场与市场中的行为主体之间关系日趋复杂，各种摩擦不断增加，需要建立法律体系和管理制度；（2）经济的不完全竞争日益加剧，需要政府参与资源配置；（3）外部性的存在；（4）教育、文化、保健、福利等服务的收入弹性较大，要求政府提供更多的支出。,liuyi,Lecture-5,33,瓦格纳法则的图解,G3,G2,G1,Y3,Y2,Y1,0,人均GDP,财政支出占GDP的比重,图3-2瓦格纳法则的解释,liuyi,Lecture-5,34,主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势,图3-3主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势（）,liuyi,Lecture-5,35,2、替代效应理论,liuyi,Lecture-5,36,2、替代效应理论,英国经济学家：皮科克和瓦艾斯曼公共支出的增长是由于：正常时期的内在原因；非正常时期的外在原因外部环境（如战争和自然灾害时期）使财政收入减少，支出增加，政府增加税收或举借债务，非常时期公众比较容易接受公共支出对私人支出的替代；非常时期过后，公共支出水平很难回落到原有的水平（重建和反思）替代效应和检查效应形成了公共支出的“梯状”发展趋势,liuyi,Lecture-5,37,3、经济发展理论,马斯格雷夫和罗斯托在不同经济发展阶段中政府作用发挥的不同强度经济发展的早期：增加基础设施投资中期：社会基础设施、环境、收入的公平分配等发达阶段：改善教育、卫生、保健、基本生活保障等,liuyi,Lecture-5,38,4、凯恩斯学派的国家干预理论,扩张性财政政策：减税（降低税率）和增加支出规模。导致财政赤字，故也称赤字财政政策因为：政府支出有放大原始支出数额的连锁效应，即乘数效应,liuyi,Lecture-5,39,5、福利经济学派的“多因素影响说”,公共产品社会需求变化的影响公共产品生产组织形式的影响公共产品质量的影响公共部门投入价格的影响人口的影响,liuyi,Lecture-5,40,6、我国财政支出规模发展变化的特殊性（1）我国改革开放后财政支出增长的基本特征：财政支出占GDP的比重先逐年下滑，而后又逐年回升（2）原因分析：经济体制转轨时期的特征。改革前的计划经济体制，“低工资、高就业”；改革后，放权让利和提高城乡居民收入。未来我国财政支出占GDP的比重将继续增长。,liuyi,Lecture-5,41,中国财政支出增长情况（单位：亿元）,liuyi,Lecture-5,42,liuyi,Lecture-5,43,liuyi,Lecture-5,44,图3-5我国财政支出增长率和财政支出占GDP比重发展变化趋势（）,liuyi,Lecture-5,45,四、财政支出效益,（一）机会成分析（二）成本效益分析法（三）最低费用选择法（四）公共劳务收费法,liuyi,Lecture-5,46,第二节购买性支出,公共支出以是否能够直接得到商品和劳务为标准，可以分为购买性支出和转移性支出两类。,liuyi,Lecture-5,47,购买性支出是指政府购买日常政务活动所需商品和劳务的支出以及进行公共投资所需的支出。这类支出的共同特点是遵循等价交换的原则，政府一手付出货币，一手得到所需的商品和劳务。一般来讲，政府增加购买性支出，会直接或间接地引起社会需求的扩大，其结果是企业生产规模的扩大和就业人数的增加。购买性支出分为社会消费性支出与投资性支出两大类别。,一、购买性支出的定义,liuyi,Lecture-5,48,二、社会消费性支出,社会消费性支出是维持政府机构正常运转和政府提供公共服务所需经费的总称，主要包括国防支出、行政管理支出、教育支出、文化支出、科学研究支出以及卫生保健支出等内容。,liuyi,Lecture-5,49,国防支出，是国家用于国防建设、国防科技事业、军队正规化建设和民兵建设方面的军事支出。各国实践证明，引起国防支出预算规模变化的因素是多方面的，比如国家安全受到威胁的程度、对安全受到威胁的认识、国家财政收支状况、世界格局的变化以及公共决策过程等。,liuyi,Lecture-5,50,国防支出,2005年执行数：2474.93亿元，占支出总额的7.3%。,liuyi,Lecture-5,51,行政管理支出，是指财政用于国家各级权力机关、行政管理机关及外事机构行使其职能所需要的经费支出，这类支出为国家政权机构的存在和运转提供了经济保障。按照中国政府预算收支科目的分类，行政管理支出包括行政管理费支出、武装警察部队支出、公检法司支出和外交外事支出等内容。,liuyi,Lecture-5,52,行政管理支出,2005年执行数：5138.68亿元，占支出总额的15。,liuyi,Lecture-5,53,科教文卫支出，包括公共支出中用于科学、教育、文化、卫生等部门的人员经费和公用经费以及其他事业发展等方面的支出。按照中国政府预算收支科目的分类，科教文卫支出包括科学事业费、教育事业费、文体广播事业费和卫生经费等内容。,科教文卫支出2005年执行数：6060.78亿元，占支出总额的18。,liuyi,Lecture-5,54,教育支出,2005年执行数：3951.59亿元，占支出总额的11.72。,liuyi,Lecture-5,55,科学研究支出,liuyi,Lecture-5,56,三、公共投资支出,基本建设占财政总支出的比重,2005年执行数：9228.35亿元，占支出总额的27。,liuyi,Lecture-5,57,公共投资支出主要是政府用于道路、桥梁、港口、码头、农业等基础设施或行业的支出。这类支出集中于私人投资表现出市场失灵的领域，就其范围来讲主要包括自然垄断行业、基础设施、风险投资以及农业等方面。按照中国政府预算收支科目的分类，公共投资支出包括基本建设支出、企业挖潜改造资金和科技三项费用、流动资金、地质勘探费、支农支出、城市维护建设支出等内容。,liuyi,Lecture-5,58,*中国的基础设施投资分析,基础设施内容比较复杂，概念可以分为狭义和广义两种。从狭义的角度看，基础设施主要指经济基础设施，主要包括能源、运输、水利等设施；从广义角度看，基础设施还包括社会事业方面的基础设施，主要有卫生、教育以及其他城市基础设施（水、电、气、热、道路、通信等）。,liuyi,Lecture-5,59,能源投资情况,“十五”计划期，随着能源需求的迅速扩大，能源建设投资出现迅速增长。2000年，中国能源投资总额为3800亿元；2004年，增加到6397亿元。年均增长率达到13.9。其中煤炭投资年均增长34.3%,电力投资年均增长14.3。,liuyi,Lecture-5,60,能源投资资金来源构成,liuyi,Lecture-5,61,交通运输投资情况,20012004年，中国交通运输业投资总额为1.7万亿元人民币，年均增长15.8。其中公路投资年均增长19.11；水运投资年均增长31.7；铁路、航空投资增长速度较慢。与能源投资比较，交通运输投资增长较慢，而垄断性较强的铁路、民航业投资增长更为缓慢。,liuyi,Lecture-5,62,交通运输投资资金来源构成,liuyi,Lecture-5,63,水利投资情况,中国目前的水利建设主要包括防洪除涝、江河治理、农田灌排骨干工程、水土保持、水资源保护、供水等方面，主要是公益性或准公益性设施。在水利投资中，以政府投资为主。但与国际比较，政府投资所占比重偏低，投资力度也不足。这些情况，导致中国水利建设相对经济发展速度比较缓慢。“十五”计划期间，水利建设的速度开始加快。,liuyi,Lecture-5,64,水利投资资金来源构成,liuyi,Lecture-5,65,城市基础设施投资情况,城市基础设施作为一个整体看，具有公共产品特征。但进一步分析，还可以划分为公共产品和准公共产品。改革开放以来，中国的城市基础设施建设投资从政府为主向政府与市场结合的模式转变，出现了财政融资、债务融资、企业积累资金和经营资源融资等四种模式。,liuyi,Lecture-5,66,财政融资指政府财政投资；包括中央财政专项拨款、城市维护建设税及公用事业附加费、地方财政拨款等三个部分。1990年以前是城市基础设施建设的主要资金来源，占城市建设资金的40左右。1990年以后逐渐下降，目前仅占20左右。,liuyi,Lecture-5,67,债务融资包括债券融资和银行贷款两种方式。1986年时，仅占城市建设资金来源的2.4。随着市场化改革的推进，这一融资方式在城市建设资金筹集中的作用很快增强，2001年时，这一融资方式筹集的资金，占城市建设资金的比重已经达到29.4。,liuyi,Lecture-5,68,随着城市公共事业收费和价格改革的实施，经营城市基础设施的企业积累资金增长迅速，在城市建设资金中的比重较快提高。在城市建设资金中的比重，由1992年的9提高到2001年的16.2。,liuyi,Lecture-5,69,经营资源融资主要是指通过土地开发和城市基础设施建设带动土地升值，升值后的土地进行招标、拍卖，从而得到资金的融资方式。目前在城市建设融资中居于重要地位。具体数据还难以准确统计，但从观察角度看，已成为大多数城市建设的主要资金来源。,liuyi,Lecture-5,70,社会事业投资情况,社会事业中，政府参与教育和卫生事业的投资较多。,liuyi,Lecture-5,71,教育事业投资情况,随着财政分权的改革，教育事业投资也由中央政府为主，转变为由各级地方政府为主，多渠道筹集教育资金的模式。其主要特点是：城市中小学教育资金来源于市、区政府财政拨款、城市教育附加费和学生的学杂费；农村中小学教育资金来源于县乡财政拨款、农村教育附加费、学杂费和社会捐助、集资。,liuyi,Lecture-5,72,医疗卫生事业投资情况,与教育事业相同，医疗卫生事业投资也随财政分权改变了资金筹集方式，由政府投资为主转向多方面集资为主。医疗卫生机构，主要依靠所在地的政府财政拨款和市场化运行获得的收益，形成投资资金来源。在这一资金筹集方式下，公立医疗机构的比重较快下降。到2002年底，中国的医疗机构中，国有全资占32、集体全资占18、私营占46，联营、股份合作、外资等类型占4。,liuyi,Lecture-5,73,第三节转移性支出,一、转移性支出构成转移性支出是指政府单方面把一部分收入所有权无偿转移出去而发生的支出。代表着各种补贴、往来拨款、资本转移和债务利息等支出。按照国际标准，转移性支出主要由社会保险和社会福利这两大部分构成，具体包括政府支付的补贴、养老金、失业救济等等。转移性支出对收入再分配具有最直接的影响，有利于促进经济发展和社会稳定目标的实现。,liuyi,Lecture-5,74,转移性支出,社会保险：养老、医疗、伤残、失业保险等。,社会救济：对因各种原因无法维持最低生活水平的城乡居民提供的物质帮助。,社会优抚和社会福利：对盲聋残哑和鳏寡孤独等社会成员提供的各种物质帮助。,地区间的福利转移：由于各地区天然存在的经济、社会发展差异，中央政府通过财政拨款方式用于对贫苦落后地区进行援助，帮助发展经济，促进社会综合平衡发展方面的支出。,2005年执行数：抚恤和社会福利救济支出706.68亿元，占支出总额的2.1。社会保障补助支出1794.22亿元，占支出总额的5.3中央对地方税收返还和补助支出合计11473.68亿元，占支出总额的34。,liuyi,Lecture-5,75,二、转移性支出形式以财政补贴为例,1、补贴标准Hicks标准:补贴使价格变动前后消费者的效用水平保持不变。Slutsky标准：补贴使消费者在价格变动前后能够买到的商品组合保持不变。,liuyi,Lecture-5,76,A,A,C,B,C,C,A,Slutsky标准,E1,E3,Hicks标准,X,E2,U,U,liuyi,Lecture-5,77,补贴内容,政策性补贴支出粮棉油价格补贴平抑物价等补贴肉食品价格补贴其他价格补贴,2005年执行数：992.39亿元，占支出总额的2.9。,liuyi,Lecture-5,78,2、补贴形式,(1）明补与暗补明补：指消费者因产品涨价而从政府手中得到的现金补贴。明补不改变商品的价格。暗补：指消费者以低于市场均衡价格购买商品时得到的补贴。由于消费者不是从直接可见的形式中获得补贴，而是在购买补贴商品时才享受到补贴，所以这种补贴形式被称为“暗补”。暗补会改变商品的价格。,应该采取什么样的补贴形式来实现既定的目标？,liuyi,Lecture-5,79,A,A,C,C,E1,X,U1,U2,X2,X1,Y,Y2,Y1,E2,O,明补不改变商品的相对价格，只产生收入效应,liuyi,Lecture-5,80,A,C,B,E1,X,U1,U2,X2,X1,Y,Y1,Y2,E2,O,暗补改变商品的相对价格，产生收入效应和替代效应,Y3,X3,E3,A,B,liuyi,Lecture-5,81,A,A,C,B,C,E1,E3,在补贴金额相同的情况下，明补所能达到的效用比暗补大。,X,U1,U3,U2,X2,X3,X1,Y,Y1,Y3,Y2,R,E2,O,S,m,liuyi,Lecture-5,82,A,A,C,B,C,E1,E3,要达到同样的效用水平，明补比暗补花费小。,X,U1,U2,X2,X3,X1,Y,Y1,Y3,Y2,R,E2,S,E2SAA,Q,m,liuyi,Lecture-5,83,E,A,F,C,B,H,Y,X,票证制度与暗补相同之处在于都是以优惠价格购买商品。不同之处在于暗补在购买量上没有限制，而票证在购买量上有限制。,票证制度,liuyi,Lecture-5,84,liuyi,Lecture-5,85,（2）实物补贴与现金补贴,实物补贴是以发放实物的形式给予受益者一定量的补贴。实物补贴与现金补贴效应分析,liuyi,Lecture-5,86,A,N,B,D,E1,E2,面粉月消费量（公斤）,U1,U2,U3,Y,R1,R3,F1,E3,O,实物补贴的数量超过补贴接受者的需要,C,大米月消费量（公斤）,10,50,40,50,62.5,F3,liuyi,Lecture-5,87,A,N,B,D,E,E,面粉月消费量（公斤）,Y,R,R,F,O,实物补贴的数量低于补贴接受者的需要,C,大米月消费量（公斤）,50,40,50,62.5,F,liuyi,Lecture-5,88,墨西哥的Progresa计划从1997年开始实施，它是一项综合性的减贫计划。该计划为农村贫困家庭的教育、医疗服务和营养提供补贴，目的是减少现在的贫困，增加穷人对人力资本的投资，打破贫困的代际链。Progresa计划涵盖260万人口，约占该国农村极端贫困人口的80%。Progresa为穷人家庭每名年龄在18岁以下、上小学3年级至中学3年级间的孩子提供补助。所读的年级越高，补助额越大，而且女孩的补助略高于男孩。一名中学3年级学生所获得的补助，约相当于一个农民年收入的46%。如果学生在1个月内旷课时间超过学时的15%，则该学生在当月不能获得补助。Progresa提高了所有年龄段孩子的入学率，对小学6年级升入中学1年级这个过渡时期（传统上这个阶段很多儿童辍学）的影响最大（入学率提高了17%）。,liuyi,Lecture-5,89,第四节政府采购制度,一、政府采购的定义政府采购就是指国家各级政府为从事日常的政务活动或为了满足公共服务的目的，利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程和服务的行为。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度。完善、合理的政府采购对社会资源的有效利用，提高财政资金的利用效果起到很大的作用，因而是财政支出管理的一个重要环节。具体的政府采购制度是在长期的政府采购实践中形成的对政府采购行为进行管理的一系列法律和惯例的总称。具体来说，政府采购制度包括以下内容：1、政府采购政策，包括采购的目标和原则；2、政府采购的方式和程序；3、政府采购的组织管理。,liuyi,Lecture-5,90,liuyi,Lecture-5,91,liuyi,Lecture-5,92,二、政府采购制度的基本特征,（1）政府采购资金来源是公共资金，其最终来源为纳税人缴纳的税收和政府公共服务收费。政府采购的权力来源于纳税人的授权，因此政府采购行为应该接受社会公众的监督，应该具有透明性和公开性。（2）政府采购为非商业性采购，采购意图一般是围绕政府政策制定的。政府采购非以盈利为目的，不是为卖而买，而是为政府部门提供必要的消费品或贯彻特定的社会经济政策，是向社会提供公共利益，扶持弱势群体，实现分配正义和实质公平的有力宏观调控手段，具有较强的福利性、政策性和公共性。,liuyi,Lecture-5,93,（3）政府采购的主体是依靠国家财政资金运作的政府机关、事业单位和社会团体等，其资金运作需纳入国家预算约束的范围之内；又因政府采购范围广，规模大，所涉的资金数量多，因而需要按照法定的方式方法运作，以防出现腐败侵害广大纳税人的权利。（4）采购过程要求能够较充分地体现公平、公正、公开的原则，采购方式和程序必须法定化。这是贯彻财政法定主义的必然要求，也是实现财政民主主义的应有之意。,liuyi,Lectur